Правовые основы налоговой системы РФ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Налоговое право»

на тему

«Правовые основы налоговой  системы РФ»

Студентки IV курса

Юридического ф-та

Группы 38 Ю

Гайдук Ольги Сергеевны

Преподаватель:

к.ю.н. Рузметов Сергей Атаханович

         Калининград

2008

Содержание

                                           Введение.

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. 

В широком смысле под налогом  понимается взимаемые на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах  приводится большое  количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые  не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги являются теми платежами, которые  осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджета. Как  правило, налоги взимаются с целью  обеспечения платежеспособности различных  уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

Налоговая система возникала и  развивалась с момента образования  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства неизменно  влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

По сравнению с налоговой  системой России 90-х гг. расширялась  база налогообложения в результате привлечения к уплате налогов ранее освобожденных юридических и физических лиц. Введен ряд новых налоговых платежей, вовлекших в орбиту обложения такие объекты, как имущество, наследства, операции с ценными бумагами, особые виды деятельности, использование престижных наименований и некоторые другие. На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения.

Целью данной контрольной работы является изучение налоговой системы государства и ее ролью в экономическом развитии страны, обзор и характеристика видов налогов.

1. Налоговая система Российской  Федерации.

Налоговая система возникала и  развивалась с момента образования  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

Социально-экономическая сущность, роль и назначение налогов определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а также историей становления системы налогов.

Налоги направляются на финансирование расходов, связанных с обеспечением защиты страны (содержание армии, военного, морского и воздушного флота), защиты граждан (финансовое обеспечение полиции, пожарных, служб по ликвидации чрезвычайных ситуаций), созданием системы здравоохранения, образования, культуры, науки, содержанием органов управления и т.д.

Соотношение налогов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, в различных странах неодинаково. В России на современном этапе основная часть поступлений в бюджет обеспечивается налоговыми платежами юридических лиц. Удельный вес налогов с граждан еще недостаточно высок ввиду низких доходов большей части населения и отсутствия накопленного имущества. Но постепенно в налоговой системе России, как и большинства развитых стран, происходит перенос налогового бремени с организаций на физических лиц.

Граждане любого государства вносят в казну различные налоги, сборы и пошлины. Большинство граждан уплачивают одновременно несколько налогов: подоходный налог и ряд налогов на имущество, которые в большинстве стран рассматриваются как налоги на накопленное богатство.

С 1992 г. в России действует  новая налоговая система, основные принципы которой определил Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Им установлен перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определены плательщики, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Самой сложной проблемой при  разработке новой налоговой системы  была необходимость, как минимум, сохранения сложившегося ранее уровня доходов  государства, поскольку объективно нельзя было сразу отказаться от финансирования из-за целого ряда социальных расходов, мероприятий по поддержке отдельных и сфер жизнеобеспечения. Решение этой задачи усложнялось, с одной стороны, падением производства и сужением в связи с этим налоговой базы, а с другой — необходимостью для государства нести бремя дополнительных расходов, иных с компенсацией социальных издержек реформ.

Сохранению минимально необходимого уровни государственных доходов  способствовали введение налога на добавленную  стоимость с весьма высокой по международным меркам налоговой ставкой, очень жесткий, негибкий режим налогообложения прибыли, предусматривающий дополнительное налогообложение повышенных расходов на оплату труда, а также отсутствие механизмов компенсации потерь налогоплательщиков в связи с проявлением в условиях высокого уровня инфляции эффекта так называемого «инфляционного налога».

С учетом накапливавшегося опыта применения новой налоговой системы, в налоговое  законодательство вносилось значительное количество различных изменений и дополнений.

Этот пакет налоговых законов, составивших федеральное налоговое  законодательство, включает в себя, прежде всего, базовый Закон «Об  основах налоговой темы в Российской Федерации», определяющий общие принципы построения налоговой системы, ее структуру, организацию сбора налогов и контроля за их взиманием, права и обязанности налогоплательщиков, перечень налогов и сборов и ряд иных основополагающих положений налоговой системы.

Предусмотренные налоговой системой различные формы налоговых изъятий зависят от источников и видов доходов: прибыль, заработная плата, дивиденды и т.п.; объекта налогообложения (различные виды имущества, в том числе земля, другие виды недвижимости; товарно-материальные ценности, движение товаров за границу и т.п.); категорий плательщиков (юридические и физические лица; высоко- и низкооплачиваемые работники; резиденты и нерезиденты и т: п.).

Приступая к реформе налоговой  системы, правительство учло исключительную болезненность для большинства  бывших государственных предприятий процесса коренной ломки сложившегося хозяйственного уклада. Кардинально изменились вся система экономических приоритетов и стимулов, сопровождающихся падением производства и платежеспособного спроса. Резко уменьшился государственный заказ, открылись внешние границы для товарной интервенции из-за рубежа. Производители сырья и энергии установили ценовой диктат.

