Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Контрольная работа
по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»
Вариант - 3
Йошкар-Ола
2009
Содержание
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию |
3 |
2 Практическая часть |
7 |
Список литературы |
22 |
1 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с п. 1 данной статьи если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то все расходы на производство и реализацию, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, должны быть подразделены им на прямые и косвенные расходы.
К прямым расходам относятся:
1) материальные затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, то есть материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 ст. 254 НК РФ.
2) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
3) амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Налогоплательщику предоставлено право самостоятельно, определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов.
К косвенным расходам согласно пункту 1 ст. 318 НК РФ относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Группировка и распределение расходов для целей налогообложения прибыли
Для правильной группировки расходов и распределения их между прямыми и косвенными в учетной политике организации для целей налогообложения следует указать порядок распределения прямых расходов и перечень расходов, относимых к косвенным.
При расчете величины
расходов, учитываемых при
Расходы признаются в
отчетном (налоговом) периоде, в котором
они возникают, исходя из условий
сделок (по сделкам с конкретными
сроками исполнения) и принципа равномерного
и пропорционального формирован
Прямые расходы уменьшают налоговую базу соответствующего отчетного (налогового) периода не в полном объеме, а за минусом сумм, распределяемых на остатки незавершенного производства (далее - НЗП), готовой продукции на складе, отгруженной, но нереализованной продукции.
Рассматривая прямые расходы, следует отметить, что согласно п. 5 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, при этом указывается, что оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Это указание находит отражение в абзаце первом п. 1 ст. 319 НК РФ, согласно которому материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
Ст. 254 НК РФ, таким образом, подчеркивает различие между показателями бухгалтерского и налогового учета, касающееся оценки НЗП и готовой продукции.
В бухгалтерском учете также существуют прямые и косвенные расходы. Однако они не регламентированы так жестко, как в налоговом учете. Решение об отнесении расходов к прямым или косвенным принимает сама организация. Главным принципом здесь является то, что к прямым расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, а косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно.
Определение налоговой базы по налогу на прибыль
При расчете налоговой базы необходимо учитывать следующее: косвенные расходы, осуществленные в текущем периоде, в полной сумме учитываются в составе расходов текущего периода. Прямые расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации, за исключением сумм прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП. Распределение прямых расходов на остатки НПЗ производится в соответствии с положениями ст. 319 НК РФ.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, в том числе и относящиеся к НЗП, в полной сумме учитываются в составе расходов того месяца, в котором они произведены.
Сумма прямых расходов, приходящихся на выпущенную в течение месяца готовую продукцию, определяется как сумма прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП на начало месяца и прямых расходов, осуществленных в течение месяца, за минусом прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП на конец месяца.
2 Практическая часть
Журнал хозяйственных операций предприятия А за май М-го года
№ опе-ра-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Для предприятия выполнены транспортные работы стоимостью с учетом НДС (18%) |
|||
на стоимость транспортных услуг сторонней организации |
600 000,00 |
20 |
60 | |
на сумму НДС по транспортным услугам сторонней организации |
