Прибыль в условиях рыночной экономики

Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе  управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение  хозяйственной ситуации с целью  поддержания устойчивого финансового  состояния и постоянного совершенствования  производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка. С переходом  экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается  многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы  собственности предприятие, получив  финансовую самостоятельность и  независимость, вправе решать, на какие  цели  и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.       

 Прибыль является показателем,  наиболее полно отражающим эффективность  производства, объем и качество  произведенной продукции, состояние  производительности труда, уровень  себестоимости.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они  находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме  лишь в виде остатков денежных средств  на расчетном счете в коммерческом банке и в кассе предприятия. Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте  в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам  деятельности и во времени.

Получение прибыли является обязательным  условием функционирования предприятия.

Являясь источником производственного  и социального развития, прибыль  занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают затраты.

Прибыль – объективная экономическая  категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка  товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.          

 Прибыль занимает одно из  центральных мест в общей системе  стоимостных инструментов и рычагов  управления экономикой. Это выражается  в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие  рычаги прямо или косвенно  связаны с прибылью.

А анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре  активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Курсовая работа имеет целью изучить сущность прибыли, ее роль в деятельности предприятия, а также порядок ее налогообложения.      

 При этом ставятся следующие  задачи: изучение сущности и видов  прибыли, значения чистой прибыли  и ее роли в условиях развития  предпринимательства, показателей,  используемых для расчета налогооблагаемой  прибыли, а также рассмотрение  проблем совершенствования законодательной  базы по налогообложению прибыли, путей их решен

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Прибыль в условиях рыночной экономики 

 

1.1 Экономическая  сущность прибыли и особенности  ее формирования в современных  условиях. Факторы влияющие на прибыль.

Основой рыночного механизма  являются экономические показатели, необходимые для планирования и  объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к  рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей  играет прибыль.

Прибыль представляет собой  конечный финансовый результат, характеризующий  производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное  воспроизводство. За счет нее выполняется  часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его  деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли  в бюджет формируется основная часть  финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и  от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства, и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем  прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как  основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

 

.                                                                                                      

Расчет точки безубыточности

Кроме того, на нее оказывают  влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли  производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

При прогнозировании прибыли  желательно также выявить инфляционную составляющую ее прироста. Для этого  можно предложить несложную методику, основанную на структурных показателях  выручки от продаж. Расчет влияния инфляционных факторов производится путем умножения удельного веса данного фактора в выручке на прирост соответствующего индекса инфляции. Инфляционная прибыль (рентабельность) Будет определена как разность между влиянием инфляции на выручку и влиянием инфляции на составные элементы затрат.

Главное предназначение прибыли  в современных условиях  хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта  распределения, созданного в сфере  материального производства чистого  дохода между предприятиями и  государством, различными отраслями  народного хозяйства и предприятиями  одной отрасли, между сферой материального  производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и  его работниками.

Работа предприятия, в  условиях перехода к рыночной экономике, связана с повышением стимулирующей  роли прибыли. Использование прибыли  в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего  повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких  результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной  и стимулирующей роли прибыли  связано с совершенствованием механизма  ее распределения.

Однако прибыль не может  рассматриваться в качестве единственного  и универсального показателя эффективности  производства.

Дополнительная прибыль  может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

Изменение экономических  показателей за любой временной  период происходит под влиянием множества  разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует  их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

-----------------------------------------------------

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние  и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли это средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

К экстенсивным относятся  факторы, которые отражают объем  производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования  по времени (изменение продолжительности  рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления  производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией  продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему  обобщающих факторных показателей  более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

Таким образом, можно сделать  вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом  произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства. 

