Предмет, методология науки финансового права

Автономная  некоммерческая образовательная организация

высшего профессионального образования

«Международный славянский институт»

Вышневолоцкий филиал

Факультет: Экономика  и организация предпринимательства

Специальность: 080507.65  Менеджмент организации

Контрольная работа

По  дисциплине: «Финансовое право»

Вариант №1

Выполнила: студентка 34 группы Курякина И.Г.

Проверила: Рыгалина Н.Г

__________________________________

Вышний Волочек 2013 год

Содержание

1.Предмет, методология науки финансового права…………………………2

2.Основные этапы развития науки финансового права……………………..3

3.Проанализируйте и раскройте на примере организации на которой вы

   работаете, отношения, регулируемые нормами финансового права……..6

4.Схематично отобразите систему органов, обладающих бюджетными

   полномочиями……………………………………………………………….10

5.Задачи. Директор образовательного муниципального учреждения

   принял решение о приобретении акций кафе ОАО "Солнышко" с тем,

   чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по

   льготным расценкам. Для осуществления этой операции он намеревался

   использовать средства, получаемые из местного бюджета. Оцените

   последствия этого решения с правовой точки зрения…………………….11

6.При проверке соблюдения порядка проведения кассовых операций в кассе

  000 "Липа" были обнаружены денежные средства в сумме 20 тыс. рублей,

  не оформленные приходными документами. Является ли это нарушением

  финансовой дисциплины? Если да, то какие финансовые санкции могут

   последовать?.....................................................................................................12

7.Дайте подробный анализ рублевых счетов юридических лиц-нерезидентов…………………………………………………………………….14.

  8.Список литературы…………………………………………………………...17

1 Предмет, методология науки финансового права.

        Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

        Например, сотрудник налоговой инспекции проверяющий достоверность данных об источниках денежных средств в декларации предпринимателя осуществляет свою деятельность не произвольно, а на основании действующего законодательства.  Нормы обязывают и дают право осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков. Вместе с тем нормы финансового права обязывают налогоплательщиков честно и своевременно уплачивать налоги государству. Следовательно, нормы финансового права определяют поведение субъектов. Но если право определяет и приказывает, то наука доказывает.

        Наука финансового права анализирует финансово-правовые нормы, классифицирует и систематизирует их. Наука финансового права не регулирует общественные отношения в области управления государственными финансами и не определяет поведение субъектов. Она изучает основные финансово-правовые категории и нормы, способствует их разработке, совершенствует финансовое законодательство путем разработки рекомендаций. Наука материализуется в статьях, монографических учебниках по финансовому праву. Таким образом, финансовое право - это система юридических норм, устанавливающая определенный порядок в государстве, а наука финансового права - это система знаний в области финансового права.

2.Основные этапы развития науки финансового права.

      Наука финансового права возникла сравнительно не давно, в середине 19 в., отделившись от науки государственного и административного права. Вместе с тем она находится в тесной связи с политэкономией и финансовой наукой. Впервые разработку науки финансового права начал английский политэконом Адам Смит, обосновавший пропорцию налога. В 1776 г. он издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Это сочинение состояло из пяти книг, последняя из которых была посвящена финансам - расходам и доходам государства. Некоторое внимание в работе уделялось и правовой регламентации финансов. Это явилось главным толчком развития данной науки. 

       Появлению этой науки в России, как, впрочем, и в других странах, предшествовало возникновение и развитие других наук: камералистики, финансовой науки. Из камералистики  в качестве самостоятельной выделилась наука о финансах. В России в начале XIX в. яркими представителями финансовой науки являлись М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов. Эти ученые, исследуя финансы России, в той или иной мере, затрагивали и вопросы финансово-правового регулирования.

Заметными явлениями сегодня в финансово-правовой науке являются практически актуальные работы С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, В.В. Брызгалина. 

          Содержание науки финансового права составляет 4 комплексные проблемы:   
1. Общетеоретические проблемы, на базе которых возможно понимание и функционирование всех других (государственные финансы; финансовая деятельность государства);   
2. Специальные проблемы относят к бюджетному праву (бюджетное устройство, бюджетный процесс, налоговое право;) причем проблемы бюджетного права выводят в науке финансового права на первый план в связи с политической ролью бюджета в жизни государства и общества, его место в финансовой системе государства;

3. Те проблемы, которые относятся к банковскому праву. В этой части изучают вопросы эмиссионного права, валютного законодательства, вопросы, связанные с освещением роли Национального банка, как центрального банка Страны, т.е. кассового кредитного и расчетного органа страны;  
4. Проблемы сберегательного дела.   
         Предмет и содержание науки финансового права тесно связаны с ее методом познания. Если предмет науки говорит о том, какой объект следует изучать, а содержание означает систему проблем, состоящую из объективного познания, то метод свидетельствует о том, с помощью каких приемов и способов необходимо изучать данный объект.  
          Так как наука финансового права находится на стыке нескольких наук это предполагает использование определенного набора методов.

Наиболее важный - формально  догматический (dogma-греч.,мнение,умение). Этот метод включает такие приемы как описание, анализ финансово-правовых норм, их объяснение, толкование, классификацию. В данном методе осуществляется юридическая обработка правового материала. С помощью данного метода нормы финансового права изучаются в трех аспектах:   
1. Какой она является в законе.   
2. Применима ли она в таком виде в жизненной ситуации.   
3. Какой должна быть в идеале.   
Данный метод необходим для того, чтоб наука финансового права могла снабдить финансовую практику точными рекомендациями.   
Второй метод заключается в том, что наука финансового права при анализе финансово-правовых явлений широко использует явления и выводы используемые другими науками.   
Третий метод сравнительно простого исследования. Это способ исследования двух или более финансовых институтов. Такое сопоставление очень важно как с практической, так и с теоретической точки зрения, т.к. помогает совершенствованию правовых норм.   
Четвертый метод конкретно социологического исследования. Включает наблюдение деятельности финансовых органов, налоговых инспекций, банковских органов, анкетирование.   
Пятый метод - статистическая обработка фактического материала. Позволяет изучить различные явления, найти определенные закономерности и сделать соответствующие выводы. Данный метод складывается:   
1. Наблюдения и сбор фактов, сводной обработки статистических данных и их анализ.   
2. Рекомендации для законодателей.   
Шестой метод -сравнительно-исторический метод исследования. Предполагает исторический подход к анализу и оценке.   
            Каждая наука имеет свою систему категорий, в которых отображены наиболее общие и существенные знания науки. Финансово-правовая наука имеет такие особенности по сравнению с другими науками, что ее категории находят свое отражение в законе, т.е. закрепляются законодательно.  
К основным категориям относится такие как: государственно-денежные средства, бюджет, государственные доходы и расходы. 

 3. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения регулируемые нормами финансового права

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие, содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Различают налоговые, бюджетные, валютные правоотношения, правовые отношения  по страхованию, правоотношения в области  банковской деятельности.

Финансовые ресурсы  представляют собой источники формирования фондов денежных средств. Особую роль среди финансовых ресурсов государства  и муниципальных образований  играют доходы бюджетов. Среди них  следует выделить: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные пожертвования.

На предприятии ООО «ККП» существуют следующие правоотношения, регулируемые нормами финансового права:

1. Налоговые правоотношения:

ООО «ККП» (далее «плательщик») обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, необходимый для исчисления и уплаты налогов и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке справки об авансовых платежах, налоговые расчеты и декларации. Поскольку в соответствии с положениями Налогового кодекса уплата соответствующих налогов производится по каждому месту учета, т.е. месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала или представительства, месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению, налоговые расчеты должны представляться по каждому месту учета.

Обязанностями ООО «ККП» в налоговых правоотношениях являются:

- платить налоги и  сборы;

- представлять в налоговый  орган по месту учёта в установленном  порядке налоговые декларации;

- представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- уплачивать налоги  в полном размере в установленный  срок;

- устранять выявленные  нарушения законодательства о  налогах и сборах;

- своевременно сообщать  о существенных изменениях своего  положения;

- хранить документацию, связанную с налогообложением  и др.

Учет начисленных к  уплате сумм в лицевых счетах плательщика  осуществляется на основании следующих  документов:

- справки, в т.ч.  уточненные об авансовых взносах  по налогу на прибыль;

- налоговые декларации (расчеты), в т.ч. уточненные о платежах в бюджет, представляемые в установленные законодательством сроки;

- решения по актам  выездных проверок;

- решения по результатам  камеральных проверок;

- постановления по  делам об административных правонарушениях.

