Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер»

Оглавление

Введение

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций.

2. Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер».

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Кондитер».

2.2  Примеры заполнения регистров налогового учета ОАО «Кондитер».

3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ОАО «Кондитер».

4. Ошибки и нарушения в расчетах по налогу на прибыль.

5. Общая оценка финансового состояния ОАО «Кондитер».

5.1 Горизонтальный анализ баланса ОАО «Кондитер»

5.3 Анализ финансового состояния ОАО «Кондитер».

5.4  Анализ ликвидности баланса ОАО «Кондитер».

5.5              Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

5.6              Анализ показателей рентабельности.

5.7  Состав и структура денежных потоков по источникам поступления и направлениям выплат.

5.8 Динамика состава и структуры налоговых платежей по уровням бюджета.

5.9  Состав и структура уплотненного баланса – нетто.

5.11 Состав и структура налоговых платежей по источникам возмещения.

5.13 Динамика налоговой нагрузки организации ОАО «Кондитер».

5.14 Динамика коэффициентов налоговой нагрузки на отдельные показатели деятельности ОАО «Кондитер».

5.15 Основные корреспонденции по расчётам с бюджетом в ОАО «Кондитер»

Заключение

Список использованных источников

Введение

В российском законодательстве требование об уплате налога на прибыль организаций содержится в 25 главе Налогового кодекса Российской Федерации. Для целей бухгалтерского учёта налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 18/02.  Для целей налогового учёта налоговая база определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике.

Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.

Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль очень трудоемкий процесс, из-за различий правил бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерия должна вести одновременно бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации.

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо, наоборот, снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было сказано выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет.

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

2. Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер».

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Кондитер».

Открытое акционерное общество «Кондитер» – это современное предприятие, специализирующее на выпуске мучных кондитерских изделий. На сегодняшний день фабрика «Кондитер» является крупнейшим предприятием в России, выпускающим широкий ассортимент кондитерский изделий: пралиновые и помадные конфеты, печенье, зефир, вафли и наборы конфет.

Предприятие имеет многолетнюю историю. Здесь собран и приумножен опыт многих десятилетий и поколений. В 1992 году кондитерская фабрика «Кондитер» была зарегистрирована как АООТ «Кондитерская фабрика «Сладко», а в 1996 году сменила организационно-правовую форму, превратившись в ОАО «Кондитер».

 Несмотря на конкуренцию в лице концерна «Nestle», ОАО «Объединенные кондитеры», фабрики «Рузанна», фабрики «Славянка», ОАО «Кондитер» чувствует себя на рынке кондитерских товаров очень уверенно. Предприятие успешно продвигает свою продукцию на российский рынок и является чрезвычайно привлекательным предприятием для инвестирования.

Главной целью предприятия является удовлетворение спроса потребителей и повышение конкурентоспособности продукции. Качество - важнейшее, неизменное средство достижения поставленной цели. Это подтверждается почетными дипломами и медалями, которыми награждено предприятие на выставках.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, счета в т. ч. валютный и расчетный счета в банковских учреждениях, товарный знак, гербовую и другие печати и штампы со своим наименованием. Осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Количество акционеров - 4223, в том числе 2 юридических и 4221 физических лица.

Основным видом деятельности предприятия в соответствии с Уставом является:

-              производство мучных кондитерских изделий;

-              розничная торговля;

-              оптовая торговля и мелкооптовая торговля;

-              транспорт;

-              общественное питание.

Списочная численность работающих по состоянию на 01.02.09 г. составила 864 человека, из них: инженерно технический персонал ИТР – 155 чел; непромышленный персонал - 63 чел;производственно промышленный персонал ППП - 646 чел.

Организационная структура управления предприятием ОАО «Кондитер»

Высшим органом управления ОАО «Кондитер» является общее собрание акционеров. В период между собраниями акционеров управление ОАО осуществляется директором предприятия, действующим на основании Устава.

Рис.1. Организационная схема ОАО «Кондитер»

Помимо вертикальных связей, отраженных на рисунке, имеется широкая система горизонтальных и диагональных связей между цехами, отделами и другими функциональными подразделениями фабрики. Другой особенностью, придающей организации гибкость, является наличие нескольких проектных групп, состоящих из сотрудников разных отделов.

2.2 Примеры заполнения регистров налогового учета ОАО «Кондитер».

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль нужны данные налогового учета. Они сформированы на основании:

– первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки);

– аналитических регистров налогового учета;

– расчета налоговой базы.

Об этом сказано в статье 313 Налогового кодекса РФ.

Первичные документы налогового учета оформляются в соответствии со статьей 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 07-05-06/106.

Расчет налоговой базы производиться непосредственно в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

Обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (ст. 314 НК РФ).

Налоговая служба разработала рекомендуемые образцы форм налоговых регистров. Они приведены в Методических рекомендациях МНС России от 27 декабря 2001 г. Использовать эти образцы необязательно, однако они могут послужить примером для оформления бланков регистров, которые организация разрабатывает самостоятельно.

