Правовые основы обращения наличных денег

1.Правовые  основы обращения  наличных денег.

1.1. Денежное обращение.

Денежное  обращение — движение денег в  наличной и безналичной формах, обслуживающее  кругооборот товаров, а также  нетоварные платежи и расчеты.

Существует  два вида денежного обращения:

Обращение наличных денег, т.е. денежных знаков (банкнот  и монет). Средством платежа в  данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом  другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных  законодательством случаях (например, штрафы).

Безналичное денежное обращение. Оно состоит  в списании определенной денежной суммы  со счета одного субъекта в кредитной  организации и зачислении ее на счет другого субъекта в этой же или  иной кредитной организации, либо в  иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа  отсутствуют.

Денежная  система регулируется конституционным  правом. Конституция РФ относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к  предметам ведения Российской Федерации.[1]

Финансовое  право детально фиксирует организацию  денежной системы Российской Федерации. С помощью норм финансового права  обеспечивается ее нормальное функционирование денежной системы. Они устанавливают  признаки платежеспособности денежных знаков, порядка обращения наличных денег, основы организации расчетов и т.п.

Гражданское право регулирует вопросы права  собственности на деньги (денежные знаки), порядок расчетов при сделках  гражданско-правового характера.

Административное  право устанавливает ответственность  за административные правонарушения в  сфере денежной системы, главным  образом в процессе денежного  обращения.

Уголовное право предусматривает уголовную  ответственность за совершение преступлений, направленных против денежной системы (фальшивомонетничество — изготовление или сбыт поддельных денег,[2] злоупотребление при выпуске ценных бумаг (эмиссии)[3]).

Денежной  системе посвящена 6 глава Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)».[4] Кроме того, отдельные нормы, относящиеся к денежной системе, содержатся в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности»,[5] Гражданском кодексе РФ[6] и в некоторых других законодательных актах РФ.

Вопросы финансово-технического характера, обеспечение  функционирование денежной системы (изготовление денежных знаков, правила их перевозки, хранения и инкассации, создание резервных  фондов денежных знаков, установление признаков и порядка платежности, замены и уничтожения поврежденных денежных знаков и другие), регулируются нормативными актами Банка России, издаваемыми на основе законодательства.

1.2. Обращение наличных  денег. Кассовые  операции. 

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия  наличных денег, организация их обращения  и изъятие из обращения на территории Федерации осуществляются исключительно  Банком России. Наличные деньги (банковские билеты — банкноты и металлическая  монета) являются безусловными обязательствами  Банка России и обеспечиваются всеми  его активами. Образцы банкнот  и монет, их номинал утверждаются Советом директоров Банка России. Официальные сообщения о выпуске  в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в средствах  массовой информации. Решение по этим вопросам в порядке предварительного информирования направляется в Правительство  РФ.

Банкноты  и монеты Банка России не могут  быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монеты нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения  по суммам или субъектам обмена.[11] При обмене банкнот и монет  Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот  и монет из обращения не может  быть менее одного года, но не превышает  пяти лет.

При необходимости  повысить техническую защищенность банкнот и монет от подделок осуществляется их модификация. Возможно введение денежных знаков новых достоинств (обычно при  инфляционных процессах). Ответственность за покупюрный состав наличных денег, находящихся в обращении и необходимых для проведения бесперебойных расчетов наличными деньгами на территории Российской Федерации, возлагается на Банк России. Ветхие и поврежденные банкноты обмениваются Банком России без ограничений в соответствии с установленными им правилами.[12]

Ограничений на расчеты в наличной денежной форме  между физическими лицами, физическими  и юридическими лицами не имеется. Расчеты  в наличной денежной форме между  юридическими лицами ограничиваются. В соответствии с указанием Центрального банка РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в сумме 60 тыс. руб.[13]

При наличных расчетах используются кассовые операции.

Кассовые  операции — это совокупность материально-технических  процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции различных субъектов значительно  отличаются. Можно выделить три группы субъектов, осуществляющие кассовые операции:

·    банки и другие кредитные организации;

·   предприятия, учреждения и организации;

·  предприятия и организации, непосредственно принимающие от населения платежи за товары, услуги и работы.

Кассовые  операции кредитных организаций  регулируются ЦБ РФ.[14] Основной целью  государственного регулирования в  данном случае является сохранность  наличной денежной массы и обеспечение  своевременной выдачи наличных денег  с банковских счетов.

Кассовые  операции предприятий, учреждений и  организаций также регулируются ЦБ РФ.[15] В данном случае основной целью  государственного регулирования является обеспечение максимально возможного сокращения наличной денежной массы  и сохранность наличных денег.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия  производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у  населения.

Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения  денег в банке.

Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами на это уполномоченными. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий  производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге.

Кассовые  операции предприятий, учреждений и  организаций при осуществлении  расчетов с населением регулируются федеральным законом.[16] Основной целью  государственного регулирования при  расчетах с населением является учет наличных средств, в основном для  целей налогообложения. В данном случае является обязательным использование  контрольно-кассовой техники.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями  при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. [17]

Порядок совершения кредитными организациями  кассовых операций с применением  контрольно-кассовой техники определяется ЦБ РФ. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг  населению при условии выдачи ими соответствующих бланков  строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения  могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих  видов деятельности:

·   продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках;

·   продажи ценных бумаг;

·    продажи лотерейных билетов;

·   продажи проездных билетов и талонов в городском общественном транспорте;

·   обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

·  торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест;

·  разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков;

·  продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции;

·  продажи в сельской местности лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

·  торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

·  торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

·  приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

· реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях;

·  продажи по номинальной стоимости почтовых марок и иных знаков, подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями  и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых  органах по месту учета организации  или индивидуального предпринимателя, быть исправна, опломбирована в установленном  порядке, иметь фискальную память и  эксплуатироваться в фискальном режиме.[18] Разрешается использование  только контрольно-кассовой техники  включенной в Государственный реестр.[19] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Виды  финансового контроля.

По формам проведения финансовый контроль делится  на:

n    предварительный;

n    текущий;

n    последующий.

Предварительный контроль осуществляется на стадии составления  финансовых планов, сметных доходов  и расходов. Предварительный контроль должен предотвращать нерациональное расходование средств, не допускать снижения всех видов расходов, не позволять нарушать законодательные акты.

Текущий контроль проводится в процессе исправления  финансовых планов. По существу, проводится повседневно: при организации расчетов, при открытии счетов, проверке начисления заработной платы, проверки налоговых  платежей.

Последующий контроль проводится после завершения отчетного года. Еще раз, но более  тщательно проверяется выполнение плановых расчетов.

По методам  проведения финансовый контроль делится  на: проверки; обследования; анализ; ревизии.

Проверки  проводятся по отдельным вопросам (например, выплаты премий).

Обследование  охватывает более широкий спектр деятельности для принятия определенных решений. Для обследования используются анкетирование, тесты, собеседования.

Анализ  используется как метод финансового контроля и может быть представлен по отдельным факторам, направлениям, периодам времени.

Ревизии - обширные и комплексные проверки всей финансовой деятельности за год. Для проведения ревизий  составляется программа, где существует цель, тематика, объекты и основные вопросы ревизионной  проверки. После этого следует  заключение, где отмечаются плюсы, минусы, накладываемые штрафы и т. д.

В качестве примера можно рассмотреть контрольную  работу налоговой инспекции по городу Москве.

В 1994 году было до начислено налогов на 83 млрд. руб. (200 тыс. $). Более половины - налог на прибыль. Также обнаружено, что 814 предприятий имело от 2 до 12 расчетных счетов, из которых только один был известен налоговой полиции. С другой стороны, имеются данные о нечеткой работе самих налоговых служб, которые вносили сумятицу в расчеты по налогам, например, налог на прибыль:

1 квартал  - ставка 35 %.

2 квартал  - ставка 38 %.

3 квартал  - ставка 35 %. 

3.Тест

1.какие элементы налогообложения должны быть определены , чтобы налог считался установленным ?

а) объект налогообложения , налоговая база , налоговый период , налоговая ставка , порядок исчисления налога , порядок и сроки уплаты налога ;

б) объект налогообложения , налоговая база , налоговый период , налоговая ставка , порядок исчисления налога , налоговые льготы ;

в) объект налогообложения , налоговая база , налоговый период , налоговая ставка , порядок исчисления налога .

Ответ : а

2. Каковы  основания прекращения обязанности  по уплате налога или сбора ?

а) уплата налогов , смерть налогоплательщика , ликвидация организации ;

б) уплата налогов , смерть налогоплательщика , реорганизация организации ;

в) уплата налогов , смерть налогоплательщика , ликвидация или реорганизация организации.

Ответ : а 

3. В  какой форме  возможна уплата  налогов ?

а) в  наличной ;

б) в  безналичной ;

в) в  наличной или безналичной.

Ответ : в 
 

Список  используемой литературы :

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003).

2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003).

3. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

4. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

5. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

6.  Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

7.   Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

8.«Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П) (ред. от 01.06.2004).

9.   Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ».

10.   Коммерческий словарь. М., 1991. 

[1] Конституция  Российской Федерации (с изм.  от 25.07.2003), ст. 71.

[2] Уголовный  кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред.  от 08.12.2003), 186.

[3] Там  же, ст. 185.

[4] Федеральный  закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном  Банке РФ (Банке России)».

[5] Федеральный  закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

[6] Гражданский  кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

[7] Федеральный  закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном  Банке РФ (Банке России)», ст. 31.

[8] Федеральный  закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном  Банке РФ (Банке России)», ст. 33.

[9] Указание  ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке».

[10] «Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории РФ» (утв. ЦБ  РФ 09.10.2002 № 199-П) (ред. от 01.06.2004).

[11] Письмо  ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения  кассовых операций в РФ».

[12] Федеральный  закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

[13] Там  же, ст. 2.

[14] Федеральный  закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»,  ст. 4.

[15] Там  же, ст. 3.

[16] Гражданский  кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 45.

[17] Там  же, ст. 845.

[18] Гражданский  кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 855.

[19] Там  же, ст. 862.