Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг

Федеральное агентство по образованию 

ГОУ «Санкт-Петербургский  государственный политехнический

университет»

Чебоксарский институт экономики  и менеджмента (филиал)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Контрольная работа

по курсу «Основы аудита»

на тему: «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских  услуг»

                                                               Выполнила студентка

                                                                         II курса заочного отделения

                                                                               специальности 080105-52/09-68

                                                  Потанина И. В.

                                                                            Подпись______дата________

                                                                    Проверила: Воробей Т.Г.

Чебоксары

2011

Содержание 

1. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг…..3
2. Ситуационная задача № 27………………………………………………10
3. Расчет уровня существенности…………………………………………11

Список литературы…………………………………………………………….12

Приложение…………………………………………………………………….13

1. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг

Аудиторская деятельность регламентирована договором на оказание аудиторских  услуг. В договоре отражён порядок  исполнения договора, сроки, порядок  оплаты услуг, указаны последствия  при достижении результата работ  и обязательства сторон при отказе от договора.

При необходимости указывается  какие необходимы дополнительные документы, количество папок с документами, годы, за которые проводится аудиторская  проверка и форс-мажорные обстоятельства.

При проверке предприятий  и до заключения договора аудиторская  фирма аргументирует стоимость  договора, с учётом количества проверяющих  и временем их работы.

При заключении договора следует  помнить средний размер оплаты аудиторских  услуг, действующих на рынке в  данном регионе, а также заложены ли данные расходы в смету данного  предприятия. Так же при заключении договора необходимо помнить, что его  оплата может осуществляться как  до начала, так и после начала, а также авансом. В случае вины или некачественной работы аудитора, последний несёт финансовую ответственность  в размере суммы по договору.

Настоящее правило (стандарт) соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации №2263 от 22 декабря 1993 г., и иным нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Целью правила (стандарта) является определение взаимоотношений аудиторской  фирмы или аудитора, работающего  самостоятельно в качестве индивидуального  предпринимателя* и экономического субъекта на этапе подготовки и заключения договора об оказании аудиторских услуг.

Задачами правила (стандарта) являются:

1) определение условий  и порядка подготовки договора  на оказание аудиторских услуг  (проведение аудита и (или) оказание  сопутствующих аудиту услуг) между  аудиторской организацией и экономическим  субъектом; 

2) определение прав, обязательств  и ответственности аудиторской  организации и экономического  субъекта при заключении договора  на оказание аудиторских услуг. 

Требования данного правила (стандарта) носят для аудиторских  организаций и экономических  субъектов рекомендательный характер.

Порядок подготовки договора на оказание аудиторских услуг

Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о  возможности оказания аудиторских  услуг.

Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение  трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности  в привлечении сторонних консультантов  и экспертов.

Договор на оказание аудиторских  услуг может носить разовый (однократное  оказание услуги) или долгосрочный (неоднократное оказание услуги в  течение определенного периода  времени) характер, исходя из наличия  у аудиторской организации соответствующей  лицензии.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия  договора могут пересматриваться и  должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги.

В случае когда договору предшествует письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита, в  тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.

Форма и содержание договора на оказание аудиторских услуг

Договор заключается в  соответствии с требованиями главы 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой  в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно  раскрыть следующие основные аспекты  и существенные условия, такие, как:

1) предмет договора на оказание аудиторских услуг;

2) условия оказания аудиторских услуг;

3) права и обязанности аудиторской организации;

4) права и обязанности экономического субъекта;

5) стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;

6) ответственность сторон и порядок разрешения споров.

Наряду с этим текст  договора может содержать другие важные для сторон обстоятельства.

В предмете договора на оказание аудиторских услуг фиксируются  сфера аудиторских услуг и  их объем, при этом предметом договора является:

1) в случаях проведения аудиторской проверки - работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта за определенный договором период;

2) в случаях оказания сопутствующих аудиту услуг - работа по выполнению определенных договором видов услуг, сопутствующих аудиту.

В условиях оказания аудиторских  услуг указываются:

1) цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, в частности филиалы и подразделения экономического субъекта (при их наличии);

2) сроки и этапы оказания аудиторских услуг;

3) ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги.

