Порядок исчесления налога

Содержание

1. Порядок исчисления взносов  во внебюджетные фонды в 2011 году

1.1 Страховые взносы во внебюджетные  фонды

1.2 Страховые взносы от несчастных  случаев

2. Процентные ставки по кредитам

2.1 Номинальная и реальная ставка  процента за кредит

2.2 Фиксированная и плавающая ставка

Список  использованных источников

1. Порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды в 2011 году

1.1 Страховые взносы во внебюджетные  фонды

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а  также на обязательное медицинское  страхование в 2011 г. в основном остается прежним. Изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее-закон N 212-ФЗ), коснулись следующего.

Во-первых, уточнено, что ежегодная индексация предельного размера базы для  начисления страховых взносов производится в соответствии с ростом средней  заработной платы в Российской Федерации. С 1 января предельный размер базы увеличен в 1,1164 раза и с учетом округления составил 463 000 руб. (постановление Правительства  РФ от 27.11.2010 N 933).

Во-вторых, изменена редакция ст. 7 закона N 212-ФЗ, определяющей объект обложения страховыми взносами: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых  взносов в пользу физических лиц  в рамках трудовых отношений и  гражданско-правовых договоров, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом необходимо помнить: новая редакция уточняет, а  не изменяет нормы, действовавшие в  течение 2010 г.

Обложению страховыми взносами подлежат любые  выплаты, произведенные в пользу работников организации, независимо от:

- характера конкретной выплаты:  заработная плата, гарантия, выплата  социального назначения;

- упоминания непосредственно в  условиях трудовых договоров.

И наоборот, не образуют обложения страховыми взносами выплаты, произведенные:

- в пользу лиц, не состоящих  с организацией - плательщиком страховых  взносов в трудовых отношениях  и не заключавших с ней договор  гражданско-правового характера,  предметом которого является  выполнение работ, оказание услуг;

- в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является переход права собственности  или иных вещных прав на  имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей  в пользование имущества (имущественных  прав). К числу договоров, выплаты в рамках которых не образуют объект обложения страховыми взносами, относятся:

- договоры аренды (за исключением  случаев, когда условиями договора  предусмотрено оказание арендодателем  дополнительных услуг, например, по управлению и эксплуатацией  транспортного средства), договоры  дарения;

- в рамках любых отношений, не  предполагающих выполнения физическим  лицом каких-либо действий. Например, не облагается страховыми взносами  материальная выгода, возникающая  в виде экономии на процентах  при пользовании заемными средствами, дивиденды (выплаты в пользу  акционеров или участников, в  том числе состоящих в трудовых  или иных отношениях с обществом).

Объект  обложения страховыми взносами возникает  независимо от источника выплаты  и порядка учета выплаты в  целях налогообложения прибыли.

В-третьих, в подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ прямо установлено, что подлежат обложению страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска, в том числе выплачиваемые без увольнения работника в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ.

В-четвертых, установлены тарифы страховых взносов  на 2011 год. Организации, не относящихся  к числу льготных категорий, начисляют  страховые взносы:

- в Пенсионный фонд Российской  Федерации по ставке 26 процентов;

- в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 3,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 2,0 процента.

Принимая  на работу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, все организации  применяют по отношению к выплатам, произведенным в пользу указанных  лиц, следующие ставки:

- в Пенсионный фонд Российской  Федерации - 16 процентов;

- в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 1,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 1,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 1,2 процента.

Пониженные  тарифы страховых взносов на 2011 г. для отдельных категорий плательщиков, число которых увеличено, установлены  статьями 58 и 58.1 закона N 212-ФЗ. К сожалению, многие субъекты малого и среднего бизнеса не дождались льготного  тарифа страховых взносов.

В-пятых, введена ч. 2.1 ст. 15 закона N 212-ФЗ, согласно которой плательщик страховых взносов  вправе в пределах расчетного периода  зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством над суммой начисленных  страховых взносов по указанному виду обязательного социального  страхования в счет предстоящих  платежей в ФСС РФ.

В-шестых, изменены сроки отчетности по страховым  взносам и по персонифицированному учету (пункты 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

- расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование и на  обязательное медицинское страхование  представляется в территориальный  орган Пенсионного фонда Российской  Федерации не позднее 15-го числа  второго календарного месяца, следующего  за отчетным периодом.