108 000,00 |
19 |
60 | |
2 |
Списаны материалы - всего: |
|||
в том числе: |
||||
- в основное производство |
700 000,00 |
20 |
10 | |
- на эксплуатацию оборудования |
150 000,00 |
25 |
10 | |
- на текущий ремонт: |
||||
оборудования |
15 000,00 |
25 |
10 | |
здание цеха |
15 000,00 |
25 |
10 | |
здание заводоуправления |
10 000,00 |
26 |
10 | |
- на содержание зданий и сооружений: |
||||
цеха |
5 000,00 |
25 |
10 | |
завода |
5 000,00 |
26 |
10 | |
3 |
Начислена заработная плата - всего: |
|||
в том числе: |
||||
- основным производственным рабочим |
2 500 000,00 |
20 |
70 | |
- рабочим, обслуживающим: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
150 000,00 |
25 |
70 | |
здание заводоуправления |
250 000,00 |
26 |
70 | |
- рабочим по ремонту: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
60 000,00 |
25 |
70 | |
здание заводоуправления |
40 000,00 |
26 |
70 | |
4 |
Выплачена заработная плата основным производственным рабочим за апрель |
2 500 000,00 |
70 |
51 |
5 |
Начислены командировочные расходы директору предприятия за май в пределах норм |
90 000,00 |
26 |
71 |
6 |
Начислены командировочные расходы директору предприятия за май сверх установленных норм |
70 000,00 |
26 |
71 |
7 |
Начислена арендная плата по административному зданию за май |
10 000,00 |
26 |
76 |
8 |
Начислены за май отчисления на социальное страхование и обеспечение |
|||
в том числе: |
||||
- основным производственным рабочим |
650 000,00 |
20 |
69 | |
- рабочим, обслуживающим: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
39 000,00 |
25 |
69 | |
здание заводоуправления |
65 000,00 |
26 |
69 | |
- рабочим по ремонту: |
||||
оборудования |
||||
здание цеха |
15 600,00 |
25 |
69 | |
здание заводоуправления |
10 400,00 |
26 |
69 | |
9 |
Уплачены за апрель и май в бюджет отчисления на социальное страхование и обеспечение |
1 430 000,00 |
69 |
51 |
10 |
Начислен налог на землю за 2 кв. |
700 000,00 |
26 |
68 |
11 |
Начислены и уплачены услуги кредитных организаций: |
|||
- на стоимость услуги кредитной организации |
40 000,00 |
91.2 |
76 | |
- на сумму в оплату услуги кредитной организации |
40 000,00 |
76 |
51 | |
12 |
Начислены и уплачены проценты банку по кредитному договору |
|||
- на сумму процентов банку по кредитному договору |
30 000,00 |
91.2 |
66 | |
- на сумму в оплату процентов банку по кредитному договору |
30 000,00 |
66 |
51 | |
13 |
Уплачен налог на землю за 1 кв. |
650 000,00 |
68 |
51 |
14 |
Начислена амортизация: |
|||
- по оборудованию |
35 000,00 |
20 |
02 | |
- по зданию цеха |
25 000,00 |
25 |
02 | |
- по зданию заводоуправления |
60 000,00 |
26 |
02 | |
15 |
Реализован станок по договорной цене (с НДС) |
|||
на сумму выручки от реализации станка |
490 000,00 |
62 |
91.1 | |
на сумму НДС по реализованному станку |
74 745,76 |
91.2 |
68 | |
- первоначальная стоимость |
350 000,00 |
01."В" |
01 | |
- начислен износ |
250 000,00 |
02 |
01."В" | |
- остаточная стоимость |
100 000,00 |
91.2 |
01."В" | |
16 |
Объем реализации изделий (с НДС) составил - всего: |
|||
- на стоимость готовой продукции |
6 270 000,00 |
43 |
20 | |
на сумму выручки от реализации изделий |
12 000 000,00 |
62 |
90.1 | |
на сумму НДС по реализованным изделиям |
1 830 508,47 |
90.3 |
68 | |
- на себестоимость готовой продукции |
6 270 000,00 |
90.2 |
43 | |
в том числе по факту оплаты |
10 500 000,00 |
51 |
62 | |
Сводные ведомости по счетам бухгалтерского учета
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основных средств» |
10 «Материалы» |
19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
1 200 000,00 |
250 000,00 |
900 000,00 |
|||||
350 000,00 |
350 000,00 |
250 000,00 |
35 000,00 |
700 000,00 |
108 000,00 |
||
250 000,00 |
25 000,00 |
150 000,00 |
|||||
100 000,00 |
60 000,00 |
15 000,00 |
|||||
15 000,00 |
|||||||
10 000,00 |
|||||||
5 000,00 |
|||||||
5 000,00 |
|||||||
350 000,00 |
700 000,00 |
250 000,00 |
120 000,00 |
0,00 |
900 000,00 |
108 000,00 |
0,00 |
850 000,00 |
120 000,00 |
0,00 |
108 000,00 |
||||
20 «Основное производство» |
25 «Общепроизводственные расходы» |
26 «Общехозяйственные расходы» |
43 «Готовая продукция» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