В правах и обязанностях аудиторской организации отражаются необходимость или возможность:

1) неукоснительного соблюдения при оказании аудиторских услуг требований законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов;

2) самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом;

3) проверки любой документации экономического субъекта, необходимой для проведения аудита, а также получения разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) доступа в систему компьютерной обработки данных проверяемого экономического субъекта;

5) получения по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

6) отказа от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;

7) обращения к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости;

8) привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;

9) квалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания иных аудиторских услуг, соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;

10) обеспечения сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

В правах и обязанностях экономического субъекта отражаются необходимость  или возможность:

1) создания аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;

2) получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний и выводов;

3) обращения в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, с заявлением для проверки качества аудиторского заключения;

4) оперативного устранения выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

5) воздержания от любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг;

6) исключения давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В разделе о стоимости  и порядке оплаты аудиторских  услуг указываются:

1) порядок определения стоимости аудиторских услуг;

2) порядок и сроки оплаты аудиторских услуг, в том числе - выплаты аванса либо задатка.

В разделе об ответственности  сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:

1) виды и мера ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;

2) обстоятельства, исключающие ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;

3) возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.

В текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору могут быть включены:

1) примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав участвующей в этом группы аудиторов;

2) общая характеристика применяемых методов проведения проверки и оказания услуг;

3) уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита;

4) согласие экономического субъекта на использование результатов, полученных предшествующей аудиторской организацией;

5) указания по ограничению ответственности аудиторской организации;

6) порядок оплаты дополнительных расходов, возникающих в ходе оказания аудиторских услуг;

7) условия дальнейшего развития договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом;

8) другие условия.

Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью.

В договоре должны быть указаны  номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской  деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.

2. Ситуационная задача

Задача: Во внебюджетном фонде  при проведении аудиторской проверки были обнаружены факты незаконного  присвоения бухгалтером крупной  денежной суммы.

Определить действия аудитора в данной ситуации.

При обнаружении искажения  аудитор должен рассмотреть, не является ли оно признаком совершения недобросовестных действий, и при утвердительном ответе должен рассмотреть влияние искажения  на другие аспекты аудита, особенно в отношении надежности разъяснений  и заявлений руководства.

Когда аудитор подтверждает либо оказывается не в состоянии  сделать вывод о том, была ли финансовая (бухгалтерская) отчетность существенно  искажена в результате недобросовестных действий и ошибок, аудитор должен рассмотреть последствия этого  для результатов аудита, оценить  их влияние на аудиторское заключение.

Если в ходе проведения аудита были установлены факторы  риска недобросовестных действий, которые  заставили аудитора счесть необходимым  проведение дополнительных аудиторских  процедур, то он должен документально  оформить наличие таких факторов риска и предлагаемые меры.

3. Расчет уровня существенности

На основании стандарта  №4 «Существенность в аудите»  и приведенной в стандарте  методики определения единого показателя уровня существенности, рассчитать данный показатель исходя из установленных  уровней существенности основных показателей  бухгалтерской отчетности:

1. 5% от балансовой прибыли организации;
2. 2% валового объема реализации;
3. 2% валюты баланса;
4. 10% собственного капитала;
5. 2% общих затрат организации.

После определения значений для нахождения единого уровня существенности расчет предельно допустимой ошибки содержащийся во всей финансовой бухгалтерской  отчетности могут производить одним  из следующих простейших методов  расчета. Метод основан на определении единого уровня существенности по средней арифметической значений оставшихся в расчете после исключения min и max значения.

(4711,08+8984,1+5505,76)/3=6400,31.

Список литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации.

2. Федеральный Закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об  аудиторской деятельности».

3. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности.

4. Кочинев Ю.Ю. Аудит:  теория и практика. 4-е изд., обновленное  и дополненное.- СПб.: Питер, 2009.

5. Шеремет А.Д., Суйц В.П.  Аудит: учебник. 5-е изд. перераб.  и доп. М.: ИНФРА-М, 2005.

6. Шиленко С.И. Основы  аудита: учебник / С.И. Шиленко,  Р.В. Шеин, Е.В. Колосова.- М.: КНОРУС, 2009.