Обратите  внимание на то, что вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым  взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования";

- расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в  территориальный орган ФСС РФ  представляется до 15-го числа  календарного месяца, следующего  за отчетным периодом.

В-седьмых, установлен порядок уточнения платежа  в случае неверного заполнения поручения  на перечисление взносов: если допущенные при заполнении платежного поручения  ошибки, не привели к непоступлению средств на соответствующий счет внебюджетного фонда, то страхователь вправе уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона N 212-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2011 г. зачет суммы  излишне уплаченных страховых взносов  производится контролирующими органами самостоятельно. Соответствующее решение  принимается в течение 10 рабочих  дней со дня обнаружения переплаты (ч. 7 ст. 26 закона N 212-ФЗ). При этом новый порядок не мешает страхователю обратиться с заявлением о возврате излишне перечисленных взносов (ч. 6 ст. 26 закона N 212-ФЗ).

1.2 Страховые взносы от несчастных  случаев

В Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - закон N 125-ФЗ) внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2011 г.

Впервые в действующий с 1999 г. включены положения, определяющие объект обложения страховыми взносами, перечень выплат, освобожденных  от обложения, и базу для начисления взносов. За основу взяты аналогичные  положения закона N 212-ФЗ, но имеются  и принципиальные отличия.

Физические  лица, выполняющие работу на основании  гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, только если в соответствии с указанным  договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ч. 1 ст. 5 закона N 125-ФЗ).

Таким образом, выплаты, производимые в рамках договоров гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг):

- никогда не облагаются страховыми  взносами в ФСС РФ на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством. Страхователь (организация, предоставляющая работу) не имеет право самостоятельно  принимать решение по вопросам  указанного вида социального  страхования;

- могут облагаться страховыми  взносами в ФСС РФ на обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний. Страхователь - заказчик  работ (услуг) вправе внести  условие о данном виде социального  страхования в договор.

В соответствии с изложенным в ч. 1 ст. 20.1 закона N 125-ФЗ определен объект обложения страховыми взносами - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Кроме того, установлено определение страхового тарифа, под которым понимается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов  в соответствии со ст. 20.1 закона N 125-ФЗ.

Таким образом, не может использоваться в  качестве аргумента при решении  вопросов, связанных с формированием  базы для начисления страховых взносов, определение, содержащееся в ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых  тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (далее - закон N 179-ФЗ), согласно которому страховые  тарифы установлены в процентах  к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору. Другими словами, закон N 125-ФЗ определяет понятие страховых тарифов и, одновременно уточняет и расширяет действовавшее ранее определение объекта обложения страховыми взносами. С 1 января 2011 г. решения арбитражных судов, на основании которых освобождались от обложения страховыми взносами выплаты, не являющиеся оплатой труда (например, материальная помощь к отпуску, а также оказанная в иных случаях), утрачивают практическую ценность.

При этом тарифы, которые установлены  законом N 179-ФЗ, применяются при исчислении суммы страховых взносов на страхование  от несчастных случаев на производстве в 2011 г. (ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 331-ФЗ "О страховых тарифах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов").

С 1 января 2011 г. суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами, определены ст. 20.2 закона N 125-ФЗ, и этот перечень почти  полностью совпадает с аналогичным  перечнем, установленным ст. 9 закона N 212-ФЗ. В частности, взносы на страхование  от несчастных случаев не начисляются  на:

- суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой работникам (родителям,  усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка,  выплачиваемой в течение первого  года после рождения (усыновления  (удочерения), но не более 50 000 рублей  на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на  одного работника за расчетный  период;

- суммы платы за обучение по  основным и дополнительным профессиональным  образовательным программам, в том  числе за профессиональную подготовку  и переподготовку работников;

- суммы платежей (взносов) по договорам  добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок  не менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных, суммы  платежей (взносов) страхователя  по договорам на оказание медицинских  услуг работникам, заключаемым на  срок не менее одного года  с медицинскими организациями,  имеющими соответствующие лицензии  на осуществление медицинской  деятельности, выданные в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и др.

И наоборот, подлежат обложению страховыми взносами выплаты в денежной форме  за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме  компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых  продуктов, компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые как при  увольнении, так и без увольнения работников.

