Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

10. Налоги и налогообложение.

Тема: Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

Введение 3

1. Объект налогообложения   5

2. Налоговая  база  7

3. Налоговый  период  9

4. Ставка налога   9

5. Порядок исчисления  налога  15

6. Порядок и  сроки уплаты  17

7. Налоговые  льготы  18

8. Единица налогообложения   21

9. Учёт транспортного налога 22

10. Примеры расчёта  налога 24

Заключение 26

Список использованной литературы 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Транспортный  налог  — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

     Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий.

     В отличие от прежнего, современный  транспортный налог относится к  так называемым поимущественным  налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

     Транспортный  налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Дорожные фонды созданы для поддержания автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога напрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

     Транспортный  налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации  и занимает центральное место  в системе имущественного налогообложения  России.

     Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  

     Целью данной работы является изучение порядка исчисления и уплаты транспортного налога.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Рассмотреть все элементы транспортного  налога.

     2. Изучить порядка исчисления и  уплаты транспортного налога.

     3. Изучить  состав  льгот,  применяемых  при  исчислении  и  взимании транспортного налога.

     4. Привести примеры исчисления  транспортного налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Объект  налогообложения

          Согласно ст. 358 НК РФ:

     1. Объектом налогообложения признаются  автомобили, мотоциклы, мотороллеры,  автобусы и другие самоходные  машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 1

     2. Не являются объектом налогообложения: 

     1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

     3) промысловые морские и речные  суда;

     4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     5) тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины  для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

     7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

     9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов. 

     Обязанность по уплате налога возложена на владельцев ТС, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговая  база

     В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется: 2

     1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

     Согласно  пункту 18 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ мощность двигателя  определяется исходя из технической  документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. В случае, если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в киловаттах, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л. с). Округление полученного результата производится с точностью до второго знака после запятой. 3

     1.1. В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

     Валовая вместимость определяется исходя из технической документации на соответствующее  транспортное средство и указывается  в регистрационных документах (пункт 21 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ).

     3. В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

     К водным транспортным средствам, на которые  установлен налог к единице транспортного  средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения. 4

     4. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

     В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте 3 пункта 1 настоящей  статьи, налоговая база определяется отдельно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налоговый  период 

     В соответствии со статьей 360 НК РФ: 5

     1. Налоговым периодом признается  календарный год. 

     2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал. 

     3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.  

4. Ставка  налога 

     Согласно  Статье 361 НК РФ: 6

     1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

     Базовый размер налоговых ставок по транспортному  налогу в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.

     В статью 361 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 27.11.2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившие в силу с 01.01.2010 г. 7

       Как отмечено в Письме Минфина  Российской Федерации от 22.12.2010 г. N 03-05-06-04/499, названным выше законом внесены изменения, согласно которым, базовые ставки транспортного налога снижены в два раза по отдельным видам транспортных средств, а также предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации устанавливать пониженные ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

     Для большей наглядности  приведем в таблице ставки транспортного налога, действующие с 01.01.2011 г., и ставки, действовавшие до указанной даты. 
 Таблица 1: Ставки транспортного налога за 2010 и 2011гг.

Наименование  объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
С 01.01.2011 г. До 01.01.2011 г.
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):    
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5 7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 
147,1 кВт) включительно		 5 10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5 15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15 30
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной  силы):    
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1 2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 2 4
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5 10
Автобусы  с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной  силы):    
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5 10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 20
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):    
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 
110,33 кВт) включительно		 4 8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 
147,1 кВт) включительно		 5 10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)включительно 6,5 13
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5 17
Другие  самоходные транспортные средства, машины и  механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с  каждой лошадиной  силы) 2,5 5
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):    
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5 5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5 10
Катера, моторные лодки и  другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):    
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 20
Яхты  и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):    
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20 20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40 40
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной  силы):    
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги) 20 20
Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200 200
 

  
      Пункт 3 статьи 361 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

     Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

     Налоговые ставки, которые устанавливаются  законами субъектов РФ, не могут  превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более  чем в пять раз.

       Транспортный налог в Самарской области за 2010 год

     На  основании Закона Самарской области  «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставки транспортного  налога установлены с 1 января 2010 года в следующих размерах: 8

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
Наименование  объекта налогообложения 		Налоговая  
ставка,  
в рублях
до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 14
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно 21
свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно 29
свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно 37
свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно 66
свыше 250 л.с. (183,9 кВт) 150

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (14,7 кВт) включительно 6
свыше 20 л.с. (14,7 кВт) до 35 л.с. (25,74 кВт) включительно 12
свыше 35 л.с. (25,74 кВт) 29
 

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно 27
свыше 200 л.с. (147,1 кВт) 74

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 21
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно 36
свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно 50
свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно 65
свыше 250 л.с. (183,9 кВт) 85
Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (36,77 кВт) включительно 25
свыше 50 л.с. (36,77 кВт) 50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно 29
свыше 30 л.с. (22,07 кВт) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 44
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 58

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью: 
двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 58
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 116

Гидроциклы, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 44
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 74
 

 

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 58
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной  силы) 21
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого килограмма силы тяги) 100
Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства) 582
 
Наименование  объекта налогообложения 		Налоговая  
ставка,  
в рублях
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Порядок  исчисления налога 

     Согласно  статье 362 НК РФ: 9

     1. Налогоплательщики, являющиеся организациями,  исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа по налогу  самостоятельно. Сумма налога, подлежащая  уплате налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

     2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении каждого  отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     3. В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия  с учета, исключения из государственного  судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     4. Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств,  обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

     5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

     Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей  статьи, представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

     Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

     ТН=НБ*НС*К, где

     ТН-сумма  налога;

     НБ-налоговая  база (л.с., тонна, ед.);

     НС-налоговая  ставка (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком. 10 

6. Порядок  и сроки уплаты 

     В соответствии со статьёй 363 НК РФ: 11

     1. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации. 

     При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

     2. В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

     3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.