Правовые основы аудита

     Содержание: 

1.Правовые  основы аудита

2.Аудит  расчетно-кассовых  операций

3.Тест

4.писок  используемой литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Правовые  основы аудита. 

     Истекшее  десятилетие рыночных преобразований в России заставило экономически активное население по - новому взглянуть  на многие проблемы управления и контроля. Руководители различного уровня, учётный  персонал предприятий и практикующие аудиторы чётко осознали, что необходимы не только изучение различных элементов  «передовых технологий» западной экономики (в том числе международного опыта  аудита), но и их адаптация к реальным условиям нашего отечественного рынка. А поскольку рынок России возрождается не на пустом месте, то нужно максимально  использовать наши собственные достижения, наш немалый опыт в области  управления и контроля.

     В конце этого века (как и вначале) В России вновь произошёл крупнейший в мире передел собственности, но национально ориентированный капитал. Который должен оберегать аудитор, ещё очень слаб и хил. Пока он страдает от провокационно - карательного характера  налоговой системы, и от явного криминалитета. Тем не менее именно национально  ориентированный капитал больше всего нуждается в становлении  сильного правового государства, в  действенных и авторитетных аудиторских  услугах. Ему нужны хотя бы условные гарантии выживаемости. Новые приоритеты в политике и экономике, начавшаяся приватизация и переход торговых, строительных и бытовых предприятий, промышленного и агропромышленного  комплекса к рынку ещё на рубеже 80-90 -х гг. объективно вызвали соответствующую  потребность. Они породили и развивали, обостряли спрос на аудиторские  услуги.

     В нашей стране аудит зародился  в конце 80-х годов и стал быстро развиваться. Аудитор превратился  в весьма важную и престижную фигуру на возрождающемся рынке России. Аудиторы напряжённо работают, сами проводят к рынку через российскую правовую и учётную трясину не без оснований колеблющихся акционеров, а также более энергичных предпринимателей и представителей властных структур всех уровней управления страной.

     1.1 Понятие, виды  и задачи аудита 

     Аудиторская проверка устанавливает достоверность  бухгалтерской (финансовой) отчётности экономических субъектов и соответствия совершённых ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в РФ. Осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, который проводится специально уполномоченными  государственными органами в соответствии с законодательством РФ. [2, 125]

     Проводится  специально аттестованными специалистами - аудиторами, работающими:

     - в составе аудиторских фирм (Аудиторские фирмы – юридические лица ( в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными лицами), имеющие любую организационно - правовую форму, предусмотренную законодательством (кроме ОАО). Осуществляют аудиторскую деятельность при условии, что доля в уставном капитале аттестованных аудиторов и (или) получивших лицензию аудиторских фирм составляет не менее 51%);

     - самостоятельно (Аудиторы - физические лица, имеющие квалификационный аттестат и зарегистрированные как предприниматели).

     Деятельности  как самостоятельных аудиторов , так и аудиторских фирм, должно сопутствовать включение их в  Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Обязательным условием осуществления аудиторской деятельности является наличие лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определённого вида аудита.

     Виды  лицензий: - банковский аудит;

• аудит бирж;
• аудит внебюджетных фондов;
• аудит инвестиционных институтов;
• аудит страховых организаций;
• общий аудит (аудит иных экономических объектов).

     Основными целями аудиторской деятельности являются: А)- установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов. Достоверность - форма обнаружения истины, обоснованная каким - либо способом. А основой достоверности бухгалтерской отчётности является отсутствие существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой отчетности. Подтверждение аудитором соответствия осуществления данной финансовой деятельности предприятия установленным нормам является условием признания достоверности. В этом случае аудитор действует как в публичных интересах, так и в частных интересах самого субъекта, заинтересованного в истинности своих представлений о соответствии действительного состояния дел на предприятии изложенному в формах отчётности.