2. Правоотношения в области банковской деятельности:

ОАО «ККП» в своей деятельности использует банковские кредиты. Для получения которых необходимо, чтобы предприятие было кредитоспособным. На содержательном уровне полученное значение класса кредитоспособности предприятия ООО «ККП» означает следующее:

- предприятие имеет  нормальную финансовую устойчивость;

- внешние источники  краткосрочного финансирования  не играют в деятельности предприятия  значительной роли;

- запасы товарно-материальных  ценностей в целом соответствуют нормам;

- размер собственных  средств предприятия должен превышать  размер заемных;

- основных средств  должно быть достаточно для  обеспечения залога;

- риск при кредитовании  данного предприятия не превышает  предельно допустимого уровня.

ОАО «ККП» имеет все основания для получения кредита, размер которого будет определяться банком самостоятельно в зависимости от принятой системы лимитирования и ресурсной базы банка.

3. Финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов.

Финансовое состояние предприятия  характеризуется размещением и  использованием средств (активов) и  источниками их формирования (пассивов). Эти сведения отражаются в балансе  предприятия.

Основными индикаторами финансового  состояния предприятия являются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности (ликвидности), деловой активности, рентабельности и другими.

Одной из важнейших характеристик  устойчивости финансового положения  предприятия, его независимости  от источников средств является коэффициент автономии (К^а), равный доле источников средств в общем итоге баланса. Нормальное ограничение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5 и означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.

Коэффициент автономии  дополняет коэффициент соотношения  собственных и заемных средств (К^з/с), равный соотношению величины обязательств предприятия к величине его собственных фондов. Нормальное ограничение коэффициента соотношения собственных и заемных средств К^з/с 1.

Существенной характеристикой  устойчивости финансового положения  является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных  средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в устойчивой форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Данной характеристикой  финансового состояния является удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициенты финансовой устойчивости). Нормальное ограничение данного показателя: К^фу 1.

Финансово-экономический отдел ООО «ККП» регулярно рассчитывает основные показатели финансовой устойчивости общества и на их основе анализирует результаты деятельности предприятия за отчетный период (квартал).

Свою деятельность Общество планирует на основе Бюджета доходов  и расходов и Бюджета движения денежных средств, где отражаются основные статьи источников доходов и расходов.

4. Схематично  отобразите систему органов, обладающих  бюджетными полномочиями.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят:

-Финансовые органы (Министерство  финансов, Федеральное казначейство, Налоговая инспекция и др.)

-Органы денежно-кредитного  регулирования (Центральный банк  России)

-Органы государственного (муниципального) контроля.

Органами государственного или муниципального контроля являются:

-Счетная палата Российской  Федерации;

-Контрольные и исполнительные органы исполнительной власти;

-Контрольные органы  законодательных (представительных) органов субъектов Российской  Федерации и представительных  органов местного самоуправления.

Осуществление отдельных  бюджетных полномочий может быть возложено на иные Федеральные органы исполнительной власти  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Субъекты РФ в целях осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с законодательством субъекта РФ.

Муниципальные образования  в  целях обслуживания  местного бюджета и управления средствами местного бюджета создают муниципальные  казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом  муниципального образования и законодательством Российской Федерации.

5.Задача

 Директор образовательного муниципального учреждения принял решение о приобретении акций кафе ОАО "Солнышко" с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он намеревался использовать средства, получаемые из местного бюджета. Оцените последствия этого решения с правовой точки зрения.

Решение:

Согласно статьи 47 Закона об образовании, образовательное учреждение вправе вести предпринимательскую деятельность, предусмотренную его уставом.

К предпринимательской  деятельности образовательного учреждения относятся:

-реализация и сдача  в аренду основных фондов и  имущества образовательного учреждения;

-торговля покупными  товарами, оборудованием;

-оказание посреднических  услуг;

-долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций;

-приобретение акций,  облигаций, иных ценных бумаг  и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним; ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством, предусмотренных уставом- продукции, работ, услуг и с их реализацией.

Тем самым можно сказать, что директор образовательного учреждения не имеет право использовать средства из местного бюджета на приобретение акций кафе ОАО «Солнышко», в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ бюджетное учреждение обязано использовать бюджетные средства строго в соответствии с утвержденной сметой, если такое действие не выполнено, то влечет наложение административного штрафа на должностных лиц, в размере от четырех до пяти тысяч рублей.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения – это финансовый документ, содержащий информацию об образовании  и расходовании денежных средств  в соответствии с их целевым назначением. В смете доходов и расходов отражаются все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности.

6.Задача

При проверке соблюдения порядка проведения кассовых операций в кассе ООО «Липа» были обнаружены денежные средства в сумме 20 тыс. рублей, не оформленные приходными документами. Является ли это нарушением финансовой дисциплины? Если да, то, какие финансовые санкции могут последовать?