600 000,00 |
6 270 000,00 |
150 000,00 |
474 600,00 |
10 000,00 |
1 310 400,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
700 000,00 |
15 000,00 |
5 000,00 |
|||||
2 500 000,00 |
15 000,00 |
250 000,00 |
|||||
650 000,00 |
5 000,00 |
40 000,00 |
|||||
35 000,00 |
150 000,00 |
90 000,00 |
|||||
474 600,00 |
60 000,00 |
70 000,00 |
|||||
1 310 400,00 |
39 000,00 |
10 000,00 |
|||||
15 600,00 |
65 000,00 |
||||||
25 000,00 |
10 400,00 |
||||||
700 000,00 |
|||||||
60 000,00 |
|||||||
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
474 600,00 |
474 600,00 |
1 310 400,00 |
1 310 400,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
|
|
|||||||
51 «Расчетные счета» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
10 500 000,00 |
2 500 000,00 |
600 000,00 |
490 000,00 |
10 500 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 | |
1 430 000,00 |
108 000,00 |
12 000 000,00 |
|||||
40 000,00 |
|||||||
30 000,00 |
|||||||
650 000,00 |
|||||||
10 500 000,00 |
4 650 000,00 |
0,00 |
708 000,00 |
12 490 000,00 |
10 500 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 |
5 850 000,00 |
708 000,00 |
1 990 000,00 |
0,00 | ||||
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
650 000,00 |
2 500 000,00 |
||||||
650 000,00 |
700 000,00 |
1 430 000,00 |
650 000,00 |
2 500 000,00 |
2 500 000,00 |
90 000,00 | |
74 745,76 |
39 000,00 |
150 000,00 |
70 000,00 | ||||
1 830 508,47 |
65 000,00 |
250 000,00 |
|||||
15 600,00 |
60 000,00 |
||||||
10 400,00 |
40 000,00 |
||||||
650 000,00 |
2 605 254,24 |
1 430 000,00 |
780 000,00 |
2 500 000,00 |
3 000 000,00 |
0,00 |
160 000,00 |
1 955 254,24 |
0,00 |
3 000 000,00 |
160 000,00 | ||||
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
90.1 «Выручка» |
90.2 «Себестоимость продаж» |
90.3 «Налог на добавленную стоимость» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
40 000,00 |
10 000,00 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
40 000,00 |
|||||||
40 000,00 |
50 000,00 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
10 000,00 |
|||||||
90.9 «Прибыль / убыток от продаж» |
91.1 «Прочие доходы» |
91.2 «Прочие расходы» |
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
6 270 000,00 |
12 000 000,00 |
490 000,00 |
490 000,00 |
40 000,00 |
244 745,76 |
244 745,76 |
490 000,00 |
1 830 508,47 |
30 000,00 |
245 254,24 |
|||||
3 899 491,53 |
74 745,76 |
||||||
100 000,00 |
|||||||
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
490 000,00 |
490 000,00 |
244 745,76 |
244 745,76 |
490 000,00 |
490 000,00 |
99 «Прибыли и убытки» |
|||||||
Дт |
Кт |
||||||
3 899 491,53 |
|||||||
245 254,24 |
|||||||
0,00 |
4 144 745,76 |
||||||
4 144 745,76 |
|||||||
Оборотно-сальдовая ведомость за май М-го года
Номер счета |
Сальдо на начало периода |
Оборот за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1 200 000,00 |
350 000,00 |
700 000,00 |
850 000,00 |
||
02 |
250 000,00 |
250 000,00 |
120 000,00 |
120 000,00 | ||
09 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|||
10 |
900 000,00 |
0,00 |
900 000,00 |
0,00 |
||
19 |
108 000,00 |
0,00 |
108 000,00 |
|||
20 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
0,00 |
|||
25 |
474 600,00 |
474 600,00 |
||||
26 |
1 310 400,00 |
1 310 400,00 |
||||
43 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
||||
51 |
10 500 000,00 |
4 650 000,00 |
5 850 000,00 |
|||
60 |
0,00 |
708 000,00 |
708 000,00 | |||
62 |
12 490 000,00 |
10 500 000,00 |
1 990 000,00 |
|||
66 |
30 000,00 |
30 000,00 |
0,00 | |||
68 |
650 000,00 |
2 605 254,24 |
1 955 254,24 | |||
69 |
650 000,00 |
1 430 000,00 |
780 000,00 |
1 300 000,00 |
||
70 |
2 500 000,00 |
2 500 000,00 |
3 000 000,00 |
3 000 000,00 | ||
71 |
0,00 |
160 000,00 |
160 000,00 | |||
76 |
40 000,00 |
50 000,00 |
10 000,00 | |||
77 |
0,00 |
0,00 |
||||
90.1 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
||||
90.2 |
6 270 000,00 |
6 270 000,00 |
||||
90.3 |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
||||
90.9 |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
||||
91.1 |
490 000,00 |
490 000,00 |
||||
91.2 |
244 745,76 |
244 745,76 |
||||
