Права и обязанности ревизора

Контрольная работа

по дисциплине «Контроль и ревизия»

Вариант № 7

Отметка о зачете                                  дата «____» _________2012г.

Подпись преподавателя  ________________

Содержание:

1. .Права и обязанности ревизора.        3

2. Система мер по  ограничению риска хозяйственной  деятельности предприятия           8

3.Задача:                    12

4. Список литературы                  16 

1.Права и обязанности ревизора.

Ревизор – должностное лицо, уполномоченное органом управления выполнять контрольные функции по проверке хозяйственной деятельности на различных предприятиях. При подборе работников на должность ревизора к ним предъявляются особые требования – прежде всего профессиональная компетентность (специальное образование, практический опыт работы по специальности), наличие морально-волевых качеств, честность, профессиональная добросовестность.

На проведение каждой ревизии участвующим в ней  работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным, и заверяется печатью указанного органа. Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.

Участники ревизионной  группы (контролер-ревизор), исходя из программы ревизии, определяют необходимость  и возможность использования  тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения  информации, аналитических  процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

Ревизору предоставлено  право проверять все стороны  деятельности предприятия. Для этого  ревизор может подвергнуть проверке сохранность денежных и материальных ценностей, их использование в производстве продукции, работ и услуг согласно действующим нормам и нормативам. Он также проверяет хозяйственные операции по заготовлению и приобретению сырья и материалов, производство и реализацию продукции, образование резервов и т. д. Ревизор вправе контролировать расчеты с бюджетом по взносам налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и др.

Контроль  хозяйственной деятельности предприятия  ревизор осуществляет путем исследования организационно-распорядительной документации (приказы, распоряжения), служебной переписки, нормативно-справочной информации (например, нормы расхода сырья, материалов и т.д.), конструкторской и технологической документации, первичных учетных документов по отражению хозяйственных операций, данных бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, а также изучения нормативно-правовых актов, регулирующих производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

Ревизору предоставлено право фактического контроля сохранности собственности предприятия. Это право ревизор осуществляет путем проведения выборочных и сплошных инвентаризаций товарно-материальных и денежных ценностей, расчетов с контрагентами. Одновременно проверяются места хранения ценностей, соответствие их необходимым требованиям, т.е. контролируются условия, обеспечивающие сохранность ценностей от порчи, пожара, хищения и т.д.

Основной служебной  обязанностью ревизора является качественное и своевременное проведение ревизий и проверок. При выполнении служебных функций он обязан:

- знать действующее  законодательство, постановления правительства,  приказы и распоряжения вышестоящих  органов, инструктивные и другие  нормативно-правовые материалы,  относящиеся к деятельности ревизуемой организации, и строго ими руководствоваться в работе;

- владеть всем комплексом  способов и приемов контрольно-ревизионной  работы и умело их использовать  в процессе практической деятельности; подготовить уточненный план  работы группы и программу для каждого участника ревизии и обеспечить организацию работы;

- объективно освещать  выявленные ревизией факты нарушений  и злоупотреблений с указанием  виновных лиц, размера причиненного  материального ущерба и причин  вскрытых нарушений и злоупотреблений;

- оказывать помощь  работникам ревизуемой организации  в устранении вскрытых недостатков  и допущенных нарушений, объяснять  действующие положения, если ошибки  и недостатки в работе были  допущены из-за их незнания;

- участвовать в выработке  мер по устранению выявленных в процессе ревизии недостатков и нарушений в работе ревизуемой организации; проверить выполнение решений по результатам предыдущей ревизии и отразить в акте полноту и своевременность их выполнения.

Ревизору предоставлены  следующие права:

- требовать предъявления  всех необходимых по ходу ревизии  материалов, характеризующих деятельность  ревизуемой организации и отдельных  должностных лиц;

- требовать от руководителя  ревизуемой организации проведения  контрольных обмеров выполненных  объемов работ, проведения инвентаризации имущества, проводить контрольные проверки правильности их проведения; рассматривать и опечатывать при необходимости кассы, склады, кладовые, архивы и другие помещения;

- запрашивать от других  организаций справки и копии  документов по операциям с ревизуемой организацией;

- изымать в установленном  порядке подлинные документы,  содержащие подлог, сохранность  которых не гарантируется;

- получать от должностных  лиц письменные объяснения по  вопросам, возникшим в ходе ревизии;

- контролировать правильность списания сырья, материалов, топлива и других материальных ценностей;

- требовать производства  ведомственной экспертизы качества  поставленных сырья, материалов  и выполненных работ;

- требовать соблюдения  организационных, технологических и прочих условий производственного процесса, соблюдения установленных правил хранения материальных ценностей и т. п.;

- проводить контрольные  запуски сырья и материалов  в производство, контрольные анализы  содержания сырья, материалов  в готовой продукции, технические испытания;

- привлекать специалистов  для определения количества и  качества сырья и материалов, услуг и выполненных работ;

- передавать по согласованию  с лицом, назначившим ревизию,  материалы в правоохранительные  органы, принимать меры по возмещению ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной ответственности виновных лиц;

- вносить в установленном  порядке предложения об уплате  сумм, взыскиваемых в порядке  применения экономических санкций  к ревизуемой организации при  установлении фактов нецелевого использования государственных средств, а также в других предусмотренных законодательством случаях, а при необходимости ставить вопрос об ограничении или приостановлении финансирования ревизуемых объектов.

