Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов

Содержание

  1. Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов…………………………………3
  2. Задача №1…………………………………………………………………….7
  3. Задача №2…………………………………………………………………...15
  4. Задача №3…………………………………………………………………...17

Список использованной литературы…………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок взимания в бюджет по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов.

Порядок взыскания недоимки по налогам и сборам в бюджет подразделяется на два вида: внесудебный и судебный.

Внесудебный порядок применяется  к налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а также к организациям. Указанный  порядок взыскания недоимки регулируется ст.ст. 46, 47 НК РФ.

 Выделяются следующие  этапы внесудебного порядка взыскания  недоимки:

1. Направление требования  налогоплательщику об уплате  недоимки. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате  налога должно быть направлено  налогоплательщику не позднее  трех месяцев со дня выявления  недоимки. При этом требование  об уплате налога по результатам  налоговой проверки должно быть  направлено налогоплательщику в  течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

2. Взыскание недоимки  за счет средств на счетах  налогоплательщика в банках в  порядке, предусмотренном ст. 46 НК  РФ. Взыскание налога в данном  случае производится по решению  налогового органа, которое должно  быть принято после истечения  срока, установленного в требовании  об уплате налога, но не позднее  двух месяцев после истечения  указанного срока. Названное решение,  а также поручение налогового  органа на списание и перечисление  в бюджетную систему РФ необходимых  денежных средств, направляются  в банк, в котором открыты счета  налогоплательщика. Решение о  взыскании, принятое после истечения  указанного срока, считается недействительным  и исполнению не подлежит. В  этом случае налоговый орган  может обратиться в суд с  иском о взыскании с налогоплательщика  причитающейся суммы задолженности.

Решение о взыскании доводится  до сведения налогоплательщика в  течение шести дней после его  вынесения.

 Поручение налогового  органа на перечисление сумм  налога в бюджетную систему  РФ направляется в банк, в котором  открыты счета налогоплательщика,  в течение одного месяца со  дня принятия решения о взыскании  и подлежит безусловному исполнению  банком в очередности, установленной  гражданским законодательством  РФ.

В поручении налогового органа должны быть указаны те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено  перечисление налога, также должна быть указана сумма, подлежащая перечислению.

Банк обязан исполнить  поручение налогового органа не позднее  одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее  двух операционных дней, если взыскание  налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности  платежей, установленный гражданским  законодательством РФ.

При недостаточности или  отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в день получения  банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение  исполняется по мере поступления  денежных средств на эти счета  не позднее одного операционного  дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и  не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.

3. При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика  либо при отсутствии информации  о счетах налогоплательщика налоговый  орган вправе взыскать налог  за счет иного имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа путем  направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения  соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Указанное решение принимается  в течение одного года после истечения  срока исполнения требования об уплате налога.

Постановление о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика  должно содержать ряд обязательных реквизитов: фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; дату принятия и номер решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  или налогового агента; наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание; резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя; дату вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя; дату выдачи указанного постановления.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены  судебным приставом-исполнителем в  двухмесячный срок со дня поступления  к нему указанного постановления.

Перечень видов имущества, на которые может быть обращено взыскание, приведен в п. 5 ст. 47 НК РФ.

Судебный порядок взыскания  недоимки предусмотрен ст. 48 НК РФ и  применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, в случае неисполнения ими в установленный срок обязанности по уплате налога.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском  о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств  на счетах в банке и наличных денежных средств, физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление должно быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение  шести месяцев после истечения  срока исполнения требования об уплате налога.

В дальнейшем суд, выслушав доводы налогового органа и налогоплательщика, принимает либо решение о взыскании  недоимки с налогоплательщика, либо решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

Решение суда, вынесенное в  пользу налогового органа, исполняется  соответствующим подразделением судебных приставов-исполнителей и в соответствии с требованиями Федерального закона N 229-ФЗ от 02.10.2007 года "Об исполнительном производстве".

Кроме того, п. 6 ст. 48 НК РФ установлен перечень видов имущества физического  лица, на которые может быть обращено взыскание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Задача 1.

 Торговая фирма "Салют" в 1 квартале оплатила и оприходовала товаров для хоз.нужд на сумму 60 000 руб. НДС 18% выделен отдельной строкой. Товары поступили в сопровождении сч.- фактуры. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 1 980 000 руб., в т.ч. НДС 18% при торговой надбавке 40%. Начислена амортизация 18 000 руб., прочие расходы (без учета ниже перечисленных) - 24 000 руб. На предприятии работает 15 человек со среднемесячной заработной платой 8500 руб., в т. ч. один инвалид 2 группы. По итогам квартала начислена премия 30000 руб. (сумма выплаты отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. На балансе фирмы находится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя - 110 л.с. Остаточная стоимость основных средств на 01 января-585 000 руб., на 01 февраля - 523 000 руб., на 01 марта -512 000 руб., на 01 апреля - 503 000 руб. В процессе хозяйственной деятельности фирма получила штраф за несвоевременную поставку товаров в сумме 4000 руб. Реализовано основное средство за 30000 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость данного основного средства 48000 руб., сумма начисленной амортизации—36000 руб. Командировочные расходы составили 28 500 руб., в т.ч. сверх норматива 3 000 руб. Предприятие оплатило услуги рекламного агентства за изготовление рекламных буклетов по сч.-фактуре и акту оказанных услуг на сумму 23 000 руб., в т.ч. НДС 18 %. Оплачена арендная плата за помещение 35000 руб., в т.ч. НДС 18%, сч-фактура не отражен в книге покупок.