 

Основные факторы

Взаимозависимые факторы

Прибыль (убыток) от реализации товаров

Объём продажи товаров

Прибыль от неторговойдеятельности

Розничные цены на реализуемые  товары

Сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям

Издержки обращения

 

Оборачиваемость и состав капитала

Прибыль (убыток) от реализации основных фондов

Фондовооружённость работников

 

Оборачиваемость и состав капитала

 

Налогоёмкость предприятия

 

Численность работников предприятия

 

Затраты, относимые на прибыль


 

 

 

1.2. Виды прибыли

Важным вопросом является оценка величины полученной прибыли. Собственники предприятия должны знать: сколько  им удалось получить созданного природой дополнительного продукта за счет других участников рынка? Особенный интерес  для собственников предприятия  представляет та часть полученной прибыли, которую они получили для удовлетворения собственных потребностей. Всегда есть соблазн сравнить результаты своей  коммерческой деятельности с результатами других предприятий. Есть и иные причины, заставляющие предприятия по-разному  подходить к оценке полученной прибыли. Отсюда появляется множественность  показателей прибыли.

Основным источником получения  торговой организацией прибыли является валовой доход (валовая прибыль).

Валовой доход (валовая прибыль) как экономическая категория  представляет собой часть стоимости  товара, которая предназначается  для покрытия издержек обращения (расходов на реализацию) и образования прибыли.

Валовой доход (валовая прибыль) торговой организации в основном образуется за счет торговых надбавок.

Структура торговой надбавки торговой организации представлена в виде схемы (рис. 1.2):

Рис. 1.2 Структура торговой надбавки торговой организации

Из приведенной схемы  видно, что торговая надбавка возмещает  издержки обращения (расходы на реализацию) уплату налогов и сборов и образует прибыль торговой организации.

Различают бухгалтерскую  и экономическую прибыль.

Экономическая прибыль –  это общая выручка (валовой доход) за минусом суммы явных и не явных издержек. Иначе говоря, экономическая  прибыль – это остаток от общего дохода после вычета всех (совокупных) издержек, а также налога на добавленную  стоимость и акцизов. Экономическая  прибыль может быть либо положительной, либо отрицательной.

Бухгалтерской прибылью называют разность между полученной выручкой (валовым доходом) и явными (бухгалтерскими) издержками. Она не учитывает не явные издержки производства и обращения. Следовательно, бухгалтерская прибыль отличается от экономической по величине неявных, скрытых издержек.

С показателем экономической  прибыли непосредственно связан показатель нормальной прибыли. Нормальная прибыль – это сумма денежных средств, которые получил бы собственник данного предприятия, вложив свой капитал в какое угодно любое предприятие. Другими словами, нормальная прибыль – это скрытые, альтернативные издержки капитала, вложенного в дело собственниками предприятия. Показатель нормальной прибыли позволяет оценить целесообразность осуществления той или иной коммерческой деятельности. Если в результате своей работы предприятие приносит прибыль меньше нормальной, то заниматься данным видом деятельности не целесообразно, так как деньги, вложенные в предприятие можно просто положить в банк и, ничего ни делая, получить большую сумму прибыли. Таким образом, нормальная прибыль – это минимальный доход, или плата, необходимая для удержания предпринимателя и сохранения его заинтересованности в данном направлении деятельности.

Бухгалтерская прибыль иначе  называется балансовой или валовой.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации предприятия и внереализованных доходов, уменьшенных на сумму расходов. Иначе говоря, валовая прибыль  – это общая сумма прибыли, получаемая предприятием в результате осуществления коммерческой деятельности и внереализационных операций. Данный показатель прибыли называют также  прибылью отчетного периода.

Поскольку не вся валовая  прибыль может облагаться налогом  на прибыль, выделяют прибыль, облагаемую налогом, и прибыль налогом не облагаемую.

Прибыль, облагаемая налогом, представляет собой валовую прибыль  предприятия, уменьшенную (увеличенную) в соответствии с положениями  предусмотренными законодательством  РФ.

Прибыль, не облагаемая налогом  – часть валовой прибыли предприятия, с которой налог на прибыль  не взимается.

