Права и обязанности аудиторов

НОУ ВПО «Санкт-Петербургский  институт

внешнеэкономических связей, экономики и права»

Филиал НОУ  ВПО «Санкт-Петербургский институт

Внешнеэкономических связей, экономики и права»

в г. Перми

Юридический факультет

6 курс

Кафедра юридических  дисциплин

Специальность: 030501 «Юриспруденция»

Контрольная работа

По дисциплине                     Актуальные проблемы аудита

Тема:                                   «Права и обязанности аудиторов»

Студента 6 курса                                         Тетериной Татьяны Викторовны

Преподаватель                                             Класс Елена Анатольевна

Пермь, 2013

План

Введение…………………………………………………………………...………3

1. Права аудиторов……………………………………………………………4
2. Обязанности аудиторов……………………………………...…………….9

Заключение………………………………………………………………………12

Список использованной литературы………………………………...…………14

2

Введение

      Права и  обязанности аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов в  основном определены ст. 13 «Права  и обязанности аудиторской организации,  индивидуального аудитора» Федерального  закона  «Об аудиторской деятельности».

      Следует  отметить, что положения этой  статьи распространяются только  на деятельность, связанную с  аудиторскими проверками, но не  на сопутствующие аудиту услуги.

3

2. Права аудиторских  организаций (аудитора)

2.1. Аудиторские организации  имеют право предлагать свои  профессиональные услуги в соответствии  с выданной им лицензией и  на основании норм действующего  законодательства.

2.2. Аудиторские организации  имеют право на осуществление  в установленном порядке аудиторской  деятельности. Они не могут заниматься  какой-либо предпринимательской  деятельностью, кроме аудита и  оказания сопутствующих ему услуг.

2.3. Аудиторские организации до подписания договора на оказание аудиторских услуг имеют право на ознакомление с документами бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов, а также на получение разъяснений от должностных лиц по возникающим вопросам в целях оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономических субъектов и определения аудиторского риска для принятия решения о заключении договора.

2.4. Аудиторские организации  имеют право запрашивать у  проверяемого экономического субъекта  аудиторские заключения других  аудиторских организаций по результатам  проведенного аудита за любой  проверенный отчетный период как самого экономического субъекта, так и его структурных подразделений.

2.5. Аудиторские организации  имеют право привлекать на  договорной основе к участию  в проведении аудиторской проверки аудиторов, работающих самостоятельно, аудиторов, работающих в качестве штатных сотрудников других аудиторских организаций, а также иных необходимых специалистов (экспертов). Порядок привлечения указанных лиц к участию в

4

проведении аудиторской проверки предусматривается законодательными и иными нормативными актами, в том числе правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2.6. Аудиторские организации  имеют право самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита исходя из требований  законодательных и нормативных  актов Российской Федерации, правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также конкретных условий  договора с экономическими субъектами. К таким формам, приемам и методам  проведения аудита, как правило,  относятся следующие:

а) формы и методы планирования аудита;

б) методы установления базовых  показателей для определения  уровня существенности и показателей  выборки;

в) формы и методы проведения аудиторских процедур;

г) методы сбора и анализа  аудиторских доказательств;

д) порядок взаимодействия с проверяемыми экономическими субъектами при получении от последних документации о финансово-хозяйственной деятельности;

е) порядок документирования аудита и дальнейшего архивирования  рабочей документации;

ж) получения разъяснений  по возникшим вопросам и дополнительных сведений;

з) организация внутрифирменного контроля качества аудита;

5

и) порядок и условия  привлечения других аудиторских  организаций и иных специалистов для участия в проведении аудита;

к) другие формы и методы проведения аудита по усмотрению аудиторских  организаций.

2.7. Аудиторские организации  имеют право при проведении аудиторской проверки проверять в полном объеме документацию, связанную с их финансово-хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации. Непредставление или какое-либо ограничение доступа к информации со стороны проверяемого экономического субъекта может рассматриваться как ограничение объема аудита. Аудиторские организации имеют право отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемыми экономическими субъектами всей необходимой информации.

2.8. Аудиторские организации имеют право требовать от государственных органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, создания надлежащих условий для ее проведения, а при необходимости - также обеспечения личной безопасности аудиторов и членов их семей.

2.9. Аудиторские организации  имеют право получать у ответственных  работников проверяемых экономических  субъектов устные и письменные  разъяснения по возникшим в  ходе аудиторской проверки вопросам.

2.10. Аудиторские организации  имеют право получать по письменному  запросу, согласованному с проверяемыми  экономическими субъектами, информацию  от третьих лиц, необходимую  для составления аудиторского  заключения.

6

2.11. При проверке операций  экономических субъектов со связанными  сторонами аудиторские организации  имеют право получать от лиц,  выступающих в качестве связанных  сторон, сведения, достаточные для  формирования аудиторских доказательств  в отношении того, правильно ли  существенные операции такого  рода отражены и раскрыты в  учете и бухгалтерской отчетности  проверяемых экономических субъектов.  Действия аудиторских организаций  в этих случаях регламентируются  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности "Учет операций со  связанными сторонами в ходе  аудита".