91.9 |
490 000,00 |
490 000,00 |
||||
99 |
0,00 |
4 144 745,76 |
4 144 745,76 | |||
Итого |
2 750 000,00 |
2 750 000,00 |
55 163 000,00 |
55 163 000,00 |
10 098 000,00 |
10 098 000,00 |
На основании журнала хозяйственных операций разработаны и заполнены формы налоговых регистров по учету доходов от реализации, внереализационных доходов, доходов, не облагаемых налогом на прибыль, расходов, связанных с производством и реализацией, внереализационных расходов, расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Регистр учета доходов от реализации
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Доход от продажи готовой продукции |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
10 169 491,53 |
10 484 745,77 |
2 |
Доход от продажи объекта основных средств |
Выручка от реализации |
Основные средства |
315 254,24 |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета внереализационных доходов
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
- |
Внереализационный доход |
- |
- |
- |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета доходов, не облагаемых налогом на прибыль
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, р. |
Общая сумма по его виду, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
- |
Доход, не облагаемый налогом на прибыль |
- |
- |
- |
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета расходов, связанных с производством и реализацией
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид расхода |
Классификация расхода |
Наименование объекта (операции) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Прямые расходы | |||||
1 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Услуги транспортной организации |
600 000,00 |
1 300 000,00 |
2 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на основное производство |
700 000,00 | |
3 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы основным производственным рабочим |
2 500 000,00 |
3 150 000,00 |
4 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН основным производственным рабочим |
650 000,00 | |
5 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по оборудованию |
35 000,00 |
35 000,00 |
Итого прямых расходов: |
4 485 000,00 | ||||
Косвенные расходы | |||||
6 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на эксплуатацию оборудования |
150 000,00 |
160 000,00 |
7 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на содержание цеха |
5 000,00 | |
8 |
Материальные расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на содержание завода |
5 000,00 | |
9 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим здание цеха |
150 000,00 |
504 000,00 |
10 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим здание заводоуправления |
250 000,00 | |
11 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим, обслуживающим здание цеха |
39 000,00 | |
12 |
Расходы на оплату труда |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим, обслуживающим здание заводоуправления |
65 000,00 | |
13 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по зданию цеха |
25 000,00 |
85 000,00 |
14 |
Суммы начисленной амортизации |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление амортизации по зданию заводоуправления |
60 000,00 | |
15 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт оборудования |
15 000,00 |
966 000,00 |
16 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт здания цеха |
15 000,00 | |
17 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Списание материалов на текущий ремонт здания заводоуправления |
10 000,00 | |
18 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим по ремонту здания цеха |
60 000,00 | |
19 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление заработной платы рабочим по ремонту здания заводоуправления |
40 000,00 | |
20 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим по ремонту здания цеха |
15 600,00 | |
21 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление ЕСН рабочим по ремонту здания заводоуправления |
10 400,00 | |
22 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление командировочных расходов в пределах норм |
90 000,00 | |
