Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

Содержание

Введение…………………………………………………………………………....….2

1. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов….………..2

2. Налоговые агенты, их характеристика…………………………………….…...…4

3. Налоговые органы, права и обязанности……………………………………...….5

Заключение………………………………………………………………………….…8

Список использованной литературы…………………………………………….…..9

Введение

Согласно ст. 9 НК РФ участниками  отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

-  организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

-  организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с НК РФ налоговыми агентами;

- налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

Фактически налоговые  отношения затрагивают большее  количество субъектов, поскольку установление, введение и взимание налогов в  доход государства требует также  привлечения иных физических и юридических  лиц, органов власти и местного самоуправления, которые прямо не обозначены в  качестве участников налоговых отношений, но наделены налоговым законодательством  соответствующими правами и обязанностями.

Рассмотрим более детально основных участников налоговых правоотношений.

1. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена  обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлены статьей 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательшики имеют право:

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

7) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

8) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

9) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

10) требовать соблюдения налоговой тайны и т.д.

Плательщики сборов имеют  те же права, что и налогоплательщики.

Статья 22 Налогового кодекса  РФ устанавливает гарантии обеспечения  и защиты прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению  прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщиков (плательщиков сборов) возложены следующие  обязанности: уплачивать законно установленные  налоги; встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена НК; вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов и т.д.

Налогоплательщики-организации  и индивидуальные предприниматели  – помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны  письменно сообщать в налоговый  орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального  предпринимателя: об открытии или закрытии счетов – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких  счетов; обо всех случаях участия  в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо  всех обособленных подразделениях, созданных  на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания  или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное  сообщение представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации; о реорганизации или ликвидации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

2. Налоговые агенты, их характеристика

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым  Кодексом РФ. Налоговые агенты обязаны:

-  правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных  средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную  систему Российской Федерации  на соответствующие счета Федерального казначейства;

-  в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

-  вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных  и перечисленных в бюджетную  систему Российской Федерации  налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

-  представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют  удержанные налоги в порядке, предусмотренном  Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных  на него обязанностей налоговый агент  несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Налоговые органы, права и обязанности

Налоговые органы в Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Статья 31 Налогового кодекса  РФ устанавливает права налоговых  органов требовать в соответствии с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента документы  по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

-  проводить налоговые  проверки в порядке, установленном Налоговым Кодексом;

-  производить выемку  документов при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-  вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов либо в связи  с налоговой проверкой, а также  в иных случаях, связанных с  исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

-  приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке, предусмотренном НК;

-  осматривать (обследовать)  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества. Порядок  проведения инвентаризации имущества  налогоплательщика при налоговой  проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

-  определять суммы  налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, непредставление в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

-  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

-  взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК;

-  вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

-  заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных видов деятельности и т.д.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих  налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Обязанности налоговых органов  определяются статьей 32 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы обязаны: соблюдать  законодательство о налогах и  сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих изменениях в законодательстве о налогах и сборах и руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства; принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения; соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа (справка представляется в течение пяти дней); осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Заключение

Правоотношение - общественное отношение, урегулированное нормой права, участники которого наделены субъективными правами и обязанностями. Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства. Все налоги связаны с государственным принуждением.

Ни один налогоплательщик не будет добровольно платить  налоги, если данный вопрос не будет контролироваться государством.

Согласно действующему в  нашей стране законодательству, выделяют следующих участников налоговых правоотношений:

1. Налогоплательщики (плательщики сборов);

2. Налоговые агенты;

3. Сборщики налогов и  сборов;

4. Налоговые органы;

5. Таможенные органы;

6. Финансовые органы (Министерство Финансов РФ);

7. Органы внутренних дел.

В настоящее время налоговые  правоотношения в РФ принимают всё  более цивилизованный характер с  учётом норм международного права.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16 июля 1998 г., ред. от 30.06.2008 г. № 108-ФЗ).

2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 5 августа 2000 г. №  117-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г., ред. от 04.12.2007 г. № 332-ФЗ, с изм. от 30.04.2004 г.).

3. Скворцов, О.В. Налоги  и налогообложение: Учеб. пособ. для сред. проф. учеб. завед./ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.- 2 изд., испр. и доп.- М.: Академия, 2004.- 240 с.

4. Кураков, Л.П. Введение в экономическую теорию: Учеб. пособ./ Л.П. Кураков.- М.: Гелиос АРВ, 2000.- 385 с.

5. Мальцев, В.А. Налоговое  право: Учеб. для студ. сред. проф. учеб. завед./ В.А. Мальцев.- М.: Академия, 2004.- 240 с