Решение:

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется:

- Порядком ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержденным решением  совета директоров Центрального  банка Российской федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

- Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденным советом директоров Банка России 19.12.1997 г., протокол № 47;

- Федеральным законом  от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- письмом Департамента  регулирования денежного обращения  Центрального банка Российской  Федерации от 17 февраля 1994 г. №  14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- письмом Центрального  банка Российской Федерации «По  вопросам упорядочения налично-денежного  обращения» от 28 января 1997 г. №  14-4/50;

- Федеральным законом  от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

В соответствии с п. 19 Порядка ведения кассовых операций прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. В случае обнаружения отклонений с оприходованием ее в кассу в акте ревизии отмечают нарушение. По данному факту кассир, а также главный бухгалтер и руководитель учреждения должны представить объяснение. Ответственность в этом случае возлагается на всех перечисленных лиц без исключения (п. 39 Порядка ведения кассовых операций). 
В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Таким образом, в случае с ООО «Липа» очевидны  финансовые нарушения, за которыми согласно ст. 15.1 последует наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

           Кроме того, в случае, если излишки в кассе появляются в результате несвоевременного отражения в кассе поступивших денежных средств (прием денежных средств осуществляется не в день составления приходного кассового ордера), существует риск привлечения к ответственности со стороны налоговых органов по статье 120 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой:

«1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение  одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если  они совершены в течение более  одного налогового периода, влекут  взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если  они повлекли занижение налоговой  базы, влекут взыскание штрафа  в размере десяти процентов  от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч  рублей. Под грубым нарушением  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается… систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств».

  7.   Дайте  подробный анализ рублевых счетов  юридических лиц-                   нерезидентов.

Нерезиденты это юридические и физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом. 

Центральный банк РФ установил  единые правила открытия и режимы функционирования рублевых счетов нерезидентов. Согласно этим правилам, нерезиденты могут открывать рублевые счета на свое имя в уполномоченных банках РФ только по месту нахождения их представительств и филиалов в России.

           Инструкция Центрального банка  РФ "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (от 16 июля 1993 г. № 16) устанавливает, что уполномоченные банки могут открывать нерезидентам три вида рублевых счетов:

счета типа "Т" (текущие), специальные счета типа "И" (инвестиционные) и счета физических лиц нерезидентов.

Счета типа "Т" открываются  для обслуживания операций, связанных  с    экспортно-импортными сделками. Кроме того, с рублевых счетов типа "Т", а    также по корреспонденстким счетам банков-нерезидентов разрешается оплата и зачисляются средства от реализации долговых обязательств (облигаций)    субъектов РФ и местных органов, номинированные в рублях. Покупать можно    только бумаги с оставшимся сроком погашения до 1 года. Конверсия рублей в    инвалюту по указанным сделкам с ценными бумагами по счету "Т" не    допускается.   

 Бумаги со сроком  погашения свыше 1 года оплачиваются  со счетов нерезидентов    типа "И".    

 Со счета типа "Т"  средства могут быть переведены  на счет типа "И" (в    зависимости от вида поступления на счет "Т").    

 Счета типа "И" ("инвестиционные") открываются  для осуществления    инвестиционной деятельности в России. Счет типа "И" может быть открыт    нерезиденту только один.   

 Перевод нерезидентами  со счетов типа "И" купленной на внутреннем валютном    рынке России через уполномоченные банки иностранной валюты осуществляется    без ограничений.    

 Счета физических  лиц - нерезидентов в рублях  открываются уполномоченными    банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых    расходов во время проживания на территории Российской Федерации и с них не    могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями.   

 Кроме того, нерезидентам  уполномоченными банками (по отдельному  списку)    могут быть открыты счета типа "С" для работы на российском финансовом рынке    с ГКО и ОФЗ. Может быть открыт только один счет типа "С".      

 Порядок функционирования  счетов типа "С" определен  специальной инструкцией    Банка России от 26 июля 1996 г. No 45.   

Список литературы

Конституция Российской Федерации: Принята всенародным  голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993, №237.

Налоговый кодекс РФ, часть  первая, вторая от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

Положение Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации  от 22 сентября 1993 г. № 40.

Письмо Департамента регулирования  денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Финансовое право: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп./ А.Б.Быля, О.Н.Горбунова, Е.Ю.Грачёва и др. - М.: Проспект, 2010. - 528 с.