Ревизору  предоставлено право выполнять на ревизуемом предприятии определенные следственно-юридические действия (например, ревизор может проводить изъятие подлинников первичных документов, оставляя вместо них копии, заверенные его подписью). Он может получать справки от других предприятий и организаций по вопросам, касающимся ревизуемого предприятия, а также пояснительные записки от материально ответственных и должностных лиц по вопросам, возникающим в ходе ревизии. По решению органа, назначившего ревизию, ревизор имеет право передать материалы ревизии правоохранительным органам.

По ходатайству  ревизора орган, по решению которого проводится ревизия, может назначить  специальную экспертизу (почерковедческую, технологическую и т.д.) для исследования важных вопросов хозяйственной деятельности ревизуемого предприятия и дачи по ним заключения, которое может быть использовано в процессе ревизии.

Обязанностью  ревизора является необходимость руководствоваться  законодательными актами, а также  нормативно-справочной информацией (приказами, распоряжениями, инструкциями) в процессе контроля деятельности предприятия; проверять соответствие хозяйственных операций их нормативно-правовому регулированию. При этом ревизор должен соблюдать объективность в оценке хозяйственных операций, применять научные методы исследования объектов контроля.

Ревизор несет  ответственность за умышленное искажение  результатов ревизии, сокрытие фактов недостач, растрат и хищений ценностей, приписок  фактически невыполненных  работ, за проявленную преступную халатность в выполнении служебных обязанностей в пределах предоставленных ему прав. Он также ответственен за нарушение служебной этики, использование служебного положения в корыстных целях.

Руководители  ревизуемого предприятия обязаны  создавать ревизорам надлежащие условия для их нормальной работы, предоставлять по требованию ревизоров необходимую документацию; выполнять обоснованные требования по обеспечению сохранности материальных и денежных ценностей.

2.Система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности предприятия.

Понятие «риск» характеризует  возможность отклонения от намеченного  пути и является следствием наступления  какого-либо неблагоприятного события  или событий, которые в свою очередь  проявляются из-за неопределенности, а также является следствием неточных прогнозов. Под неопределенностью в данном случае понимается неполнота или неточность информации об условиях, связанных с исполнением отдельных плановых решений, за которыми могут быть определенные потери, а в некоторых случаях даже дополнительные выгоды. На практике чаще всего можно наблюдать три разновидности неопределенности:

1) незнание всего того, что может  повлиять на деятельность организации;

2) случайность. В любом прогнозируемом  событии могут быть отклонения  в результате каких-то случайных внешних воздействий. Это и отказ работы технического аппарата, и срыв в материальном обеспечении процесса производства, и провал в инвестировании в отдельной сфере, и многое другое;

3) неопределенность противодействия.  В основном это непредсказуемое  поведение конкурентов и заказчиков продукции и услуг; срыв в исполнении договорных обязательств по поставкам, неисполнение финансовых обязательств банками. 

В общем плане управление рисками  сводится к выполнению следующих  действий:

- анализ рисков за предшествующий период (частота и вероятность их появления, математическое ожидание);

- анализ складывающихся экономических  тенденций на макро- и микроуровне  и научное предвидение их развития;

- выявление возможных рисков  при реализации того или иного  инвестиционного проекта и их влияние на финансовое состояние предприятия. Для учета, анализа и управления рисками необходима их классификация по определенным признакам.

Под областью риска понимается некоторая  зона общих потерь, в границах которой  потери не превышают предельного значения установленного риска.

Факторы возникновения  рисков. Технологический риск. При инвестировании средств в различные проекты возникает неопределенность, вызванная самим характером технологического процесса. Эта неопределенность не обязательно должна быть связана с техническими факторами. Выбор поставщиков и подрядчиков, сырья, состав затрат – все это обусловлено характером производства, его технологией. Риск данного вида может иметь следующие источники:

а) ошибки в определении  минеральных запасов. Это риски, типичные для проектов, связанных  с поисками, добычей и переработкой минеральных ресурсов;

б) ошибки в оценке качества рабочей силы и возможность нарушения условий функционирования. Неукомплектованность объекта качественной рабочей силой ведет к увеличению инвестиций, так как появляется необходимость обучения кадров, повышается вероятность поломки, неэффективного использования оборудования;

в) характер технологического процесса может быть более или  менее рискованным;

г) ошибка в оценке качества сырья, его запасов, затрат. По различным  причинам сырье нужного качества, материалы, услуги могут оказаться  недоступными. Их замена может существенно повысить текущие затраты и сократить отдачу от использования основных фондов;

д) неправильный выбор  поставщиков и подрядчиков. Важно, чтобы партнеры в процессе осуществления  проекта были достаточно надежными  и не пользовались монопольным положением. С этой точки зрения наиболее рискованными являются капиталовложения в технологии, которые в составе эксплуатационных затрат имеют необходимые, но относительно редкие материалы или услуги.