     Б)- установление соответствия совершённых экономическими субъектами финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

     Всё, что делает аудитор в процессе проверки, направлено в первую очередь  на достижение главной цели --- сформировать мнение о проверенных фактах. По существу аудит состоит в том, чтобы найти и оценить доказательства, подтверждающие мнение аудитора о соответствии фактов установленным критериям. «Типы  полученных доказательств и критерии, используемые при их оценке, могут  меняться, но во всех случаях основой  процесса аудита является их получение  и оценка» («Положение об основных концепциях аудита», с.2). Например, при финансовом аудите доказательствами, показывающими  степень соответствия содержащихся в финансовом отчёте утверждений  общепринятым принципам учёта, служат лежащие в его основе учётные  данные (такие документы, как журналы, главные книги и др. и подтверждающая их информация из счетов- фактур, материалов проверки, а также полученная путём опросов, наблюдений, фактического осмотра имущества и изучения переписки с заказчиками). Прежде чем сделать вывод о том, что факты соответствуют объективным критериям, аудитор должен не только собрать, но и оценить полученные свидетельства.

   2.Аудит  расчетно-кассовых  операций.

   Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

   В задачи аудита кассовых операций входят:

   - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами  при соблюдении требований законодательства  Российской Федерации;

   - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

   - контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе  и их целевым использованием;

   - своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение  на счетах бухгалтерского учета.

   Целью курсовой работы является раскрытие  теоретических, методологических и  правовых аспектов учета и аудита кассовых операций.

   Задачами  курсовой работы являются:

1. Характеристика общих положений ведения кассовых операций в Российской Федерации;
2. Описание приема, выдачи наличных денег и оформления
3. кассовых документов;
4. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег;
5. Определение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины;
6. Последовательное и подробное описание этапов проведения аудита кассовых операций.

2.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

     В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы  приказом руководителя предприятия  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения.¹

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

     Учредители  предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию  кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу  обеспечения сохранности денег  и ценностей.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

     Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

     Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

     Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей на предприятиях.

     Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и  условий, способствующих совершению хищений  и злоупотреблений, обязательны  к выполнению предприятиями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Проведение аудита кассовых операций

     Последовательность  работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три  этапа: ознакомительный, основной и  заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры  проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

     На  ознакомительном этапе изучаются  открытые организацией расчетные и  специальные счета.

     Основной  этап заключается в проведении анализа  операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании  выписок банка с расчетных  счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых  к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств  с данными журнала ордера счета 51.

     При проверке операций по расчетному счету  необходимо ответить на следующие основные вопросы:

     - в полном ли объеме имеются  договоры банковского обслуживания;

     - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету;

     - своевременно ли отражаются операции  по движению денежных средств  на расчетном счете в регистрах  синтетического учета;

     - производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке  банка;

     - тождественны ли записи в учетных  регистрах и в выписках банка.

     Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

     - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

     - отсутствие приложений к платежным  документам, послуживших основанием  для совершения операций;

     - перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления  договора и по другим сомнительным  операциям;

     - несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

     - некорректная корреспонденция счетов  по учету банковских операций.

     Установлены штрафные санкции за грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета  и представления бухгалтерской  отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой  статьи (строки) формы бухгалтерской  отчетности не менее чем на 10%. Таким  образом, если информация о размере  денежных средств, отраженная в бухгалтерском  балансе (форма N 1), искажена не менее  чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в  размере от 20 до 30 МРОТ.

     При аудите кассовых операций последовательно  проверяются:

     - правильность документального оформления  кассовых операций;

     - сохранность наличных денежных  средств в кассе;

     - соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

     - правильность применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

     - полнота и своевременность оприходования  денежных средств и отражение  данных хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета;

     - правильность списания денег  в расход и отражение данных  хозяйственных операций на счетах  бухгалтерского учета;

     - организация хранения свободных  денежных средств в кассах  организации. 
 
 
 
 
 
 
 

     Список использованной литературы 

1. Аудит: Учебник  для вузов / В.И. Подольский, А.А.  Савин, Л.В. Сотникова им др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского.  – 3-е изд., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.

2. Бычкова С.М.  Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.

3. Бычкова С.М.  Аудиторская деятельность: теория  и практика. – СПб.: Лань, 2000

4. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской  деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.

5. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит.  Под ред. С.М.Бычковой. – М.: Эксмо, 2008.