Порядок и условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Факультет непрерывного профессионального  образования. 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине:

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Вариант №5. 
 
 
 
 
 

Проверила: Доцент кафедры

бухгалтерского  учета и аудита

Селезнева И. А.  

                                                                     Выполнила: студент 4 курса

                                                                Нуреева Р.Р., группа 107

                                                                            (специальность 060500-«БУиА»)        
 
 
 
 
 
 
 

Ижевск 2011г. 

      Содержание 

1. Задание №1. Порядок и условия  изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени.………………………………………………………………………..3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №1. Порядок и условия  изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени. 

       В соответствии с  главой 9 первой части Налогового Кодекса  РФ, изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

       Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен  в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено 9 главой НКРФ.

        Изменение срока  уплаты налога и сбора осуществляется  в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

       Изменение срока  уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 НКРФ, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 НКРФ либо поручительством в соответствии со статьей 74 НКРФ,

       Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного  лица:

       1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

       2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении в области налогов  и сборов, таможенного дела в  части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

       3) имеются достаточные  основания полагать, что это лицо  воспользуется таким изменением  для сокрытия своих денежных  средств или иного имущества,  подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

       4) в течение трех  лет, предшествующих дню подачи  этим лицом заявления об изменении  срока уплаты налога и (или)  сбора, органом, указанным в статье 63 НКРФ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора. 

       Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:

       1) по федеральным  налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

       2) по региональным  и местным налогам - налоговые  органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения  об изменении сроков уплаты  налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

       3) по налогам, подлежащим  уплате в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Таможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

       4) по государственной  пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НКРФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

       По статье 64 НКРФ, отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

       Отсрочка или рассрочка  по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

       Отсрочка или рассрочка  по уплате налога может быть предоставлена  заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

       1) причинение этому  лицу ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой силы;

       2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

       3) угроза возникновения  признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

       4) имущественное  положение физического лица (без  учета имущества, на которое  в соответствии сзаконодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

       5) производство и  (или) реализация товаров, работ  или услуг заинтересованным лицом  носитсезонный характер;

       6) при наличии  оснований для предоставления  отсрочки или рассрочки по  уплате налогов, подлежащих уплате  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

        При наличии  оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 статьи 64, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

       Если отсрочка или  рассрочка по уплате налога предоставлена  по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

       Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.

       Отсрочка  или рассрочка по уплате одного или нескольких федеральных налогов  в соответствии со статьей 64.1., а также пеней и штрафов по федеральным налогам может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации с учетом особенностей.

       Отсрочка  или рассрочка, может быть предоставлена, если размер задолженности организации  на 1-е число месяца подачи заявления  о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

       Организация, претендующая на получение отсрочки или рассрочки  в порядке, предусмотренном настоящей статьей, обращается в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением, к которому прилагаются следующие документы:

       1) справка налогового  органа о состоянии расчетов  по налогам, пеням и штрафам;

       2) предполагаемый  график погашения задолженности;

       3) документы и  сведения, свидетельствующие об  угрозе возникновения неблагоприятных  социально-экономических последствий  в случае единовременного погашения  задолженности;

       4) письменное согласие  организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации.

       3. Копия заявления  направляется организацией в  налоговый орган по месту ее  учета.

       4. Решение по заявлению  организации принимается в течение  одного месяца со дня его  получения.

       Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.

       Отсрочка или рассрочка, предусмотренная статьей 64 НКРФ, может предоставляться без способов ее обеспечения.

       Инвестиционный  налоговый кредит

       Инвестиционный налоговый  кредит представляет собой такое  изменение срока уплаты налога, при  котором организации при наличии  оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

       Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом  кредите.

       В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

       Инвестиционный налоговый  кредит в соответствии со статьей 67 НКРФ может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

       1) проведение этой  организацией научно-исследовательских  или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

       2) осуществление  этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

       3) выполнение этой  организацией особо важного заказа  по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

       4) выполнение организацией  государственного оборонного заказа;

       5) осуществление  этой организацией инвестиций  в создание объектов, имеющих  наивысший классэнергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии сперечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации.

       Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного  налогового кредита наступает в случае (Статья 68 НКРФ):

       1. Истечения срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

       2. Уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.. 

     Задание 2. Единый сельскохозяйственный налог:  плательщики, объекты налогообложения, ставка, налоговая база, налоговый и отчетный период, порядок исчисления и уплаты налога. 

     Единый  сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

     Плательщики.

     Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

     1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

     2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

     Иные  налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

     Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

     1) Организации и  индивидуальные предприниматели:

• производящие сельскохозяйственную продукцию;
• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
• реализующие эту продукцию.

     Обязательные  условия для перехода на ЕСХН:

     - если по итогам работы за  календарный год, предшествующий  году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от их общего дохода.

     2) Сельскохозяйственные  потребительские  кооперативы, перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

     Обязательные  условия для перехода на ЕСХН:

     - если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

     3) Градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные  организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

     Обязательные  условия для перехода на ЕСХН:

     - в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) за предыдущий  год доля их дохода от реализации  их уловов и (или) произведенной  собственными силами из них  рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;

     - они осуществляют рыболовство  на судах рыбопромыслового флота,  принадлежащих им на праве  собственности, или используют  их на основании договоров  фрахтования (бербоут-чартера и  тайм-чартера).

     4) Рыбохозяйственные  организации и индивидуальные предприниматели.

     Обязательные  условия для перехода на ЕСХН:

     - средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным в области  статистики, за предшествующий год не превышает 300 человек;

     - в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) доля  дохода от реализации их уловов  водных биологических ресурсов  и (или) произведенной собственными  силами из них рыбной и иной  продукции из водных биологических  ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%;

     - если они осуществляют рыболовство  на судах рыбопромыслового флота,  принадлежащих им на праве  собственности, или используют  их на основании договоров  фрахтования (бербоут-чартера и  тайм-чартера).

     Полный  перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН – см. ст. 346.2 НК РФ.

     Не  вправе переходить на уплату единого  сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

     К сельскохозяйственной продукции в  целях налогообложения относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,
• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.

     Порядок отнесения к продукции первичной  переработки, произведенной из с/х  сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 346.3. НКРФ  сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, подают в период с 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

     Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

     Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

     Объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.