2.12. Аудиторские организации  имеют право запрашивать от  проверяемых экономических субъектов  и третьих лиц следующие подлежащие  подтверждению данные:

а) от экономических субъектов - об остатках на текущих, ссудных, депозитных и прочих банковских счетах этих субъектов;

б) от доверенных лиц, дилеров, инвестиционных компаний, регистраторов, депозитариев и других профессиональных участников рынка ценных бумаг - о  наличии и составе соответствующих  финансовых инструментов, принадлежащих  проверяемым экономическим субъектам, сальдо расчетов по операциям на организованных рынках ценных бумаг и других аналогичных  сделках;

в) от прочих партнеров по бизнесу - о сальдо расчетов по проведенным  операциям проверяемых экономических  субъектов;

г) другие данные, необходимые  как источники получения аудиторских  доказательств.

2.13. Аудиторские организации  вправе по своему усмотрению 

7

совершать в отношении  принадлежащей им рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным нормативным актам и  профессиональной этике, а также  не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономических  субъектов, в отношении которых  проводился аудит, и других лиц.

2.14. Аудиторские организации  вправе не предоставлять рабочую  документацию аудита экономическим  субъектам, в отношении которых  проводился аудит, а также другим  лицам, включая налоговые и  иные государственные органы, кроме  случаев, прямо предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

2.15. Аудиторские организации  имеют право требовать от проверяемых  экономических субъектов устранения  выявленных нарушений в бухгалтерском  учете и составлении бухгалтерской  отчетности.

2.16. Аудиторские организации  имеют право получать по договору  вознаграждение за фактически  выполненную работу, возмещение  транспортных и командировочных  расходов, расходов по оплате  работы привлеченных специалистов  и других фактически произведенных  необходимых расходов.

8

3. Обязанности  аудиторских организаций

3.1. Аудиторские организации  обязаны соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных и других нормативных актов Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности.

3.2. Перед заключением  договора на проведение аудиторской  проверки аудиторские организации  обязаны предъявлять проверяемым  экономическим субъектам соответствующую  лицензию на проведение аудиторской  деятельности по требуемой для  аудита специализации.

3.3. Аудиторские организации  обязаны отказаться от проведения  аудита в случае отсутствия  у них лицензии на осуществление  аудита, соответствующей специфике  деятельности проверяемых экономических  субъектов, а также в случае  наличия обстоятельств, ставящих  под угрозу независимость аудиторских  организаций от проверяемых экономических  субъектов или обстоятельств,  вызванных конфликтом интересов.  Перечень таких обстоятельств  определяется действующими нормативными  актами в области аудиторской  деятельности, а также положениями  настоящего правила (стандарта)  и профессиональными этическими  требованиями.

3.4. Аудиторские организации  обязаны своевременно сообщать  экономическим субъектам, которым  они намерены оказать аудиторские  услуги, а также государственным  органам, поручившим провести  аудиторскую проверку:

а) о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие обстоятельств, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов, безопасность

9

аудиторов и членов их семей, или обстоятельств, вызванных конфликтом интересов, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую  проверку данных экономических субъектов;

б) о необходимости привлечения  к участию в проверке дополнительных аудиторов и (или) специалистов (экспертов) в связи со значительным объемом  работы, спецификой объекта аудита или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения.

3.5. Аудиторские организации  обязаны учитывать при привлечении  сторонних специалистов (экспертов,  аудиторов) для проведения аудита  согласие на это проверяемых  экономических субъектов. Аудиторские  организации могут использовать  работу сторонних специалистов  при проведении аудита лишь с согласия проверяемых экономических субъектов.

3.6. Аудиторские организации обязаны предоставлять экономическим субъектам, подлежащим аудиту, исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, о правах и обязанностях сторон при осуществлении аудита, о законодательных и нормативных актах, действующих в Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы, изложенные в аудиторском заключении и письменной информации (отчете) аудитора.

3.7. Аудиторские организации  обязаны представить руководству  (собственникам) экономического  субъекта в установленных случаях:

а) аудиторское заключение, подготовленное в соответствии с  требованиями правила (стандарта) "Порядок  составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности";

10

б) письменную информацию (отчет) аудитора, подготовленную в соответствии с требованиями правила (стандарта) "Письменная информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита".

3.8. Если экономические  субъекты, подлежащие аудиту, отказываются  выполнять требования аудиторских  организаций по исправлению выявленных  в результате проведенного аудита  нарушений, существенно влияющих  на достоверность бухгалтерской  отчетности, то аудиторские организации  обязаны отразить этот факт в своем заключении по итогам проверки.

3.9. Аудиторские организации  на всех этапах проведения  аудита обязаны руководствоваться  основными принципами аудита  и профессиональными этическими  нормами. Эти принципы и нормы  изложены, в частности, в правиле  (стандарте) аудиторской деятельности "Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности".

3.10. Аудиторские организации  обязаны обеспечить конфиденциальность  полученной в ходе аудита информации  и сохранность рабочей документации  в соответствии с правилами  организации архивного дела в  течение срока не менее пяти  лет после проведения аудита.

11

Заключение

Современный аудит - это особая организационная форма контроля, неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливаются  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства. Особое значение имеет  тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составление  аудиторского заключения по этому вопросу  выполняет независимый аудитор.

Все аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности должны следовать аудиторским  стандартам, единым базовым принципам. Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской  деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Аудиторство - это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность  при проведении

12

проверок; конфиденциальность; профессионализм, компетентность и  добросовестность аудитора; использование  методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность  аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских  проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

13

Список использованной литературы:

Нормативные источники:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ
2. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности».
4. Стандарты аудиторской деятельности с учетом изменений действующего законодательства за 2012 год: официальное издание. - М.: Эксмо, 2012. - 352 с. - (Законы и кодексы).

Основная:

1. Аудит: учебник / Под ред. В. И. Подольского. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 607 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).

14