Отсутствие налоговых регистров признается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Регистры налогового учета заполняются в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.

Метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль – метод начисления (ст. 271 и 272 НК РФ); При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Данные налогового учета должны быть подтверждены документально (ст. 313, п. 1 ст. 252 НК РФ). Свидетельствовать о периоде возникновения расхода или получении дохода могут договоры, акты, счета и другие документы.

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

– внереализационные доходы.

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:

– продукции (работ, услуг) собственного производства;

– ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);

– имущественных прав.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

– доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);

– доходы от купли-продажи валюты;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;

– штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;

– доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;

– доходы, полученные по договору простого товарищества;

– доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;

– стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;

– суммовые и курсовые разницы.

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

Например, при расчете налога на прибыль нужно учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Доходом для целей налогообложения признается полученная экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Глава 25 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности учета экономической выгоды и порядка ее оценки. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Сумма полученного займа также не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, налогооблагаемого дохода от данной операции у организации возникнуть не может.

При расчете налога на прибыль нужно включить в доходы имущество, полученное учредителем при ликвидации дочерней организации

При ликвидации организации учредитель получает часть имущества, которая осталась после завершения расчетов с кредиторами (п. 1 ст. 67, п. 7 ст. 63 ГК РФ).

При расчете налога на прибыль распределяемое имущество признается доходом учредителя. Такой доход определяется исходя из рыночной цены полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Имущество, полученное учредителем в пределах его вклада в уставный капитал, налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доходы в виде имущества, поступившего сверх суммы вклада в уставный капитал, признаются безвозмездно полученными (п. 2 ст. 248 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль их нужно учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 ноября 2008 г. № 03-03-09/141, от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/2/81, ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-2-06/39, УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. № 20-12/066881).

В бухучете стоимость акций (долей, паев) ликвидируемой дочерней организации учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 28 ПБУ 19/02). А стоимость полученного при распределении имущества отражается в составе прочих доходов (п. 6, 7, 10.1 ПБУ 9/99). Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов, связанных с получением имущества ликвидируемой организации, возникают постоянные разницы. С них нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Возникновение постоянного налогового обязательства в учете отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено постоянное налоговое обязательство с расходов от выбытия акций.

Возникновение постоянного налогового актива в учете отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – отражен постоянный налоговый актив с доходов от выбытия акций.

Стоимость материалов, испорченных или пропавших во время хранения или транспортировки, списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Эти нормы утверждают отраслевые ведомства в порядке, который установлен постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814.

В ноябре прошлого года ОАО «Кондитер» приобрело 5 тонн зерна. Стоимость материалов – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В декабре прошлого года «Кондитер» отпустил в производство 2 тонны зерна. Эта операция была оформлена требованием-накладной. Организация ведет бухучет материалов по фактической себестоимости (с использованием счета 10). При отпуске сырья в производство его оценку в бухгалтерском и налоговом учете проводят по стоимости единицы запасов.

В ноябре:

Дебет 10 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – оприходовано 5 тонн зерна;

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – учтен НДС со стоимости приобретения;

Дебет 60 Кредит 51 – 118 000 руб. – оплачена покупка поставщику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному зерну.

В декабре:

Дебет 20 Кредит 10 – 40 000 руб. (100 000 руб. : 5 т × 2 т) – отпущено в производство 2 тонны зерна.

«Кондитер» ведет налоговый учет по методу начисления. В учетной политике организации материальные расходы поименованы в перечне прямых затрат. Продукция, при производстве которой использовано зерно, реализована в январе текущего года. При расчете налога на прибыль за январь текущего года бухгалтер ОАО «Кондитер» учел стоимость сырья, использованного в производстве, – 40 000 руб. (100 000 руб. : 5 т × 2 т).

В январе текущего года ОАО «Кондитер» передало в производство 25 тонн сои по цене 16 000 руб./т на общую сумму 400 000 руб. (16 000 руб./т × 25 т). Возвратные отходы при производстве продукции (кормовой муки) составили 300 кг. Они будут использованы во вспомогательном производстве. Поэтому возвратные отходы в налоговом учете оцениваются по цене возможного использования. По сое она составляет 10 руб./кг.

В учетной политике ОАО «Кондитер» для целей бухучета также прописан порядок оценки возвратных отходов по цене их возможного использования.

Бухгалтер ОАО «Кондитер» сделал такие записи в учете:

Дебет 20 Кредит 10 – 400 000 руб. – передано сырье в производство;

Дебет 10 Кредит 20 – 3000 руб. (300 кг × 10 руб./кг) – оприходованы возвратные отходы на основании требования-накладной.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ОАО «Кондитер» уменьшил материальные расходы на стоимость возвратных отходов – 3000 руб.

В январе текущего года ОАО «Кондитер» демонтировало собственными силами пострадавшую при пожаре печь. Рыночная стоимость материалов, оставшихся после демонтажа, составила 5000 руб. Эти материалы были использованы в том же месяце для ремонта других малых печей.

