Права и обязанности налогоплательщиков. 17

СОДЕРЖАНИЕ

1. Права и обязанности налогоплательщиков.....................3
2. Плательщики, ставки, порядок уплаты акцизов..............7
3. Задачи.............................................................................14
4. Список использованной литературы..............................19

1. Права и обязанности налогоплательщиков.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов, правах и  обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке  их заполнения;

2) получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований - по вопросам применения  соответственно законодательства  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах и нормативных  правовых актов муниципальных  образований о местных налогах  и сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной  с налоговыми органами сверки  расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам, а также на получение  акта совместной сверки расчетов  по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не соответствующие  настоящему Кодексу или иным  федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

14) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки или иных актов налоговых  органов в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом;

16) иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый  орган по месту жительства  индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего адвокатский  кабинет, по запросу налогового  органа книгу учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций; представлять в налоговый  орган по месту нахождения  организации бухгалтерскую отчетность  в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за  исключением случаев, когда организации  в соответствии с указанным  Федеральным законом не обязаны  вести бухгалтерский учет или  освобождены от ведения бухгалтерского  учета;

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о  закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со  дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3) обо всех обособленных  подразделениях российской организации, созданных на территории Российской  Федерации (за исключением филиалов  и представительств), и изменениях  в ранее сообщенные в налоговый  орган сведения о таких обособленных  подразделениях:

- в течение одного месяца  со дня создания обособленного  подразделения российской организации;

- в течение трех дней  со дня изменения соответствующего  сведения об обособленном подразделении  российской организации;

3.1) обо всех обособленных  подразделениях российской организации  на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность  этой организации (которые закрываются  этой организацией):

- в течение трех дней  со дня принятия российской  организацией решения о прекращении  деятельности через филиал или  представительство (закрытии филиала  или представительства);

- в течение трех дней  со дня прекращения деятельности  российской организации через  иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного  подразделения);

4) о реорганизации или  ликвидации организации - в течение  трех дней со дня принятия  такого решения.

2. Плательщики, ставки, порядок уплаты акцизов.

Ставки, порядок исчисления и уплаты акцизов

Налогообложение подакцизных товаров производится по следующим налоговым ставкам, которые являются едиными на всей территории РФ.

- твердые (специфические);

- адвалорные (в процентах);

- ставки авансового платежа  в форме продажи марок акцизного  сбора.

Ставки акцизов, установленные по состоянию на 1999 г. представлены в табл. 25.

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах на подакцизные товары, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива и в первичных учетных документах, а также в регистрах бухгалтерского учета выделяется отдельной строкой.

В случае не выделения суммы акциза в расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисление суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.

В случае использования в качестве сырья, кроме давальческого, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым уже был уплачен акциз, сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному (списанному) для его производства.

В случае использования в качестве давальческого сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства, при представлении налогоплательщиками копий платежных поручений с отметкой банка и соответствующих налоговых или таможенных органов РФ об уплате и фактическом поступлении акцизов по этому сырью.

Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, в дальнейшем использованным в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится на себестоимость этих товаров.

В тех случаях, когда в расчетных и первичных документах сумма уплаченного акциза не выделена отдельной строкой, на себестоимость готового подакцизного товара относится вся стоимость сырья, указанная в документах.

Сумма акциза,начисленная в данном отчетном периоде, срок уплаты по которой в данном отчетном периоде не наступил, определяется как разница между суммами акциза, определенными в данном отчетном периоде исходя из облагаемых оборотов, и суммами акциза, подлежащими уменьшению в данном отчетном периоде.

Сумма акциза, подлежащая внесению в бюджет в данном отчетном периоде, определяется как сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным в предыдущие отчетные периоды, срок уплаты по которым наступил в данном отчетном периоде (включая суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данном отчетном периоде по экспорту), за вычетом сумм акциза, подлежащих зачету или возмещению из бюджета в данном отчетном периоде.

По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора, определенной по формуле:

где - сумма авансового платежа по акцизам (в руб.);

- цена одной марки акцизного  сбора (в руб.) в установленном  размере;

- количество подакцизных товаров  в натуральном выражении, подлежащих  маркировке марками акцизного  сбора (в единицах товара).

При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизным товарам в этом же периоде. Датой (моментом) реализации подакцизных товаров является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая товары, произведенные из давальческого сырья.

Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов, производят начисление и уплату сумм акцизов, применяя наивысший размер ставки акциза по данной группе товаров.

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по следующей формуле:

где С – сумма акциза;

Н - рыночная цена, с учетом акциза, или сумма полученных денежных средств;

А - ставка акциза в процентах.