При этом можно выделить три основных отличия положений закона N 125-ФЗ от норм, установленных законом N 212-ФЗ:

- освобождены от обложения страховыми  взносами на страхование от  несчастных случаев взносы, уплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о дополнительном  социальном обеспечении отдельных  категорий работников, в размере  уплаченных взносов (п. 7 ч. 1 ст. 20.1 закона N 125-ФЗ);

- страховые взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве  начисляются на выплаты и иные  вознаграждения, произведенные в  рамках трудовых отношений с  иностранными гражданами и лицами  без гражданства, независимо от  их статуса. Таким образом,  к числу застрахованных граждан  относятся иностранные граждане  и лица без гражданства, временно  пребывающие в Российской Федерации  (сравните с п. 15 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ);

- страховые взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве  могут начисляться на вознаграждения, выплачиваемые в рамках договоров  гражданско-правового характера,  предметом которых является выполнение  работ или оказание услуг (сравните  с ч. 3 ст. 9 закона N 212-ФЗ).

Перечень  выплат, на которые не начисляются  страховые взносы в Фонд социального  страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, утратил  силу.

страховой взнос процентный ставка

2.  
Процентные ставки по кредитам

2.1 Номинальная и реальная ставка  процента за кредит

В условиях рыночной экономики, где обязательно  присутствие инфляции, существуют номинальная  и реальная ставка процента за кредит.

Реальная  ставка корректируется с учетом темпов роста инфляции.

Именно  реальная процентная ставка имеет важное значение при принятии решения о пользовании кредитом.

Верхний предел процента за кредит определяется рыночными условиями. Нижний предел складывается с учетом затрат банка  по привлечению средств и обеспечению  собственного функционирования.

При расчете нормы процента в каждой конкретной сделке коммерческий банк учитывает:

а) уровень базовой процентной ставки, которая рассчитывается на основе реальной цены привлечения средств;

б) уровень собственных расходов банка;

в) планируемой нормы прибыльности ссудных операций;

г) надбавку за риск с учетом условий  кредитного договора.

Базовые процентные ставки - это средние  процентные ставки, по которым предоставляются  ссуды первоклассным заемщикам.

Надбавка  за риск устанавливается в зависимости  от следующих критериев:

а) кредитоспособность заемщика;

б) наличие обеспечения по ссуде;

в) срока кредита;

г) взаимоотношения клиента с банком;

Учитывая, что плата за привлеченные ресурсы  занимает существенное место в составе  расходов банка, большое значение имеет  вопрос разницы между средними ставками по выдаваемым кредитам и привлечением депозитов (процентная маржа).

2.2 Фиксированная и плавающая ставка

Процентные  ставки могут быть фиксированными и  плавающими.

Фиксированная процентная ставка устанавливаются на весь период кредитования и не подлежит пересмотру. Это выгодно и кредитору и заемщику поскольку обе стороны имеют возможность точно рассчитать свои доходы и расходы, связанные с использованием предоставленного кредита. Фиксированные процентные ставки, как правило, применяются при краткосрочном кредитовании.

Плавающая процентная ставка - это ставка, которая  постоянно изменяется в зависимости  от ситуации, складывающейся на кредитных  рынках, и на финансовом рынке страны.

В мировой практике применяются следующие  группы плавающих процентных ставок:

1) Официальные процентные ставки (учетная  ставка и ставка рефинансирования) устанавливается ЦБ страны. По  этим ставкам ЦБ предоставляет  кредиты коммерческим банкам.

2) Межбанковские ставки предложения  кредитных ресурсов. Процентные  ставки под которые банки предоставляют кредиты друг другу. Наиболее широко применяется в качестве базисной ставки ЛИБОР - Лондонская межбанковская ставка предложения. Это ставки по депозитам в фунтах стерлингов и долларах США. Рассчитываются как средняя арифметическая величина фиксированных ставок на 11 часов утра каждого делового дня соответственно 7 банков Англии или 5 банков США. Ставка ЛИБОР по еврокредитам рассчитывается, как правило, по 12 валютам и по нескольким периодам (1 неделя, 1, 2, 3, 6, 9, 12 месяцев). По ставке ЛИБОР осуществляется кредитование между первоклассными банками на рынке евровалют.