 Рассчитайте:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) транспортный налог;

в) единый социальный налог;

г) налог на имущество;

д) налог на прибыль.

Укажите сроки уплаты налогов  в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

Решение.

  1. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ).

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммой налоговых вычетов.

а) исчислим суммы налога, предъявленные покупателям. Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), реализованное основное средство и штраф за несвоевременную поставку товаров, таким образом налоговая база по реализации продукции( работ, услуг) равна:

1980000+30000=2010000;

4000 – штраф.

теперь определим ставку налога. Она равна 18%.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:

2010000*18/118=306610,17;

4000*18/100=10800;

Итого: 306610,17+10800=307330,17 руб.

б) сумма налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты рассчитываются исходя из оплаченной суммы товаров на хозяйственные нужды, услуги рекламного агентства и арендная плата за помещение, таким образом, налоговые вычеты составляют:

23000+35000=58000;

60000 – товары на хознужды.

сумма налоговых вычетов  составляет:

58000*18/118=8847,46;

60000*18/100=10800;

Итого: 8847,46+10800=19647,46 руб.

в) сумма налога в бюджет составит: 306610,17-19647,46=286962,71 руб.

2. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Согласно части второй статьи 356 вводя данный налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, а также порядок и сроки его уплаты. В Самарской области ставки данного налога утверждены статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В статье 3 указанного Закона, предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

а) определим налогооблагаемую базу. Она равна мощности двигателя  в лошадиных силах:

грузовой автомобиль 150 л. с.;

легковой автомобиль 110 л. с.

б) определим ставку налога. Она равна:

грузовой автомобиль 36 руб.;

   легковой автомобиль 21руб.

в) рассчитаем транспортный налог за квартал по формуле: (налоговая база * налоговую ставку) / 4, получим:

грузовой автомобиль: (150*36) / 4 = 1350 руб.;

легковой автомобиль: (110*21) / 4 = 577,5 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Страховые взносы. (Единый социальный налог гл. 24 НК РФ – утратил силу). 

3 декабря 2011 года принят  Федеральный закон № 379-ФЗ «О  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской  Федерации по вопросам установления  тарифов страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды», который снижает ставки страховых  взносов с 2012 года в Пенсионный  фонд, Фонд Социального Страхования  и ФФОМС.

Тариф страховых взносов  на 2012-2013 года составляет:

ПФР — 22%

ФСС — 2,9%

ФОМС — 5,1%

Итого страховые взносы составляют 30 процентов.

При этом также установлено, что с сумм превышающую предельную величину базы для начисления страховых  взносов (512 000 тысяч рублей) 10% необходимо уплатить в Пенсионный фонд.

Объектом налогообложения  признается заработная плата и премия (командировочные расходы 28500 руб, в том числе сверх норматива 3000 руб. к суммам, подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не относятся):

14 человек с ежемесячной зарплатой 8500 руб.: 14*8500=119000 рублей

Итого 119000 * 3 = 357000 рублей.

Премия: 30000 рублей.

Итого: 357000 + 30000 = 387000 рублей.

Общая сумма страховых  взносов 387000 * 30 / 100 = 116100 рублей.

 

 

 

Принимая на работу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, все организации  применяют по отношению к выплатам, произведенным в пользу указанных  лиц, следующие ставки:

- в Пенсионный фонд Российской  Федерации - 16%;

- в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 1,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

- в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 1,2 %.

Итого страховые взносы для инвалида 2 группы 20,2%.

б) сумма уплаты страховых взносов  равна:

(8500 * 3) * 20,2 / 100 = 5151 руб.;

Итого: 116100 + 5151 = 121251 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налог на имущество (гл. 30 НК РФ):

а) налоговая база за квартал  или среднегодовая стоимость  имущества находится по формуле: Х = (С01.01. + С01.02. + С01.03. + С01.04.) / 4, где

С – остаточная стоимость основных средств на первое число месяца,

4 – количество месяцев в отчетном периоде плюс 1; следовательно:

(585000+523000+512000+503000)/4=530750 руб.

б) Согласно статье 380 НК РФ:

1. налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации и не могут превышать  2,2 процента;

2. допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества,  признаваемого объектом налогообложения

в) рассчитаем сумму налога на имущество к уплате, используя формулу (налоговая база * налоговую ставку) * , получим:

(530750*2,2/100) * = 2919,125 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налог на прибыль  (гл. 25 НК РФ):

а) Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (статья 247 НК РФ):

Прибыль = Доходы - Расходы.