В связи с этим в рамках новой  налоговой системы были временно сохранены определенные элементы старого  хозяйственного механизма, включая  некоторые нерыночные инструменты: налогообложение расходов предприятий, использованных на оплату труда работников сверх законодательно установленного уровня. В качестве базы налогообложения искусственно рассчитывались «рыночные цены». Облагалась НДС так называемая «финансовая помощь» и штрафы. Были сохранены малооправданные с точки зрения создания эффективной конкурентной среды налоговые льготы).

Для действующей в Российской Федерации  в 90-е годы налоговой системы характерны были следующие особенности. Весьма высокий удельный вес косвенных налогов, в частности, пошлин и акцизных сборов. Относительно небольшая доля прямых налогов и сборов. Ориентация при выборе приоритетов между объектами налогового изъятия, прежде всего на обложение предприятий и организаций и в меньшей степени — на физических лиц. Расширялась база налогообложения в результате привлечения к уплате налогов ранее освобожденных юридических и физических лиц. Введен ряд новых налоговых платежей, вовлекших в орбиту обложения такие объекты, как имущество, наследства, операции с ценными бумагами, особые виды деятельности, использование престижных наименований и некоторые другие. На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения, и т.п.

Естественно, накопившиеся проблемы потребовали очередных шагов  в направлении совершенствования  российской налоговой системы, которые  нашли отражение в Налоговом  кодексе РФ.

Введена единая ставка подоходного налога с физических лиц — 13%. Сторонники этого подхода считают это большим прогрессом и фактором, который будет сдерживать увод доходов «в тень». Противники утверждают, что вопрос о снижении налоговой нагрузки в условиях России не является очевидным. В странах с высокой налоговой нагрузкой на крупные доходы обеспечиваются более высокие социальные стандарты. С этим связаны появившиеся предложения о введении в России корпоративного социального налога, то есть перенесении налоговой нагрузки, связанной с образованием, здравоохранением и т.п. с физических лиц на предпринимательский сектор

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке, образуют налоговую  систему. Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту РФ и правительству и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главная задача Государственной налоговой  службы РФ — контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Законом «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» впервые в России вводится трехуровневая  система налогообложения.

1. Федеральные налоги взимаются  по всей территории России. При  этом все суммы сборов от 6 из  14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Республиканские налоги являются  общеобязательными. При этом сумма  платежей, например, по налогу на  имущество предприятий, равными  долями зачисляется в бюджет  республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

3. Из местных налогов  (а их всего 22) общеобязательны  только три: налог на; имущество  физических лиц, земельный, а  также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

2. Виды налогов.

Основные налоги, взимаемые в  России¹: 

Федеральные налоги:

• налог на добавленную стоимость;
• федеральные платежи за пользование природными ресурсами;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• подоходный налог;
• налог на доходы банков;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на доходы от страховой деятельности;
• налоги — источники образования дорожных фондов;
• налог на операции с ценными бумагами;
• гербовый сбор;
• таможенная пошлина;
• государственная пошлина;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• налог с биржевой деятельности.

Республиканские налоги и  налоги краев, областей, автономных образований:

• Республиканские платежи за пользование природными ресурсами;
• лесной налог;
• налог на имущество предприятий;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

Местные налоги:

• земельный налог;
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• налог на имущество физических лиц;
• сбор за право торговли;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на 
  благоустройство и другие цели;
• курортный сбор;
• налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ;
• налог на рекламу;
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
• сбор с владельцев собак;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• сбор за право использования местной символики;
• сбор за парковку транспорта;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор за участие в бегах на ипподромах;
• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
• сбор за право проведения кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;

другие виды местных  налогов.

По способу  изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на прямые и косвенные. В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т. д.).

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

Прямые  налоги можно подразделить на реальные и личные.

Реальные  налоги уплачиваются с отдельных  видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика, а личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

Косвенные налоги взимаются принудительно  в виде надбавок к цене товара, с  оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Косвенные налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, фискальные и таможенные пошлины.

3. Роль налоговой системы  в рыночной экономике.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета. Первым общим показателем, характеризующим их роль, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. Третий показатель – данные о структуре налогообложения.

Налоговая система – наиболее активный рычаг  государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества – предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Именно  в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Нормально функционирующая система налогов  является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты – свидетельство финансовой культуры в обществе. Преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Заключение.

Таким образом, можно сделать вывод, что одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Современную налоговую систему  России критикуют и в СМИ, и  в Госдуме, и в регионах, и налогоплательщики, и, зачастую, правомерно.

Основными недостатками налоговой  системы являются:

1. Фискальный крен в налогообложении, на первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.
2. Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.
3. Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.
4. Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.
5. Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.
6. Ориентация на легкособираемые налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной депрессии экономики производственной сферы.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и ещё больше усугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, а также создать единую трактовку таких терминов как  налоговая система, система налогообложения и ее элементы.

                                Список используемой литературы:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ( инвормационно-правовая система «Гарант»).

2.Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

3.Под ред. И.А. Майбурова Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006.

4. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие Е. - М.: ИТК Дашков и К 2006.

5.Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум. Учеб. Пособие.Ростов н/Д: 2006.

¹ Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. 2005. – С. 225.