Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный  сельскохозяйственный

институт»

Кафедра «Кафедра бухгалтерского учета и АХД»

Контрольная работа по дисциплине:

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Вариант № 0

                                                    Выполнил: студент 6 семестра

                                               Спец.Финансы и Кредит ф.о.СОП

                                                         Абрамова Е.С.                                                             проверила Оскирко О.В.

Кемерово 2012

Содержание

1.Виды налогов  и сборов в Российской Федерации………………………3

2. Порядок получения  освобождения от уплаты налога

   на добавленную стоимость…………………………………………………5

3. Задачи………………………………………………………………………...20

Список, используемой литературы………………………………………….25

1.Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и представительных органов муниципальных  образований по установлению налогов  и сборов

(в ред. Федерального  закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. В Российской  Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные,  региональные и местные.

2. Федеральными  налогами и сборами признаются  налоги и сборы, которые установлены  настоящим Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 7 настоящей  статьи.

К ним относятся: налог на прибыль; НДС;НДФЛ; акцизы на спирт этиловый, на спиртосодержащую продукцию, на табачную продукцию, автомобили легковые, мотоциклы, по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ; налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, а также НДПИ, за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых; сборы за пользование объектами водно-биологических ресурсов; водный налог; госпошлины.

3. Региональными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации,  если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи.

К ним относятся: налог на имущество юридических лиц; транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог с продаж.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами  признаются налоги, которые установлены  настоящим Кодексом и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом и пунктом 7 настоящей  статьи.

К ним относятся: налог на землю, налог на имущество  физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи. Земельный  налог и налог на имущество  физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах.

Местные налоги в  городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  настоящим Кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации  о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи. Местные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным  налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим  Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

5. Федеральные, региональные  и местные налоги и сборы  отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или  местные налоги и сборы, не  предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом  устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать  федеральные налоги, не указанные  в статье 13 настоящего Кодекса,  определяются порядок установления  таких налогов, а также порядок  введения в действие и применения  указанных специальных налоговых  режимов.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в  статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым  режимам относятся такие налоги, как налог по упрощенной системе  налогообложения, единый налог на вмененных доход, единый сельскохозяйственный налог.

2. Порядок получения  освобождения от уплаты налога  на добавленную стоимость

Статья 145. гл.21 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

2. Положения настоящей  статьи не распространяются на  организации и индивидуальных  предпринимателей, реализующих подакцизные  товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

3. Освобождение  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется  в отношении обязанностей, возникающих  в связи с ввозом товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, подлежащих  налогообложению в соответствии  с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего  Кодекса.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Лица, использующие право на освобождение, должны представить  соответствующее письменное уведомление  и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в  налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление  и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления  об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

4. Организации и  индивидуальные предприниматели,  направившие в налоговый орган  уведомление об использовании  права на освобождение (о продлении  срока освобождения), не могут  отказаться от этого освобождения  до истечения 12 последовательных  календарных месяцев, за исключением  случаев, когда право на освобождение  будет утрачено ими в соответствии  с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных  месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока  освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная  в соответствии с пунктом 1 настоящей  статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных  месяца в совокупности не превышала  два миллиона рублей;

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

уведомление о продлении  использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных  месяцев или об отказе от использования  данного права.

5. Если в течение  периода, в котором организации  и индивидуальные предприниматели  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное  выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров  и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в  бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

6. Документами, подтверждающими  в соответствии с пунктами 3 и  4 настоящей статьи право на  освобождение (продление срока освобождения), являются:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги  продаж;

выписка из книги  учета доходов и расходов и  хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы  налогообложения на общий режим  налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка  из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

(абзац введен  Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий  режим налогообложения с системы  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного  налога), документом, подтверждающим право  на освобождение, является выписка  из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

(абзац введен  Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

7. В случаях, предусмотренных  пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик  вправе направить в налоговый  орган уведомление и документы  по почте заказным письмом.  В этом случае днем их представления  в налоговый орган считается  шестой день со дня направления  заказного письма.

8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком, утратившим право  на освобождение в соответствии с  настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при  осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Налоговым законодательством  установлены льготы по НДС. Их перечень является единым на всей территории Российской Федерации и не может быть изменен  решениями местных органов власти.

Согласно ст. 149 НК РФ освобождены  от налогообложения операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг в следующих отраслях:

1. Медицина:

• медицинские товары по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

• важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника,
• протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним,
• технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,
• очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных);
• медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиолоических).

2. Услуги в сфере образования:

• услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений). Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития , совершенствования образовательного процесса.

3. Услуги в области спорта:

• реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий.

4. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства:

• Предоставление напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов, книг;
• изготовление копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений;
• услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
• доставка читателям и прием у читателей печатной продукции из фондов библиотеки;
• составление списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений;
• предоставление в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства;
• реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строй отчетности;
• реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

5. Прочие услуги в области культуры:

• ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения указанных объектов; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
• работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, реализация прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

6. Услуги в социальной сфере:

• услуги по уходу за больными , инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
• работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Указанные работы не подлежат налогообложению при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями Российской Федерации;
• реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

7. Товары социального назначения:

• продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений (при условии реализации их в указанные учреждения);
• продукты питания, непосредственно произведенные организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или учреждениям.

Данные положения применяются  в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных  заведений, столовых медицинских организаций  только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета  или из средств Фонда обязательного  медицинского страхования.

8. Транспорт и связь:

• услуги по перевозке пассажиров:

• городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного),
• морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;
• услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), лоцманская проводка.

9. Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями:

• реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
• реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам);
• реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
• реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
• реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, из фондов драгоценных металлов и камней субъектов РФ специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному Банку РФ и банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилищах банков);
• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
• реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.