Рыночный и  операционный виды риска. Данные виды риска связаны с условиями рынка, в которых осуществляется проект. Максимальный рыночный риск существует там, где сбыт не гарантирован, и поэтому методы борьбы с ним сводятся к минимизации зависимостей результатов проекта от рынка.

Финансовый  риск инвестора связан с возможностью изменений на финансовом рынке. Он имеет два источника: инфляция и цены, динамика процентных ставок и валютного курса.

Политический  риск обусловлен возможностью изменения общественно-политического климата в стране, в которой осуществляется проект. Источниками этого риска являются:

а) возможность  полной  или  частичной  потери  средств, инвестированных в основные фонды, которая может возникнуть в результате национализации и экспроприации  собственных  частных и иностранных  инвесторов;

б) ограничения, вводимые государством;

в) изменения, связанные  с фискальным регулированием экономики.

Законодательный риск, в отличие от политического, связан не с возможностью неблагоприятных действий государства по регулированию экономики, а с недостатками действующего законодательства и недочетами системы реализации существующих законов. К недостаткам законодательства можно отнести, например, отсутствие достаточной защиты интеллектуальной собственности, ноу-хау, что приводит к неадекватной оценке нематериальных активов.

Экологический риск состоит в возможности дополнительных издержек, связанных с нарушением экологии.

Кредитный риск существует там, где инвестиции, направленные в основные фонды, производятся из заемных средств. Он заключается в том, что заемщик – компания, осуществляющая проект, – будет не в состоянии погасить основной долг и причитающиеся проценты из-за отсутствия ликвидных средств на счетах к моменту погашения долга или недостаточной эффективности проекта.

Риск банкротства  и неплатежеспособности. При анализе риска по последствиям отдельно может быть выделен риск прекращения деятельности. От прочего риска он отличается тем, что если последствия единоличного снижения доходности проекта можно исправить или частично компенсировать в последующие годы, то прекращение деятельности означает утрату всех дальнейших доходов.

С точки зрения источников возникновения принято разделять  риски на две группы. К первой группе относятся так называемые статичные риски, т.е. риски, которые могут вызвать потери, отраженные в балансе по завершении отдельного периода работы организации. Ко второй группе относятся динамичные риски, в группе которых оценивается возможность потери или расхода от деятельности организации, вызванные изменениями во внешней для организации среде. Главным образом, это изменения, относящиеся к поправкам экономического и социально-политического курса страны в целом.

Рынок характеризуется  постоянным стремлением к повышению  эффективности производства, предполагает принятие решений теми, кто несет  ответственность за конечные результаты деятельности предприятия и его подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ в зависимости от состояния рынка. Поэтому особое внимание уделяется постоянному совершенствованию управления риском – риск– менеджменту. Главные задачи в данной сфере: обнаружить область повышенного риска; оценить степень риска; разработать и принять меры, предупреждающие риск в случае, когда ущерб уже имеет место; принять меры к оптимальному его возмещению; анализ и предупреждение рисков.

3.Задача.

В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами установлено:

1) Движение сумм задолженности  по счету 71 сотрудников ООО  «Восход» (выписка из ведомости  №7 за сентябрь 2007 г.):

2) По авансовому отчету  агента снабжения Сорокина А.Ф.  списаны командировочные расходы  в сумме 1216 руб. к отчету  приложены оправдательные документы: проездные билеты – 265 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 87,84 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб.

3) По ПРК завхозу  Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.2005. к отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб.

4) По авансовому отчету  агента снабжения Сорокина А.Ф. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб.

Задание:

Выявить характер нарушений  расчетов с подотчетными лицами. Сформулировать выводы ревизора.

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии –  проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

2. Вопросы, подлежащие проверке:

- проверка правильности  оформления авансовых отчетов;

- проверка оправдательных  документов;

- проверка документов.

3. Средства и условия  необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница  Владимир

Время работы – с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор –  Беляева В.С.

Старший ревизор –  Иванова И.И.

Ревизор-консультант – Петрова А.В.

Ревизор-провизор – Власова  В.В.

Ревизор-юристконсульт  – Сидоров.П.И.

Выводы и предложения:

В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено следующее:

1. В соответствии с  представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 2007г.

Выписка из ведомости  №7 за сентябрь 2007 г.

2. Согласно авансового  отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.

3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.

4. Согласно авансового  отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов», утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н.
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации №18 от 04.10.93.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н)
4. Макаренков, Н.Л. Практика контроля и ревизии: учебное пособие / Н.Л. Макаренков, Т.Н. Веселова. – М.: КНОРУС, 2005. – 352 с.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к Приказу Министерства финансов № 49 от 13.07.1995 г.
6. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М. Пупко. – Минск: Интерпресссервис; Мисанта, 2003. – 429 с.
7. Терехов, А.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технологии / А.А.Терехов, М.А. Терехов. – М.: Финансы и статистика, 1998.
8. Федотова, Е.С. Контроль и ревизия. Учебно-методический комплекс / Е.С. Федотова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 144 с.