3) Первоклассная ставка ("прайм-рейт") - это публикуемая ставка по кредитам первоклассным заемщикам. Она служит ориентиром стоимости кредита и обычно выше первых двух ставок на 1 - 2%.

4) Ставка кредитов небольшим фирмам  и частным лицам.

В зависимости от исходной базы, суммы  для начисления процентов различают  простые и сложные проценты.

Простые проценты предполагают применение ставки к одной и той же начальной  сумме на протяжении всего срока  использования кредита.

Сложные проценты исчисляются применительно  к сумме с начисленными в предыдущем периоде процентами.

Проценты  начисляются в размеры и сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал и выплачиваются  частями согласно установленного банком графика погашения причитающихся  процентных сумм. Единовременная уплата процентов при погашении основной суммы долга разрешается только при выдаче ссуды на срок не более 3 месяцев. Если вносимая заемщиком  сумма недостаточна для погашения  срочного платежа, просроченной задолженности  и начисленных процентов, то в  первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а оставшаяся сумма обращается в  погашение основной суммы дола. Этот порядок оговаривается при заключении договора.

2.3 От чего зависит процентная ставка?

Основные  факторы, которые коммерческий банк учитывает при установлении платы  за кредит:

- средняя процентная ставка по  межбанковским кредитам;

- средняя процентная ставка, уплачиваемая  банком своим клиентам по депозитным  вкладам различного вида;

- структура кредитных ресурсов  банка (чем выше доля привлеченных  средств, тем дороже кредит);

- спрос и предложение на кредиты  со стороны клиентов. Возрастание  спроса приводит к повышению  процентных ставок;

- срок и виды кредита, точнее  степень риска для банка непогашения  кредита в зависимости от обеспечения;

- стабильность денежного обращения  в стране ( чем выше темпы инфляции, тем дороже дата за кредит);

- характер отношений между кредитором  и заемщиком;

- расходы по оформлению и контроль за использованием и погашением кредита.

Ставка  рефинансирования ЦБ служит основным ориентиром уровня ссудного процента.

Изменение ставки рефинансирования влияет на уровень  ссудного процента, т.к. проценты за кредит включаются в себестоимость продукции  в пределах ставки рефинансирования, а сверх этой суммы выплачиваются  из прибыли. Проценты по межбанковским  кредитам также относятся на расходы  банка только в пределах ставки рефинансирования, сверх этой нормы взимаются из прибыли.

На  ставку ссудного процента оказывает  влияние степень риска кредитных  вложений: чем больше риск, тем выше процентная ставка. С другой стороны  и заемщику приходится рисковать. Если выдача кредита производится по высоким  ставкам, существенно увеличивается  риск проводимых операций, т.к. заемщику необходимо так вложить денежные средства, чтобы вернуть не только основную сумму долга, но и проценты.

Исходя  из вышесказанного, каждый коммерческий банк определяет уровень процентных ставок таким образом, чтобы он, с  одной стороны, обеспечивал его  прибыльность, а с другой - конкурентоспособность  на рынке кредитования.

Таким образом, политика любого банка по установлению процентных кредитных ставок должна строиться на условиях максимального  привлечения денежных средств на счета и получение банком разумной прибыли, обеспечивающей деятельность банка в условиях конкуренции.

От  чего зависит процентная ставка по кредиту? Процентная ставка по кредиту  устанавливается на основе средней  ставки кредитования, и зависит от надежности клиента и надежности самого проекта.

Средняя же ставка кредитования зависит от таких объективных характеристик  как уровень инфляции, избыток  или недостаток денежных средств, учетная  ставка Центрального банка, фаза экономического развития, и др.

На  установление конкретной ставки кредитования отдельного заемщика оказывает влияние  множество факторов, оценка которых  и анализ как раз и составляет процесс анализа кредитоспособности клиента. В этом процессе можно выделить три этапа:

На 1-м этапе происходит личное знакомство с клиентом руководителя банка, начальника кредитного отдела, экономиста. Здесь  оцениваются деловые и личностные характеристики руководителя и главного бухгалтера, происходит общее обсуждение кредитуемого проекта и оговаривается  процентная ставка по кредиту. При формировании представления о клиенте рассчитываются и/или анализируются следующие  показатели:

- учредительные документы;

- период функционирования предприятия;

- собственность на фонды;

- местонахождение заемщика;

- деловая активность клиента;

- рентабельность активов;

- рентабельность затрат;

- соотношение кредита и объема  реализации продукции.