В практике коммерческой деятельности различают и другие виды прибыли. Среди них можно выделить:

- Операционную прибыль,  то есть прибыль, полученную  от реализации товаров, работ,  услуг;

- Прибыль от обычной  деятельности;

- Прибыль от внереализационных  операций;

- Прибыль от реализации  основных фондов и иного имущества  предприятия;

- Прибыль от основной  деятельности;

- Прибыль к распределению;

- Прибыль, причитающаяся  акционерам;

- Прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия;

- Нераспределенная прибыль;

- Консолидированная прибыль;

- Номинальная прибыль;

- Реальная прибыль;

- Недополученная прибыль  и т. д.

Прибыль от реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на реализацию. Перечень затрат, включаемых в себестоимость  продукции, определяется федеральным  законом. В торговле прибыль от реализации рассчитывается как разность между  выручкой от реализации товаров и  услуг и покупной стоимостью товаров  и издержками обращения, приходящимися  на проданные товары.

Прибыль от основной деятельности представляет собой часть валовой  прибыли, полученной от деятельности, объем которой занимает ведущее  место в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия или организации.

Прибыль от обычной деятельности включает в себя, кроме прибыли  от реализации, часть внереализованной прибыли.

К внереализованной прибыли, входящей в состав прибыли от обычной  деятельности, относится разность между  процентами, полученными и процентами уплаченными, доходы от участия в  других организациях и разность между  прочими операционными доходами и расходами. Прибыль от обычной  деятельности иначе называется прибылью от финансово-хозяйственной деятельности. Данный показатель включает в себя прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

Прибыль от прочих внереализационных  операций формируется как разность между прочими внереализационными доходами и прочими внереализационными расходами. Прибыль к распределению (чистая прибыль) это часть валовой  прибыли, остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей за счет прибыли.

Прибыль, причитающаяся акционерам – часть прибыли к распределению, предназначенная для выплаты  дивидендов акционерам.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, – это часть прибыли к распределению, остающаяся после выплаты дивидендов акционерам и предназначенная для дальнейшего развития коммерческой деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль, – это часть чистой прибыли, за вычетом резервного фонда дивидендов, акционеров и иные аналогичные отчисления.

Консолидированная прибыль  – это прибыль, полученная с учетом финансовых результатов, зависимых  от дочерних предприятий, находящихся  в определенных юридических и  финансовых взаимоотношениях с материнским  предприятием.

Номинальная прибыль –  это сумма, фактически полученной прибыли  в действующих ценах, не учитывающая  размер инфляции.

Реальная прибыль –  это номинальная прибыль, скорректированная  на уровень инфляции. Она позволяет  оценить покупательскую способность  полученной предприятием номинальной  прибыли.

Недополученная (упущенная) прибыль – это прибыль, которую  могло бы получить торговое предприятие  при более выгодном использовании  принадлежащих ей ресурсов или в  случае полного использования договорных обязательств контрагентами. Недополученная прибыль может являться результатом  неправильной ценовой политики, необоснованного  размера штрафных санкций за неисполнение договоров поставки товаров и  т. д.

В коммерческой практике могут  применяться и иные показатели прибыли  предприятия, название и экономическое  содержание которых определяется самим  предприятием, исходя из взглядов на способы  оценки величины полученной прибыли. Например, может выделяться показатель прибыли  от реализации тех или иных товаров  и т. д. В ряде случаев под одними и теми же терминами обозначают различающиеся  между собой показатели прибыли.

Поскольку оценка прибыли  имеет достаточно большое значение для всех участников рыночных отношений, то многие страны стремятся к их унифицированию. Например, в Европейской Сообществе приняты три обязательных показателя прибыли:

- Валовая прибыль или  убыток. Валовая прибыль – это  оборот без учета прочих операционных  доходов за вычетом производственной  себестоимости, то есть затрат  без учета коммерческих или  административно-управленческих расходов;

- Прибыль или убыток  от основной деятельности после  налогообложения;

- Прибыль или убыток  на финансовый год.

Сумма прибыли характеризует  достигнутый результат, то есть эффект. Однако по сумме прибыли трудно оценить  экономическую эффективность торговой деятельности, сопоставить показатели уровня коммерческой деятельности предприятий. Показатели прибыли имеют и другие недостатки. Во-первых, показатель прибыли  не годится для соизмерения "выгодности" альтернативных активов, вариантов, вложений с различными сроками и т. д. Это  объясняется тем, что он практически  не отражает капиталоемкость коммерческой деятельности, не учитывает временных  характеристик потоков расходов и доходов. Во-вторых, прибыль, исчисленная  за короткий период времени, не может  служить для обоснованных выводов  об эффективности коммерческой деятельности. В условиях неопределенности, характерной  для рыночной экономической системы, величина прибыли может меняться в значительных пределах. Это не позволяет рассчитать ожидаемую  величину показателя с разумной степенью точности. Наоборот, если фиксировать  прибыль как накопительную сумму, с начала квартала или года, она  не позволит зафиксировать изменений  в бизнесе. Как следствие этих недостатков, показатели прибыли практически  невозможно использовать для эффективного управления капиталом, поскольку он не сопоставим с основными экономическими индикаторами (инфляцией, уровнем цен, ставками кредитов), он слишком "заинтересован" в одностороннем повышении цен, что неминуемо вызывает проблемы сбыта и снижение конкурентоспособности.

С целью компенсации некоторых  из названных недостатков используется показатель приведенной прибыли  или чистого приведенного дохода. Чистый приведенный доход – разность между суммой доходов и расходов, приведенных к одному моменту  времени по ставке сравнения.

Учитывая достаточно большое  количество недостатков показателя прибыли для оценки эффективности  деятельности результат составляется с затратами и примененными ресурсами.

1.3. Рентабельность  как показатель, характеризующий  прибыльность предприятия

Для оценки работы торгового  предприятия недостаточно использования  показателя прибыли, поскольку наличие  прибыли еще не означает, что предприятие  работает хорошо. Многие торговые предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют разные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения  эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный  показатель – уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность – тесно  взаимосвязанные понятия, но не тождественные  по своим аналитическим возможностям. Рентабельность целесообразно рассматривать  с двух позиций – как объективно-экономическую  категорию и как количественный и качественный показатель.

Как объективная экономическая  категория рентабельность характеризует  прибыльность, доходность, финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность – синтетический  показатель, отражающий многие стороны  деятельности предприятия за определенный период. В экономической теории применяются  несколько определений категорий  рентабельности:

1. прибыль;

2. отношение полезного  результата торговой деятельности  в виде прибыли к стоимости  совокупных затрат на ее получение;

3. сопоставление результатов  хозяйственной деятельности с  затратами или ресурсами, исчисленными  в стоимостной форме;

4. интегральный показатель, обобщающий показатели эффективности.

В любом определении рентабельность будет означать процентное отношение  суммы полученной (ожидаемой) прибыли  к одному из показателей: объему товарооборота, издержкам обращения, средней стоимости  основных и оборотных средств, фонду  оплаты труда и т. п.

Повышение уровня рентабельности для коллектива предприятия означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев – это информация о результатах применяемой практики и стратегии и о целесообразности ее корректировки.

Собственников (акционеров и учредителей) показатели рентабельности интересуют с точки зрения прибыльности их паевых и учредительских взносов  в составе общих вложений. Если уровень рентабельности возрастает, то возрастает интерес к данному  предприятию других потенциальных  акционеров, цена акций в этом случае тоже возрастает. У предприятия появляется возможность не только дальнейшего  развития данного вида деятельности, но и возможность получения более  высоких дивидендов. И наоборот, при падении уровня рентабельности интерес по вложениям в данное предприятие падает.

Кредиторов и заемщиков  денежных средств уровень рентабельности и его изменение интересует с  точки зрения реальности получения  процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств, платежеспособности клиента и возможностей для дальнейшего его развития.

В мировой практике достаточно широко используется система показателей  рентабельности для оценки эффективности  работы фирмы, его текущего положения, для сравнительного анализа привлекательности  различных сфер бизнеса.

Система коэффициентов рентабельности объединяет несколько классов: