Права и обязанности налоговых органов. 4

 

      Тема: Права и обязанности  налоговых органов 

      Содержание 

      Введение…………………………………………………………………….3

  1. Права  налоговых органов Российской Федерации………………….…..4
  2. Обязанности налоговых органов………………………………….……...8
  3. Обязанности должностных лиц налоговых органов………….………...9
  4. Полномочия в области налогов и сборов органов местного самоуправления………………………………………………………………..……...9

    Заключение………………………………………………………………..11

    Список  использованных источников……………………………………12 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

      Введение 

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики государства.

      Основные  положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ1 (ст. 57), Налоговым кодексом РФ2 (далее – НК РФ), первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., другими федеральными законами. Налоговый кодекс РФ является основным нормативным правовым актом, закрепившим основополагающие положения о налогообложении. Нормативные правовые акты о налогах и сборах при их многообразии и различиях должны соответствовать положениям, установленным Налоговым кодексом РФ.

      Участниками налоговых правоотношений со стороны  государства выступают налоговые органы, права и обязанности которых будут рассмотрены в данной работе. 
 
 
 

      1. Права налоговых  органов Российской  Федерации

      НК  РФ уточнил состав участников налоговых  правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей. В рамках данной работы нас будут интересовать права и обязанности налоговых органов, однако, в целях наиболее полной их характеристики представляется необходимым дать определения участникам налоговых правоотношений.

      Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов3.

      Сборщики  налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные,  местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет4.

      Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги5.

      В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время таким органом является Федеральная налоговая служба, осуществляющая свои полномочия на основании Положения о Федеральной налоговой службе6.

      Права и обязанности налоговых органов  и должностных лиц налоговых  органов установлены в главе II Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации"7 и статьях 31 - 33 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Налоговые органы осуществляют свои функции и  взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

    Налоговые органы на основании НК РФ8 наделены следующими правами:

    1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента, служащие  основаниями для исчисления и  уплаты налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

    2) проводить налоговые проверки;

    3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

    4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой ими налогов либо  в связи с налоговой проверкой;

    5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

    6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

    7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

    8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

    9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать пени;

    10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходам;

    11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

    12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

    13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

    14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

    15) создавать налоговые посты;

    16) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

  • о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
  • о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
  • о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
  • о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам, числящимся за дочерними предприятиями, с соответствующих основных организаций;
  • в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

    Перечень  прав налоговых органов, данный в  ч.1 ст.31 не является исчерпывающим, т.к. п.2 данной статьи гласит, что в НК РФ могут быть установлены и другие права. 
 

2. Обязанности налоговых  органов 

    Налоговые органы в соответствии со ст.32 НК РФ обязаны:

    1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

    2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

    3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

    4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

    5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов;

    6) соблюдать налоговую тайну;

    7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

    Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными  федеральными законами9.

    Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела10. 
 

3. Обязанности должностных  лиц налоговых  органов

      Права государственного органа — это права  различных должностных лиц этого  органа. В пределах своей компетенции  должностные лица налоговых органов реализовывают права и обязанности налоговых органов в строгом соответствии с порядком установленным НК РФ. В соответствии со ст.33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:

    1) действовать в строгом соответствии  с НК РФ и иными федеральными  законами;

    2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

    3) корректно и внимательно относиться  к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство. 

4. Полномочия в области  налогов и сборов органов местного                   самоуправления 

      Отношения органов местного самоуправления с  налоговыми органами регламентированы ст. 14 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»11. Согласно ч.1 ст.14 указанного ФЗ взаимодействие органов местного самоуправления с налоговыми органами основано на:

    1) координации и объединении усилий  по контролю за своевременным  и полным поступлением в соответствующие  бюджеты налоговых платежей всех  видов, в том числе местных  налогов и сборов;

    2) взаимном предоставлении необходимой  информации.

    Представительный  орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета  создавать муниципальную налоговую  службу для сбора местных налогов12. Деятельность органов муниципальной налоговой службы осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" в части, относящейся к предметам ведения местного самоуправления. Муниципальная налоговая служба объединяет и координирует с налоговыми органами усилия по контролю за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации. Муниципальная налоговая служба обязана предоставлять Федеральной налоговой службе всю необходимую информацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Налоговая политика государства является неотъемлемой частью финансовой политики. Налоговое право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительно обособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в области налоговой деятельности государства.

      В законодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях, которые и были рассмотрены в рамках данной работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  использованных источников 

  1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998г. №146 – ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ – Владивосток: Издательство «ЛАИНС», 2003. – 528с.
  2. Все налоги России 2001. Сборник нормативных актов. Издание второе, перераб. и доп. / Под ред. А.А. Лапиной. – М.: «Проспект», 2001. – 1056с.
  3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие– М.: ИНФРА – М, 2000. – 120с.
  4. Финансовое право: учебник / под ред. Н.И.Химичева. – М.: «Юристъ», 2003. – 423с.
  5. Крохина Ю.С. Налоговое право: учебник для студентов вузов - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 383с.
  6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА – М, 2008. – 520 с. –  (Высшее образование)
Права и обязанности налоговых органов. 4