Изучение  учредительных документов состоит прежде всего из оценки состава учредителей, поскольку значительную роль играет их репутация. Проверяется, имелись ли факты неплатежа, либо имела место ликвидация предприятий данного учредителя. Если происходила смена учредителей, то обычно спрашивают: в связи с чем она происходила?

Если  заемщик не является собственником  основных и оборотных фондов, это  говорит о его низкой платежеспособности.

Неразвитость  банковской информации о заемщиках  и их контрагентах ухудшает контроль за использованием кредита. Поэтому желательно, чтобы заемщик находился в одном пункте с банком или поблизости.

Деловая активность клиента оценивается  сопоставлением итога баланса за определенный период. Должен наблюдаться  рост баланса, причем темп его роста  должен превышать темп инфляции.

Рентабельность  активов показывает эффективность  размещения средств и определяется отношением нераспределенной прибыли  за минусом платежей в бюджет к итогу баланса за вычетом результата от реализации.

Рентабельность  затрат прибыли от каждого рубля  затрат на производство и реализацию продукции. Показатель рассчитывается отношением нераспределенной прибыли  к затратам на производство и реализацию.

Сопоставляя сумму кредита и объем реализации, положительно оценивается превышение последнего показателя.

Анализ  финансового состояния клиентов производится с помощью следующей  системы показателей:

- обобщающий показатель платежеспособности;

- коэффициент автономии;

- коэффициент соотношения заемных  и собственных средств;

- коэффициент ликвидности;

- коэффициент покрытия;

- коэффициент маневренности;

- коэффициент обеспеченности запасов  и затрат собственными источниками  формирования;

- оборот материалов и готовой  продукции;

- длительность дебиторской задолженности;

- однодневная реализация;

- прибыль;

- бюджет денежных средств.

В результате расчета, оценки и анализа  вышеприведенных показателей кредитный  работник делает вывод о финансовом состоянии заемщика, которое позволяет  или не позволяет, либо позволяет  при определенных условиях получить ему кредит.

Третьим этапом анализа является характеристика и изучение кредитуемого проекта. Она  производится с учетом следующих  факторов: - Объект кредитования. Он должен соответствовать целям клиента, его производственным интересам. Банк с осторожностью относится к  кредитованию проектов, преследующие иные цели.

- Срок кредита. Для торгово-посреднических  сделок кредит предоставляется  обычно до 3-х месяцев, производственные  затраты - в среднем 1 год, инвестиционные  проекты - до 2 лет и более.

- Размер кредита. Кредит не должен  быть больше, чем необходимо для  конкретной сделки. Не должен  быть он и меньше, чтобы не  возникла потребность в дополнительных  средствах. Ссуда обычно предоставляется  при наличии и собственных  вложений клиента в кредитуемое  мероприятие, поскольку это повышает  заинтересованность клиента.

- Наличие обеспечения. Имущество  должно быть собственностью клиента,  обладать высокой ликвидностью, покрывать кредит и проценты  по нему плюс возможные издержки  по реализации.

- Окупаемость кредитуемого проекта.  Проект должен принести прибыль,  срок окупаемости его должен  быть меньше срока погашения  кредита.

По  завершению 3-го этапа анализа кредитный  работник составляет письменное заключение о возможности кредитования указанного мероприятия. Здесь же отражаются результаты анализа финансового состояния. Необходимо отметить, что по всем рассчитываемым коэффициентам результат сравнивается с нормативным значением и  отмечается его выполнение или невыполнение. Комплексная же оценка кредитоспособности производится на основе представления  о важности каждой составляющей этой оценки. Такой подход к оценке каждого  фактора не дает полного представления  о состоянии дел заемщика, поскольку  нормативные значения одними предприятиями  могут выполняться (не выполняться) в большей степени, чем другими. Важность каждого фактора в системе  показателей кредитоспособности жестко не фиксируется, что дает возможность  индивидуального подхода к клиенту.

Кредитный риск для каждого клиента обычно не просчитывается, а включается в  процентную ставку на уровне общих  представлений.

Список  использованных источников

1. "Российская Бизнес-газета" №783 (1) от 11 января 2011 г.

2. http://www.fintrest.ru/kredit06.html Журнал Банки  кредиты, ипотека февраль 2011