23 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление арендной платы по административному зданию |
10 000,00 | |
24 |
Прочие расходы |
Расход, связанный с производством и реализацией |
Начисление налога на землю |
700 000,00 | |
Итого косвенных расходов: |
1 715 000,00 | ||||
Итого: |
6 200 000,00 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Регистр учета внереализационных расходов
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация расхода |
Наименование объекта (операции) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Расходы на оплату услуг кредитной организации |
Внереализационный расход |
Начисление услуги кредитной организации |
40 000,00 |
40 000,00 |
2 |
Проценты, начисленные по долговым обязательствам |
Внереализационный расход |
Начисление процентов банка по кредитному договору |
30 000,00 |
30 000,00 |
Итого: |
70 000,00 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Налогоплательщик: Предприятие А
ИНН: 1215029040
Учетный период: май М-го года
№ п/п |
Вид дохода |
Классификация расхода |
Наименование объекта учета (операция) |
Сумма, р. |
Общая сумма расходов, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
Расход, не учитываемый при налогообложении |
Начислен НДС по реализованным изделиям |
1 830 508,47 |
1 830 508,47 |
2 |
Налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
Расход, не учитываемый при налогообложении |
Начислен НДС по реализованному станку |
74 745,76 |
74 745,76 |
Итого: |
1 905 254,24 | ||||
Ответственный за составление регистра: А.А.Петров
С целью определения текущего налога на прибыль определяются разницы, возникающие в отчетном периоде и производятся расчеты по налогу на прибыль.
Разницы, возникающие в отчетном периоде
№ п/п |
Виды доходов и расходов (операция) |
Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли, р. |
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, р. |
Разницы, возникшие в отчетном периоде, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Начисление командировочных расходов |
160 000,00 |
90 000,00 |
70 000,00 (постоянная разница) |
Условный расход по налогу на прибыль:
Постоянное налоговое обязательство:
Текущий налог на прибыль:
На основании журнала хозяйственных операций, налоговых регистров, расчета налога на прибыль заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль организации.
Список литературы
1 Налоговый учет и отчетность: методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080108.65 всех форм обучения / сост. А.В.Короткова. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2008. – 56 с. |
2 Налоговый учет и отчетность: конспект лекций / А.В.Короткова. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2008. – 180 с. |
|
|
2.3. Расходы, связанные с
Расходы фирмы делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На сумму этих затрат налогоплательщик уменьшает полученные доходы. Правда здесь есть исключение. Расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются.
Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ производственные расходы подразделяются на:
1) материальные расходы (ст. 254);
2) расходы на оплату труда (ст. 255);
3) суммы начисленной амортизации (ст. 259);
4) прочие расходы (ст. 263, 264).
В качестве примера прочих расходов можно привести расходы на ремонт основных средств (ст. 260), на освоение природных ресурсов (ст. 261), на НИОКР (ст. 262), на страхование имущества (ст. 263).
Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то статья 252 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.
В статье 254 Налогового кодекса РФ приведен перечень материальных расходов. К ним относятся затраты на покупку:
– сырья и материалов, необходимых для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг);
– материалов для упаковки, предпродажной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также для хозяйственных нужд;
– инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, а также другого имущества, не являющихся амортизируемым;
– комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
– топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
– работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