 Таблица 25

Ставки акцизов

Порядок приобретения, и маркировки марок акцизного сбора установленного образца.

Марки акцизного сбора приобретаются только организациями, непосредственно производящими подакцизные табачные изделия (включая табачные изделия из давальческого сырья) и зарегистрированными в установленном порядке в качестве плательщиков акцизов.

Марки акцизного сбора, являющиеся свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным налогоплательщиком, должны быть в обязательном порядке наклеены на подакцизные товары и, соответственно, не могут быть переданы налогоплательщиком другим лицам, за исключением возврата налоговым органам по месту их приобретения.

Заявку с указанием потребности в марках акцизного сбора налогоплательщики подают в соответствующие государственные налоговые инспекции не позднее, чем за четыре месяца до начала квартала. Марки акцизного сбора на табачные изделия, производимые на территории РФ, выдают государственные налоговые инспекции по субъектам РФ (или по их поручению налоговые инспекции по городам и районам) непосредственно налогоплательщикам после внесения ими авансового платежа по акцизам.

Для приобретения марок акцизного сбора организации - изготовители табачных изделий представляют в соответствующие налоговые инспекции следующие документы:

- заявление на получение марок, подаваемое на имя начальника соответствующей государственной налоговой инспекции с указанием их количества;

- копии платежных поручений на оплату марок акцизного сбора, которые являются подтверждением уплаты авансового платежа по акцизам, а также выписку банка из расчетного счета, подтверждающую снятие указанных средств со счета налогоплательщика;

- доверенность на получение марок акцизного сбора, выданная организацией- изготовителем табачных изделий лицу, получающему указанные марки.

Марки акцизного сбора выдаются строго в соответствии с заказанным количеством. Единоразовая выдача марок акцизного сбора не может превышать заявленной квартальной потребности.

Марки акцизного сбора, поврежденные в процессе маркировки табачных изделий, подлежат уничтожению. Выдача марок акцизного сбора взамен уничтоженных производится на основании заявления налогоплательщика в государственную налоговую инспекцию по месту их приобретения с приложением акта об их уничтожении.

Сроки уплаты акцизов. Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:

- не позднее 30 (в феврале - не позднее 29 или 28) числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

- не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.

Дополнительно начисленные в результате произведенных документальных проверок суммы акцизов вносятся в бюджет в десятидневный срок со дня вручения акта проверки руководителю организации. 

3. Задачи:

1. Организация занимается торговлей. На балансе у нее стоят два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 120 л.с. 27 сентября ею приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 95 л.с., который зарегистрирован 2 октября.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Решение

Рассмотрим положения Налогового Кодекса РФ по данной ситуации.

Согласно ст. 357 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ «Объект налогообложения» - объектом налогообложения признаются автомобили

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ «Налоговая база» - налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 360 НК РФ «Налоговый период. Отчетный период» - налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ «Налоговые ставки» - налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч.3 ст. 362 НК РФ «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» - в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Ставка по грузовым автомобиля (свыше 100 л.с. до 150 л.с.) равна 4 руб./л.с.

Ставка по легковому автомобилю (до 100 л.с.)  равна 2,5 руб./л.с.

Легковой автомобиль зарегистрирован в октябре – полных месяцев 3 (октябрь, ноябрь, декабрь).

Рассчитаем транспортный налог = 2 * (4 * 120) + 2,5 * 95 * 3/12 = 960 + 60 = 1020 руб.

Ответ : налог, который должна уплатить организация за налоговый период равен 1020 руб.

2. Организация за налоговый период отгрузила продукции на 7500 тыс. руб., себестоимость продукции составила 5000 руб. Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс. руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 тыс. руб., (первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 6 месяцев). Амортизация начислялась линейным способом. Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начислений. Найдите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей налогового учета, исчислите налог на прибыль.

Решение

Основное правило метода начисления - учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Датой получения дохода от реализации признается дата перехода права собственности на товары, передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

           1

    K = --- x 100%,

           n

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества.

Согласно ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров (при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества).

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

1) Определим остаточную  стоимость автомобиля 

На = 1 / 120 * 100%  = 0,833% в месяц

А месячная = 100000 * 0,833% / 100 = 833 руб.

Амортизация автомобиля = 833 тыс.руб. * 6 = 5000 руб.

Остаточная стоимость = 100000 – 5000 = 95000 руб.

Так как остаточная стоимость амортизируемого имущества превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

(80000 – 95000) / (120 – 6) = 132 руб. в  месяц (списывается убыток на  прочие расходы)

2) Определим финансовый  результат от реализации продукции  за налоговый период (налоговую  базу)