В бухучете ОАО «Кондитер» были сделаны такие проводки:

Дебет 10 Кредит 91-1 – 5000 руб. – отражены по рыночной стоимости материалы, оставшиеся после демонтажа станка;

Дебет 25 Кредит 10 – 5000 руб. – списаны материалы на затраты по ремонту станков.

В налоговом учете бухгалтер отразил во внереализационных доходах рыночную стоимость материалов – 5000 руб. На расходы по ремонту печей материалы были списаны по их полной рыночной стоимости (5000 руб.).

Стоимость материалов, полученных в процессе ликвидации (ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения) имущества, которое не относится к основным средствам, налогооблагаемую прибыль не уменьшит. Независимо от того, как в дальнейшем эти материалы будут использованы. Это объясняется тем, что у организации отсутствуют расходы по приобретению имущества, которые можно было бы учесть при формировании стоимости таких материалов. Такой вывод следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 21 октября 2009 г. № 03-03-05/188 и ФНС России от 23 ноября 2009 г. № 3-2-13/227.

В октябре 2010 года ОАО «Кондитер» провело добровольную сертификацию. Цель – повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Срок действия сертификата – с 1 октября 2010 года по 30 сентября 2011 года.

Расходы на проведение сертификации составили 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

Стоимость готовой продукции, переданной для сертификации в качестве образца, – 2000 руб.

В бухучете затраты на сертификацию продукции относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и признаются равномерно в течение срока действия сертификата.

Дебет 60 Кредит 51 – 17 700 руб. – оплачены работы по добровольной сертификации продукции;

Дебет 97 Кредит 60 – 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 60 – 2700 руб. – учтен НДС по расходам на добровольную сертификацию продукции;

Дебет 97 Кредит 43 – 2000 руб. – списана стоимость образцов продукции, переданных на экспертизу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2700 руб. – принят к вычету НДС.

Ежемесячно, начиная с октября 2010 года по 30 сентября 2011 года бухгалтер организации делает проводку:

Дебет 20 Кредит 97 – 1417 руб. ((15 000 руб. + 2000 руб.) : 12 мес.) – списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции.

Эту же сумму бухгалтер ОАО «Кондитер» ежемесячно в течение срока действия сертификата списывает в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 25 мая 2006 г. № 03-03-04/4/96).

Для поставки продукции ОАО «Кондитер» выдало водителю Ю.А. Колесову денежные средства под отчет в сумме 4080 руб. для оплаты расходов в пути: приобретение бензина и проезд по платной автомобильной дороге (приказ руководителя организации).

Расходы на бензин составили 4000 руб. Плата за проезд по федеральной автомобильной дороге «Дон» – 80 руб. (приказ Росавтодора от 9 июня 2006 г. № 75).

По возвращении из поездки водитель Колесов представил авансовый отчет, к которому приложены оправдательные документы (кассовые чеки и путевой лист) на сумму 4080 руб. (сумма НДС в кассовых чеках не выделена).

В бухучете сделаны такие записи:

Дебет 71 Кредит 50 – 4080 руб. – выданы сотруднику денежные средства под отчет;

Дебет 10-3 Кредит 71 – 4000 руб. – отражена стоимость приобретенного бензина;

Дебет 44 Кредит 10-3 – 4000 руб. – списана стоимость израсходованного бензина;

Дебет 44 Кредит 71 – 80 руб. – отражены расходы на оплату проезда по платной автомобильной дороге;

Дебет 90-2 Кредит 44 – 4080 руб. – включены в себестоимость продаж расходы по обычным видам деятельности.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ОАО «Кондитер» включил в расходы 4080 руб.

В ОАО «Кондитер» регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются с помощью программы 1С: Предприятие и формируются автоматически в конце отчетного периода.

3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ОАО «Кондитер».

Декларация по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер» составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет организации, а также указывается порядковый номер страницы. В ОАО «Кондитер» декларация предоставляется в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с помощью программы Контур Экстерн.

Декларация по налогу на прибыль формируется в ОАО «Кондитер» в программе 1С: Предприятие 8.1.

Форма декларации по налогу на прибыль за 2009 год и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н. Структура Декларации по налогу на прибыль организаций в 2009 году:

          Титульный лист (Лист 01);

          Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (включает три подраздела – 1.1, 1.2, 1.3);

          Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций;

          Приложения к листу 02:

№1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

№2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;

№3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05);

ОАО «Кондитер» листы 03-07 не заполняет. В декларации указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах, код основного вида экономической деятельности организации ОКВЭД. Титульный лист (Лист 01) декларации заполняется кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В Разделе 1 указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Раздел 1 заполняется автоматически после внесения данных в Раздел 2. В ОАО «Кондитер» в 2009 г. налог на прибыль организаций в Федеральный бюджет составляет 78620 тыс. рублей, в бюджет субъекта РФ – 707580 тыс. руб.

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» - здесь происходит расчет налога на прибыль по данным налогового учета предприятия.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, определяем налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Ее считаем нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используем формулу: