Правовые основы планирования и использования финансовых ресурсов предприятия

Контрольная работа по финансовому  праву

«Правовые основы планирования и использования финансовых ресурсов предприятия» 

Содержание: 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Источники финансовых ресурсов предприятий……………………………..4
2. Порядок финансового планирования и использования финансовых ресурсов………………………………………………………………………...9
3. Правовые основы планирования и использования финансовых         ресурсов……………………………………………………………………….15

Заключение……………………………………………………………………….19

Список использованной литературы…………………………………………...20 

      Введение 

     Для успешного проведения финансовой политики, эффективной реализации финансового  механизма и механизма управления финансами большое значение имеет  правовое оформление финансовых отношений  субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. Роль финансового права значительно возрастает и в связи с переходом в нашей стране от административно-командной системы управления к рыночной. Кроме того, кардинальное изменение государственного устройства, построение федеративных отношений между органами власти непосредственно влияют на состав финансовой системы нашего государства, что диктует необходимость переосмысления ранее существовавших юридических норм, регулирующих финансовые отношения, и создания нового финансового законодательства.

     Установление  и применение к финансовым отношениям соответствующих новым условиям ведения финансово-хозяйственной  деятельности норм финансового права, означающих установление четких правил организации этих отношений, позволяет эффективно управлять финансами органов власти и субъектов хозяйствования, защищать экономические интересы субъектов финансовых отношений и обеспечивает строгую финансовую дисциплину. 

1. Источники финансовых ресурсов предприятий

     Финансовые ресурсы государственного (муниципального) предприятия — это децентрализованная часть финансовых ресурсов государства, представляющая собой совокупность собственных денежных доходов и внешних поступлений, предназначенная для финансирования государственных (муниципальных) заказов, программ, расширения производства и выполнения финансовых обязательств.

     Особенности финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий обусловлены отсутствием права собственности предприятия на закрепленное за ним имущество.

     Источники финансовых ресурсов конкретных государственных  и муниципальных предприятий определяются на основе законодательства РФ в учредительных документах, каковыми являются уставы.

     В зависимости от источников образования финансовые ресурсы предприятия можно подразделить на собственные (внутренние) и привлеченные (внешние). Собственные финансовые ресурсы состоят из доходов, прибыли от основной и иной деятельности, выручки от реализации выбывшего имущества (за вычетом затрат по его реализации), амортизационных отчислений.

     Помимо  них источники финансовых ресурсов предприятия состоят из привлеченных (путем распространения акций) и заемных средств, средств, поступающих в порядке перераспределения и бюджетных ассигнований.

     Заемные средства могут быть мобилизованы предприятием на финансовом рынке в качестве коммерческого кредита.

     К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховые возмещения по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступившие от других предприятий (ассоциаций, концернов, объединений), дивиденды и проценты по привлеченным ценным бумагам, бюджетные субсидии.

     Бюджетные ассигнования выделяются государственным  и муниципальным предприятиям как на безвозвратной и безвозмездной основах, так и на условиях бюджетного кредита. Бюджетное финансирование предприятий осуществляется в целях выполнения ими государственных заказов, публично значимых инвестиционных программ или для краткосрочной материальной поддержки производственной деятельности. Размеры выделяемого бюджетного финансирования во многом определяются теми публичными функциями, которые реализуются государством через деятельность каждого конкретного предприятия.

     Структура источников финансовых ресурсов предприятия  имеет важное значение, поскольку показывает соотношение собственных и заемных средств в активе предприятия. Деятельность предприятия, опирающаяся в большей степени на внутренние финансы, свидетельствует о его финансовой надежности и ликвидности баланса. Напротив, привлечение внешних источников финансирования не всегда может быть оправданным, поскольку предполагает выплату процентов за пользование чужими денежными средствами и тем самым неоправданно отягощает ликвидный баланс предприятия.

     Состав  источников финансовых ресурсов предприятий  зависит от гражданско-правового статуса последних. Согласно ст. 115 ГК РФ государственные и муниципальные предприятия создаются в форме унитарных, основанных на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления (казенное предприятие).

     Правовой  режим финансов унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, устанавливается собственником (государством, субъектом РФ или муниципальным образованием) и фиксируется в его уставе. Уставный фонд унитарного предприятия подлежит полной оплате собственником на момент регистрации предприятия. Однако последующую ответственность перед государством (муниципальным образованием) и кредиторами за соответствие величины уставного фонда размеру чистых активов несет само унитарное предприятие.

     Примерный устав федерального государственного унитарного предприятия определяет следующие источники формирования имущества унитарного предприятия:

• имущество, переданное предприятию по решению федерального органа по управлению государственным имуществом;
• прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
• заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
• амортизационные отчисления;
• капитальные вложения и дотации из бюджета;
• целевое бюджетное финансирование;
• дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие;
• добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан;
• иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

     Например, источниками формирования имущества федерального унитарного предприятия «Центральный депозитарий» являются взнос в уставный фонд «Центрального депозитария»; выручка от реализации товаров (работ, услуг); доходы, получаемые от использования своего имущества; добровольные имущественные взносы и пожертвования; другие, не запрещенные законом поступления.

     Правовой  режим финансовых ресурсов казенных предприятий отличается более узким  объемом их финансово-правовой компетенции  в данной сфере деятельности. Согласно постановлению Правительства РФ «Об утверждении Типового устава казенного завода (фабрики, хозяйства)» источниками формирования финансовых средств казенного предприятия являются:

• денежные и иные средства, полученные от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с государственным заказом;
• средства, выделенные в установленном порядке из федерального бюджета и (или) федеральных внебюджетных фондов;
• часть доходов, получаемых в результате ведения самостоятельной хозяйственной деятельности, указанной в уставе предприятия.

     Порядок финансирования деятельности казенных предприятий осуществляется на основании постановления Правительства РФ от 6 октября 1994 г. «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)». Как правило, казенное предприятие самостоятельно (т.е. за счет доходов, полученных от реализации своей продукции) осуществляет материальное покрытие затрат по выполнению государственного (муниципального) заказа, плана производственного и социального развития, мероприятий по мобилизационной подготовке и содержанию объектов непроизводственной сферы. Однако самостоятельное распоряжение полученными доходами допускается только в порядке и объемах, согласованных с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

     При недостаточности собственных финансовых средств, казенное предприятие может получать коммерческие кредиты. При этом ответственность казенного предприятия перед кредитором гарантируется Правительством РФ.

     Особенностью  правового режима финансовых ресурсов казенных предприятий является нормативно установленная обязанность государства по дополнительному финансированию. При недостаточности доходов, полученных от реализации своей продукции, казенному предприятию выделяются средства из федерального бюджета и (или) федеральных внебюджетных фондов на следующие цели:

• реализацию плана развития предприятия (в том числе осуществление государственных инвестиционных программ, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, мероприятий по мобилизационной подготовке);
• содержание объектов социальной инфраструктуры;
• компенсацию убытков от выполнения плана-заказа.

     Решение о выделении казенному предприятию  средств из федерального бюджета  принимается Правительством РФ. Принятие положительного решения по данному  вопросу возможно только при наличии сведений об общих результатах хозяйственной деятельности казенного предприятия за предыдущий год и указания целей расходования выделяемых денежных средств. Сумма денежных средств, предназначенная на дополнительное финансирование деятельности казенного предприятия, указывается в законе о федеральном бюджете отдельной строкой. Например, ст. 134 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2002 год» наделяет Правительство РФ правом предоставления в 2002 г. казенным предприятиям оборонной промышленности 55,0 млн. рублей.

     Законодательством предусмотрена обязанность казенного  предприятия использовать бюджетные  ассигнования в течение финансового  года; по истечении года не использованные государственные средства подлежат возврату в федеральный бюджет. Выделение бюджетных денежных средств сопряжено и с усиленным режимом финансового контроля за их использованием, поскольку казенное предприятие представляет уполномоченному органу, в ведении которого оно находится, отчет о целевом использовании предоставленных ассигнований.

     Таким образом, характерным признаком финансовых ресурсов казенных предприятий, отличающим их от финансовых ресурсов унитарных предприятий, следует считать наличие государственных гарантий, благодаря которым минимально снижаются риски их финансовой деятельности.

     Государственные и муниципальные предприятия  имеют в составе своих финансовых ресурсов не только прямые бюджетные  ассигнования, но и косвенные дотации органов власти или самоуправления — бесконкурсное размещение государственного (муниципального) заказа, введение государственных ограничений на развитие предприятий иных форм собственности в какой-либо сфере деятельности, налоговые льготы, льготы по аренде помещений и земли, оплате электроэнергии и т.д.

     На  государственных и муниципальных предприятиях финансовые ресурсы находятся в двух формах: фондовой и нефондовой. К первой форме относятся финансовые ресурсы, обособленные в отдельные целевые фонды: амортизационный, оплаты труда; развития производства; материального поощрения; резервный и т.д. К нефондовой форме относятся финансы предприятий, направляемые на погашение банковских кредитов, расчеты с поставщиками, выполнение платежных обязательств перед бюджетной системой и т.д.

     Финансовые  ресурсы предприятий находятся  в постоянном движении и используются на производственные или инвестиционные цели. Конкретное распределение финансовых ресурсов зависит от вида деятельности государственного или муниципального предприятия, его места и роли в финансовой системе государства. Материальное содержание, состав, структура финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, а также текущая и перспективная эффективность их использования определяются в процессе финансового планирования. 

2. Порядок финансового планирования и использования финансовых ресурсов

     Правовые  основы планирования финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий установлены постановлением Правительства РФ от 6 октября 1994 г. «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)» и распоряжением Госкомимущества РФ от 5 декабря 1994 г. «Об утверждении типовой формы плана финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового оздоровления». Детализируется порядок финансового планирования в уставе каждого государственного или муниципального предприятия.

     Финансовое  планирование на государственном (или муниципальном) предприятии — это часть его финансовой деятельности, регулируемая нормами финансового права и направленная на достижение баланса доходов и расходов предприятия, обеспечение ликвидности, платежеспособности и роста рентабельности в целях реализации функций и задач государства (муниципального образования).

     Финансовое  планирование позволяет максимально  нейтрализовать влияние внешней  рыночной среды на государственные  или муниципальные предприятия  и снизить риск ее возможного негативного влияния. В условиях рыночной экономики роль финансового планирования значительно изменилась. Сегодня государственные и муниципальные предприятия имеют определенную заинтересованность в реальном представлении своего финансового положения и его перспективного развития, поскольку это позволяет, во-первых, своевременно выполнять государственные заказы, обязательства перед бюджетной системой, банками, кредиторами и поставщиками, избегая тем самым правовых санкций; во-вторых, успешно осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность.

     Планирование  финансовой деятельности унитарных и казенных предприятий играет важную роль и для их собственника — государства или муниципального образования, поскольку позволяет прогнозировать объемы и стоимость предоставления обществу государственных услуг, оценивать уровень развития предприятия, его экономический потенциал и степень рациональности хозяйственных операций.

     Основным  принципом составления финансовых планов является их сбалансированность, т.е. соответствие доходов и расходов, что позволяет, во-первых, обеспечивать финансовую устойчивость предприятия и, во-вторых, гарантировать выполнение государственных заказов.

     Юридическое значение финансового планирования проявляется в двух аспектах. Во-первых, финансовый план представляет собой нормативно-правовое оформление экономических показателей (доходных и расходных статей), в результате чего они приобретают форму финансово-планового акта, устанавливают компетенцию субъектов в данной сфере правоотношений, становятся обязательными для исполнения и обеспечиваются мерами государственного принуждения. Во-вторых, финансовые планы государственных и муниципальных предприятий являются предпосылкой бюджетных правоотношений, поскольку являются основой плана развития государственного или муниципального сектора экономики, на основании которого составляется проект бюджета соответствующего территориального уровня. Министерством финансов РФ или финансовым органом местного самоуправления индивидуальные финансовые планы государственных или муниципальных предприятий обобщаются в сводные планы финансово-хозяйственной деятельности казенных и унитарных предприятий, которые затем включаются в план развития государственного (муниципального) сектора экономики (ст. 171, 172, 178 БК РФ).

     В настоящее время обязанность  разработки финансового плана унитарных  предприятий, в отличие от казенных, строго не регламентирована, однако, как  правило, они разрабатывают бизнес-планы. Бизнес-план состоит из девяти разделов, обобщающих задачи текущего и перспективного (стратегического) развития предприятия. Составление бизнес-плана позволяет выбирать наиболее эффективные решения возникающих хозяйственных и финансовых вопросов, в результате чего повышается финансовая устойчивость унитарного предприятия.

     Завершающим и одновременно обобщающим разделом бизнес-плана является финансовый план, который концентрирует итоги  предыдущего планирования производственной деятельности, конкурентной среды, объема продаж и полученной (предполагаемой) прибыли, использования собственных и привлеченных финансовых ресурсов и т.д. Составление финансового плана предназначено для решения ряда важных задач: во-первых, осуществляется расчет потребности унитарного предприятия в денежных средствах; во-вторых, определяются источники финансирования деятельности предприятия; в-третьих, рассчитывается степень его доходности (рентабельности) и самоокупаемости.

     Исходя  из состава финансовых ресурсов унитарного предприятия формируются различные денежные фонды целевого назначения: амортизационный, фонд накопления и потребления, инвестиционный и др. Финансовое планирование позволяет выявить не только денежные потребности унитарного предприятия, но и определить дополнительные источники собственных финансовых ресурсов, т.е. выявить их резервы и возможные варианты экономии.

     Обязательным  элементом финансового плана является определение движения денежных средств в порядке выполнения финансовых обязательств: расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с кредитными организациями, страховщиками и т.д. Прогнозирование обязательных платежей позволяет унитарному предприятию реализовывать оптимальную налоговую политику, своевременно выполнять расчеты с поставщиками и кредиторами, что значительно снижает риск производственной деятельности и сокращает отвлечение финансовых средств на выплату штрафных санкций.

     Финансовые  планы предприятий разрабатываются на различные временные промежутки, вследствие чего их можно подразделить на три вида: оперативные, текущие и стратегические (перспективные).

     Оперативный финансовый план составляется на календарный  Месяц и детализирует денежный оборот предприятия, порядок поступления  и расходования денежных средств  — выплату процентов за пользование  заемными средствами, уплату налогов, поступление выручки от реализованной продукции и т.д.

     Текущий финансовый план составляется унитарным  предприятием как правило на ближайший  год и определяет на этот период состав финансовых ресурсов, порядок их образования, поступления, использования и расходования.

     Стратегический  финансовый план определяет цели финансовой деятельности унитарного предприятия, основные показатели его развития, инвестиционную и ценовую политику, соотношение собственных и привлеченных финансовых ресурсов, порядок их перераспределения по различным фондам и т.д. Перспективные финансовые планы составляются как правило на три-пять лет, однако по мере выполнения определенных финансовых задач, оперативных или текущих планов они могут корректироваться.

     Составление финансового плана и строгое  его выполнение способствует и организации финансового контроля на унитарном предприятии.

     Финансовая  деятельность казенных предприятий  осуществляется на основании плана-заказа и плана развития. План-заказ казенного  предприятия составляется ежегодно соответствующим федеральным органом исполнительной власти и согласовывается с профильным министерством и с Министерством финансов РФ. Основой плана-заказа служит определяемая уполномоченным органом власти потребность в продукции (работах, услугах), производимой предприятием с целью обеспечения поставок для государственных нужд, выполнения государственного заказа и заключенных гражданско-правовых договоров. После необходимого согласования уполномоченный федеральный орган исполнительной власти утверждает план-заказ и доводит его до сведения казенного предприятия не позднее, чем за три месяца до начала планируемого года. После утверждения федерального бюджета на соответствующий финансовый год план-заказ подлежит уточнению в месячный срок, что продиктовано необходимостью корректировки его показателей в зависимости от индекса инфляции и динамики цен.

     План-заказ  содержит совокупность следующих основных показателей по производству продукции (работ, услуг) для государственных нужд:

• объем поставок продукции (работ, услуг) с указанием качественных и количественных характеристик, сроков поставок, цен и условий их изменения;
• фонд оплаты труда и возможность его уменьшения при невыполнении плана-заказа. Увеличение фонда оплаты труда допускается из прибыли казенного предприятия;
• лимит численности работников;
• объем выделяемых бюджетных средств и условиях их предоставления.

     Утвержденный  план-заказ является основой для  разработки казенным предприятием плана  развития, который обязательно согласовывается  с соответствующим федеральным органом исполнительной власти. План развития предусматривает следующую совокупность хозяйственных и финансовых операций, направленных на успешное выполнение плана-заказа:

• мероприятия, необходимые для обеспечения устойчивой работы казенного предприятия по выполнению плана-заказа и разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности;
• задания по вводу в действие и выводу производственных мощностей;
• задания по созданию и освоению новых видов продукции;
• задания по подготовке и переподготовке кадров;
• условия реализации плана развития предприятия, в том числе финансовые затраты и источники их покрытия.

     Финансовый  контроль за выполнением плана-заказа и плана развития осуществляется соответствующим федеральным органом исполнительной власти на основании ежеквартальной статистической и бухгалтерской отчетности, составляемой казенным предприятием.

     Следовательно, финансовое планирование является важнейшим механизмом осуществления финансовой деятельности на государственных и муниципальных предприятиях. Соблюдение финансовых планов позволяет грамотно и эффективно аккумулировать, использовать и распределять государственные (муниципальные) денежные средства в децентрализованном секторе финансовой системы. 

3. Правовые  основы планирования и использования  финансовых ресурсов

     В настоящее время знание правовых основ функционирования финансов на всех уровнях существования предприятия позволяет грамотно и эффективно планировать и использовать финансовые отношения, как в рамках отдельной организации, так и на государственном и муниципальном уровнях. Используя правовые нормы, органы государственной власти и местного самоуправления регулируют развитие отраслей экономики, обеспечивают ее стабильность и рост, сглаживают и устраняют негативные тенденции в ее развитии, воздействуют на объем и структуру финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования. В свою очередь необходимость реализации целей и задач финансовой политики, проводимой государством, стимулирует дальнейшее развитие содержательной части финансового права. Именно финансовая политика определяет вопросы разработки соответствующих финансово-правовых актов для ее реализации, состав правовых норм, которые они должны содержать, финансовые льготы и санкции, которые должны применяться в ходе планирования и использования финансов. Применение норм права для субъектов хозяйствования означает определенный порядок формирования их уставного (складочного) капитала, формирования и распределения прибыли, налогообложения, реализации амортизационной и инвестиционной политики, управления имуществом и решения других вопросов финансово-хозяйственной деятельности.

     Основным  законом, закладывающим основы планирования и использования финансов в нашей стране, является Конституция РФ, в которой определяются федеративное государственное устройство, что обусловливает выделение в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации трех самостоятельных уровней и влияет на принципы их построения.

     Нормы Бюджетного кодекса РФ регулируют финансовые отношения, возникающие в процессе функционирования бюджетной системы РФ, формирования доходов бюджетов всех ее уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств, в ходе реализации межбюджетных отношения, осуществления бюджетного процесса на территории РФ и применения мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

     Нормы Налогового кодекса РФ регулируют отношения по установлению, взиманию налогов и сборов на территории РФ, отношения в области налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

     В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой планирования и использования финансовых ресурсов являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования. Среди наиболее важных финансово-правовых актов в этой сфере следует отметить ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и другие.

     Кроме финансового законодательства, важное место в системе правового регулирования финансовых отношений в сфере государственных и муниципальных финансов занимают указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты — приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.