    Базовая ставка  составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял  24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный  бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации  (статья 284 НК РФ).

    Налоговые декларации  по налогу на прибыль представляются  по итогам отчетного периода  не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода,  не позднее 28 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

      Ежемесячные  авансовые платежи, подлежащие  уплате в течении отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

     Для того, чтобы  рассчитать налог на прибыль  нужно вычислить сумму чистой  прибыли, то есть той, которая  не содержит уже никаких затрат  производства, рекламы и реализации.

     Доходы —  это выручка по основному виду  деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от  прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам  и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли  все доходы учитываются без  НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся  на расходы, связанные с производством  и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и  пр.) и на внереализационные расходы  (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.(статья 252 НК РФ).

1. Рассчитаем доход организации за отчетный период. К доходам относятся: доходы от реализации продукции, которые составили 1980000 руб. (в том числе НДС 18%), доход от реализации составит 1677966,10 руб.;  прибыль от реализации основного средства 13423,73 руб. (разница между ценой реализации 30000 руб. (в том числе НДС 18%) и ценной приобретения 48000 руб., уменьшенной на сумму начисленной амортизации 36000 руб.); полученный штраф в размере 4000 руб.; доходы учитываются без НДС.

Итого доход равен 1677966,10 + 13423,73 + 4000 = 1695389,83 рублей.

2. Определим расходы организации за отчетный период. К расходам организации относится: приобретение товаров для хознужд 60000 (НДС отдельной строкой); начислена амортизация 18000 руб.; прочие расходы 24000 руб.; заработная плата 127500 руб.; начислена премия 30000 руб.; командировочные расходы 48000 руб.; оплата услуг рекламного агентства 23000 (в том числе НДС 18%), оплата составит 19491,52 руб.; оплачена арендная плата 35000 руб. (в том числе НДС 18%), плата составит 29661,02 руб.

Итого расходов: 60000 + 18000 + 24000 + 127500 + 30000 + 48000 + 19491,52 +

+ 29661,02 = 356651,54 рублей.

3. Рассчитаем сумму налогооблагаемой  прибыли: 1695389,83 – 356651,54  =1338738,29 рублей.

4. Налог на прибыль  равен: 1338738,29 * 20 / 100 = 267747,66 рублей.

Авансовый платеж будет равен  * 267747,66 = 89249,2 рублей.

 

 

 

 

  1. Задача 2.

В семье учатся отец, мать и сын. Отец за свое обучение на заочном  отделении заплатил 25000 руб. за налоговый  период. Мать оплатила свое обучение на вечернем отделении - 20000 руб. Стоимость  обучения 19-летнего сына на дневном  отделении университета составила 36000 руб. За обучение сына заплатили родители в равных долях. Все учебные заведения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде облагаемый по ставке 13% составил: у отца- 12000 руб. в месяц, у матери - 9500 руб. в месяц. Рассчитать сумму НДФЛ за налоговый период у отца и у матери.

Решение.

Определим сумму НДФЛ отца:

    1. Облагаемый доход 12000 * 12 мес. = 144000 руб.
    2. Налоговые вычеты (п. 1, 2; ст. 219 НК РФ) – социальные:

образовательный вычет за ребенка 19-ти лет, обучающемся на дневном  отделении – 1400 руб.;

 

    1. Налогооблагаемая база равна облагаемому доходу, уменьшенному на налоговые вычеты, то есть 144000 – (1400*12) = 127200 рублей.
    2. Сумма НДФЛ равна 127200 * 13 / 100 = 16536 рублей.

Определим сумму НДФЛ матери:

  1. ОД: 9500 * 12 мес. = 114000 рублей;
  2. НВ: 1400 * 12 мес. = 16800 рублей;
  3. НБ: 114000 – 16800 = 97200 рублей;
  4. Сумма НДФЛ: 97200 * 13 / 100 = 12636 рублей.

Но виду того, что все учебные заведения, в которых учатся члены семьи, имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности, то

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Задача 3

Организацией был открыт расчетный счет, информация в налоговый  орган не была представлена в установленные  НК сроки. Какую ответственность  понесут должностные лица организации  и организация? Ответ обосновать.

Решение:

Статья 15.4. Нарушение срока  представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. 
 Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)  
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей 
(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ) . 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.    Российская Федерация.  Законы. Налоговый Кодекс РФ, -часть 1 и 2.//Рос.правовая библиотека

2.    Российская Федерация.  Законы. Таможенный кодекс РФ// Рос.правовая библиотека

3.    Российская Федерация.  Законы. Об основах налоговой  системы РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.

4.    Российская Федерация.  Законы. О налогах на имущество  физических лиц РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.

5.    Закон Самарской  области О транспортном налоге  на территории Самарской области №86-ГД от 06.11.2002 (в ред. 10.11.2003г.)// Сам.налоговый вестник - 2002 -№11, с.18-22

6.    Пансков В. Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. 6-е издание, переработанное и дополненное/В.Г.Пансков - М.: книжный мир, 2005. - 576с.

 


Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов