Порядок выплаты заработной платы
ТУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ГосударственноГО бюджетного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Российская правовая академия
Министерства Юстиции
(ТФ РПА Минюста России)
ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ГРАЖДАНСКО- ПРАВОВЫХ ДИСЦИПЛИН
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Выполнил студентка
1232 учебной группы 2 курса
Шульгина Е. В.
Научный руководитель
Старший преподаватель кафедры гражданско-правовых дисциплин
Савченко В.В.
Дата защиты __________________________
Оценка ___________________
__________________________
Тула 2013 г.
Содержание
Введение
На первый взгляд трудовое законодательство значительно менее интересует субъектов предпринимательства, чем налоговое. Это и понятно - административные штрафы за его нарушение небольшие, да и не грозит уголовная ответственность.
Однако ни одно предприятие не обойдется без работников, а работникам нужно оплачивать их работу, больничные, командировки и иногда даже платить зарплату за те периоды, когда они не работают, а, например, выполняют свои государственные обязанности. Заработная плата является одним из важных мотиватиционных факторов эффективного функционирования производства. С помощью заработной платы определяется вклад каждого работника в деятельность организации.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест и наиболее трудоемких участков в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
При учете оплаты труда возникает множество нюансов (при выполнении ночных работ и работ сверхурочных, при простое и при освоении нового производства и т.д. и т.п.)
Понятие и порядок выплаты заработной платы
Заработная плата является категорией экономической и правовой. Как экономическая категория заработная плата представляет собой стоимость и цену рабочей силы. В правовом аспекте заработная плата - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ст. 57 ТК).
Основные признаки заработной платы.
Заработная плата - это оплата выполняемой работником определенной трудовой функции.
Выплачивается в денежной или (и) натуральной форме.
Для определения размера заработной платы используются законодательно установленные критерии (количественные и качественные характеристики труда).
Заработная плата основывается на заранее установленных нормах и расценках.1
Заработная плата не ограничивается максимальным размером и не может быть меньше установленного государством минимума.
Носит гарантированный характер.
Следует отличать реальную и номинальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это выраженная в стоимостной форме величина средств, получаемых работником за свой труд в соответствии с его количеством и качеством. Реальная заработная плата - количество материальных благ и услуг, которые работник может приобрести на получаемую им сумму заработной платы при данном уровне цен на товары и услуги.
В целях поддержания определенного уровня реальной заработной платы вводится механизм индексации, т.е. корректировки величины заработной платы для частичного возмещения работнику потерь, вызванных инфляцией. Различают индексацию своевременно выплачиваемой заработной платы (ч. 2 ст. 58 ТК) и индексацию задержанной к выплате заработной платы.
Минимальная заработная плата - государственный минимальный обязательный размер денежных и (или) натуральных выплат работнику нанимателем в течение месяца за работу в нормальных условиях при соблюдении предусмотренной ТК продолжительности рабочего времени и выполнении норм труда.
Размер минимальной заработной платы устанавливается исходя из минимального потребительского бюджета (расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных потребностей человека) и устанавливается Правительством.
Функции минимальной заработной платы:
Обеспечивает защиту некоторых наиболее уязвимых категорий граждан.
Определяет низший уровень заработной платы.
Правовая охрана заработной платы - это совокупность норм, обеспечивающих неприкосновенность заработной платы, недопустимость ограничения ее размеров и задержания выплаты, гарантированность выплаты заработной платы в случае ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, свободу распоряжения заработной платой.2
Обеспечение неприкосновенности заработной платы достигается путем ограничения удержания из нее. Удержания из заработной платы могут быть произведены только в случаях, прямо предусмотренных действующим законодательством. Это могут быть удержания, производимые:
- В силу прямого указания закона (подоходный налог, страховые взносы).
- На основании решения уполномоченного государственного органа (удержание алиментов).
- По распоряжению нанимателя (ч. 2 ст. 107 ТК).3
- По просьбе самого работника.
Заработная плата, излишне
выплаченная работнику
Ответственность за соблюдение сроков выплаты заработной платы также является одним из способов государственного регулирования ее охраны. Нарушение порядка и сроков выплаты заработной платы является основанием для расторжения контракта по инициативе нанимателя с лицами, в трудовые обязанности которых входит обеспечение соблюдения указанного порядка и сроков.
К нанимателям, нарушающим
порядок и сроки выплаты
В случае невыплаты по вине нанимателя причитающихся при увольнении сумм работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день просрочки.
Заработная плата делится на две части:
Основную - тарифная ставка (оклад).
Дополнительную – над тарифную (доплаты, надбавки, премии, носящие постоянный характер).
Тарифная ставка (оклад) - это выраженный в денежной форме размер оплаты труда работника в единицу времени (час, день, месяц).
Доплаты и надбавки позволяют дифференцировать заработную плату конкретного работника в зависимости от особенностей его труда.
Доплаты носят компенсационный характер. Их основным назначением является учет особых условий выполнения работ (доплата за работу в ночное время, за ненормированный рабочий день и т.д.).
Надбавки, как правило, носят стимулирующий характер и направлены на поощрение работника (надбавки за высокое профессиональное мастерство, за стаж работы в определенной отрасли).
Определенные виды доплат и надбавок являются обязательными для всех нанимателей независимо от форм собственности.
Премирование - выплата работникам особого дополнительного вознаграждения - премии при достижении заранее определенных показателей работы.4
Условиями премирования обычно являются:
- Выполнение показателей, дающих право на премию (норм выработки, экономии сырья), без ухудшения других показателей.
- Работа в течение учетного периода.
- Соблюдение трудовой дисциплины и т.д.
Помимо премий, предусмотренных премиальной системой, существуют разовые премии как меры поощрения за труд (ст. 196 ТК). Поощрительные разовые премии не являются элементом заработной платы.
Выплата заработной платы производится регулярно не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплаты определяются в коллективном договоре, трудовом договоре.
При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или нерабочими государственными праздниками она должна выплачиваться накануне.
Заработная плата
Заработная плата за время отпуска выплачивается не позднее чем за два дня до его начала. При увольнении работника все выплаты производятся в день увольнения (последний рабочий день). Если работник в день увольнения не работал, то выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете. Заработная плата, не полученная работником ко дню его смерти, выдается членам семьи работника или его иждивенцам.
Формы выплаты заработной платы:
- Денежная (в денежных единицах Республики Беларусь).
- Натуральная (с согласия работника). При этом натуральная оплата должна быть пригодной для личного потребления работником и выгодной для него.
- Смешанная.
Место выплаты заработной платы определяется ст. 75 ТК. Это может быть место выполнения работы, место нахождения банковского учреждения. Если работник в день выплаты заработной платы находился вне места работы (в служебной командировке, на курсах повышения квалификации), то по просьбе работника наниматель должен за свой счет выслать ему причитающуюся заработную плату.5
2. Удержания из заработной платы
Обязательные удержания:
1. Отчисления в Пенсионный фонд.
Отчисления страховых взносов
Хотя плательщиками являются сами физические
лица, однако удержания соответствующих
сумм обязаны производить
Взносы исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.
Удержания в размере 1% в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых по договорам с индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой), осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы о государственной регистрации в качестве самостоятельного налогоплательщика.6
Если получателями вознаграждений являются граждане, не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации, удержания в Пенсионный фонд не осуществляются.
2. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения в
В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу:
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии;
- компенсационные выплаты и
- алименты;
- стипендии;
- некоторые виды единовременной материальной помощи.
При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.8
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 40000 рублей.
Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника,
с зачетом удержанной ранее суммы, в основном
по ставке 13% (в отношении определенных
видов доходов действуют
Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.
3. Удержания по исполнительным листам
К данной группе удержаний относятся:
а) удержания алиментов по исполнительным документам;
б) прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;
в) удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.
Все перечисленные удержания
Взыскание сумм алиментов может осуществляться
на основании: «письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов;
нотариально удостоверенного
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.
4. Удержания по инициативе предприятия
Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб
Порядок возмещения ущерба,
причиненного предприятию работниками,
зависит от того, в какой форме оформлены отношения
Если работник не является
штатным сотрудником и выполняет работу
на основании договора гражданско-правового
Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность. Материальная ответственность может быть возложена на работника только при наличии его вины в причинении прямого действительного ущерба предприятию противоправными действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, инструкциями, приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.
Работник «не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».
Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.
Прямым действительным ущербом считаются: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества. Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.
Работники предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности. Под ограниченной понимается ответственность работника в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей; ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.
В отдельных случаях действующим законодательством может устанавливаться материальная ответственность в случая, когда фактический размер ущерба превышает его номинальный размер. Работник вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу предприятия, либо с согласия администрации. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.10
Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы.
Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не представляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.
5. Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.
Денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки. При этом в оговоренный приказом по предприятию срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
В случае нарушения работниками установл
6. Удержание излишне начисленной заработной платы.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки. Излишне начисленные в результате неправильного применения законодательства и выплаченные суммы могут быть возмещены только самим работником путем внесения денежных средств в кассу (на расчетный счет) самостоятельно.
Заключение
Совокупность норм, регулирующих правоотношения, связанные с оплатой и нормированием труда, составляют самостоятельный институт трудового права.
Заработная плата является основным понятием данного правового института.
Заработная плата - вознаграждение
за труд в зависимости от квалификации
работника, сложности, количества, качества
и условий выполняемой работы,
а также компенсационные выплат
Данное определение заработной платы указывает, прежде всего, на возмездный характер трудовых отношений между работником и работодателем. Заработная плата - это вознаграждение за труд.
При этом заработная плата является одним из квалифицирующих признаков трудовых отношений, отличающих их от иных правоотношений и, прежде всего, от гражданско-правовых. Данное разграничение имеет большое практическое значение для квалификации правоотношений как трудовых в условиях, когда некоторые работодатели оформляют фактически трудовые отношения гражданско-правовым договором с целью снизить платежи по единому социальному налогу и уйти от гарантий и льгот, предусмотренных для работников трудовым законодательством.
Список использованных источников
- Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 года
- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 27 июля 2006 г.)
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2012 N 280-ФЗ)
- Гусов К.Н., Толкунова В.Н. Трудовое право России: Учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 496 с.
- Голенко Е.Н., Ковалев В.И. Трудовое право: Вопросы и ответы. - М.: ИД Юриспруденция, 2010. - 240 с.
- Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под ред. С.А. Панина. – М.: Юристъ, 2011. – 600 с.
- Молодцов М.В., Головина С.Ю. Трудовое право России. - М.:, Норма, 2010. - 640 с.
- Самойлов И.А. Расчеты с работниками по оплате труда согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации, 2011. - 251 с.
- Сыроватская Л.А. Трудовое право. - М.: Юристъ, 2012. - 308 с.
- Трудовое право России. / под ред. Ю.П. Орлова, А.Ф. Нуртдиновой. М.:, МЦ РЭИ, 2011. - 880 с.
1 Голенко Е.Н., Ковалев В.И. Трудовое право: Вопросы и ответы. - М.: ИД Юриспруденция, 2010. C. 45
2 Гусов К.Н., Толкунова В.Н. Трудовое право России: Учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. C. 96
3 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2012 N 280-ФЗ)
4 Самойлов И.А. Расчеты с работниками по оплате труда согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации, 2011. C. 51
5 Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под ред. С.А. Панина. – М.: Юристъ, 2011. C. 60
6 Сыроватская Л.А. Трудовое право. - М.: Юристъ, 2012. C. 38
7 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 27 июля 2006 г.)
8 Молодцов М.В., Головина С.Ю. Трудовое право России. - М.:, Норма, 2010. C. 64
9 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2012 N 280-ФЗ)
10 Трудовое право России. / под ред. Ю.П. Орлова, А.Ф. Нуртдиновой. М.:, МЦ РЭИ, 2011. C. 88
11 Молодцов М.В., Головина С.Ю. Трудовое право России. - М.:, Норма, 2010. C. 54
