Применение средних величин и балансового приема в экономическом анализе
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
высшего профессионального образования
«Челябинский государственный университет»
(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)
ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Теоретический вопрос № 3
Практическое задание № 1
Кафедра учета и финансов
Специальность «Финансы и кредит»
Специализация «Финансовый менеджмент»
Дисциплина «Основы
Оценка |
Исполнитель: Вильданова Альбина Фрадиловна
Группа: 13ЭС-101
Проверил: Прокопьева Юлия Владимировна,
|
Челябинск
2013
Применение средних величин и балансового приема в экономическом анализе
В любой совокупности экономических явлений и процессов имеются различия между отдельными ее единицами, но одновременно с ними наблюдается нечто общее, объединяющее эту совокупность и характеризующееся средней величиной. Роль средних величин в экономическом анализе заключается в обобщении множества индивидуальных значений признака.
Средняя величина – это обобщающая величина изучаемой качественно однородной (но количественно отличающейся) совокупности, выражающая типичный уровень изучаемого признака.
Выбор вида средней величины определяется содержанием исчисляемого показателя и исходными данными. В анализе наиболее часто используется четыре вида средних величин:
Средняя арифметическая простая – чаще всего используется для усреднения интервальных показателей и представляет собой среднее значение признака, при вычислении которого общий его объем в совокупности распределяется поровну между всеми единицами. Наиболее часто этот вид средней величины используют в экономическом анализе для расчета показателей, характеризующих эффективность использование ресурсов, а также для определения средней величины активов или капитала по данным форм бухгалтерской отчетности.
Средняя арифметическая взвешенная – это средняя величина, которая применяется в том случае, когда объем совокупности велик и представляет собой ряд распределения.
В рамках экономического анализа средняя арифметическая взвешенная используется:
– при определении среднего тарифного разряда работников, в частности на предприятиях, производящих продукцию;
– при расчете средней цены реализуемой продукции (товаров);
– при расчете среднего уровня валовой прибыли или расходов на продажу, исходя из структуры товарооборота;
– при определении среднего возраста единицы оборудования и т. д.
Средняя геометрическая используется для расчета средних темпов изменения объемных показателей (например, таких как выручка от продажи и прибыль). В основе ее расчета лежит процедура произведения индивидуальных значений признака:
Средняя хронологическая применяется для усреднения моментных показателей, т. е. показателей, которые представлены на определенную дату. В экономическом анализе, например по формуле средней хронологической, рассчитывается средняя стоимость товарных запасов, основных фондов и прочих элементов имущества.
Применение средних величин дает возможность получить обобщенную характеристику каждого отдельного признака и всей их совокупности. Однако следует помнить, что всякая средняя нивелирует, сглаживает, взаимно погашает положительные и отрицательные отклонения, а следовательно, в определенной мере способна затушевать изменения, происходящие в том или ином процессе. В этой связи при анализе нельзя ограничиваться только средними величинами. Там, где это необходимо, следует раскрыть их по составным частям, дополняя среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.
Прием балансовой
увязки представляет собой
Балансовый прием
основан на использовании
Практические задания.
Вариант 1.
1. Исходя из приведенного перечня, определите, какие хозяйственные единицы являются объектом экономического анализа на микро – и макро – уровне:
а) производственные участки;
б) народное хозяйство в целом
в) области;
г) предприятия
д) цеха;
ж) экономические районы;
з) производственные объединения;
и) административные районы.
РЕШЕНИЕ.
Объектом экономического анализа на микро-уровне являются: производственные участки, предприятия, цеха, производственные объединения.
Объектом экономического анализа на макро-уровне являются: народное хозяйство в целом, области, экономические районы, административные районы.
2.Укажите форму зависимости объема продукции от факторов, характеризующих наличие и степень использования трудовых ресурсов. Составьте аналитическую формулу, отражающую характер этой зависимости.
РЕШЕНИЕ.
Форма зависимости объёма продукции от факторов, характеризующих наличие и степень использования трудовых ресурсов (мультипликативная модель) имеет вид
Здесь обозначили.
выпуск продукции;
численность работников;
количество дней, отработанных одним рабочим за год;
количество часов, отработанных одним рабочим за день;
среднечасовая выработка рабочего.
3. Приведите примеры детерминированных моделей:
а) аддитивной модели, вида .
б) смешанной модели, вида .
Какие приемы факторного анализа могут быть использованы для оценки влияния факторов на результирующий показатель в них.
РЕШЕНИЕ.
Пример детерминированной аддитивной модели.
Здесь обозначили.
объём реализованной продукции;
остатки продукции на начало периода;
поступление продукции;
остатки продукции на конец периода.
4. С помощью способа цепных подстановок определите количественное влияние факторов на результирующий показатель, если известно:
Таблица 4.1 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный год |
1.Число отработанных
человеко-часов, тыс. чел. |
2000 |
1950 |
2.Объем продукции, млн. руб. |
8000 |
6825 |
3. Выработка продукции за 1 чел. час, рублей |
4000 |
3500 |
Сделайте выводы. Имеет ли предприятие резервы роста объема продукции?
РЕШЕНИЕ.
Введём обозначения.
число отработанных человеко-
объём продукции (миллионов рублей),
выработка продукции за 1 человеко-час (рублей).
В новых обозначениях таблица 4.1 примет вид.
Таблица 4.2 Обозначение исходных данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный год |
, тыс. чел. часов |
2000 |
1950 |
, млн. руб. |
8000 |
6825 |
, рублей |
4000 |
3500 |
Имеем двухфакторную
Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для данной модели имеет вид
Таким образом, сокращение объёма выпуска продукции в отчётном периоде, явилось влиянием следующих факторов:
а) сокращения числа отработанных человеко-часов (7 800 000 – 8 000 000 = – 200 000 рублей),
б) сокращения выработки (6 825 000 – 7 800 000 = – 975 000 рублей).
То есть, выпуск объёма продукции сократился на 200 000 рублей за счёт уменьшения числа отработанных человеко-часов и, сократился на 975 000 рублей за счёт уменьшения выработки за один человеко-час.
Очевидно, что данное предприятие имеет резервы роста объема продукции.
5. С помощью способа абсолютных разниц определите влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.
Таблица 5.1 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Нормы расхода сырья, килограммов |
0,12 |
0,11 |
Производственная программа, тыс. штук |
195 |
205 |
Расход сырья, тонн |
– |
– |
Сделайте выводы.
РЕШЕНИЕ.
Заполним исходную таблицу и введём обозначения.
нормы расхода сырья, килограммов;
производственная программа, тыс. штук;
расход сырья, тонн.
Таблица 5.2 Обозначение исходных данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Разницы, |
|
, килограммов |
0,12 |
0,11 |
-0,01 |
, тыс. штук |
195 |
205 |
+10,0 |
, тонн |
Имеем двухфакторную
Алгоритм расчёта способом абсолютных разниц для данной модели имеет вид
Вычислим.
Таким образом, расход сырья сократился за счёт снижения норм расхода сырья на 1,95 тонны. Расход сырья вырос за счёт увеличения производственной программы на 1,1 тонны.
6. Определите интегральным способом влияние на фондоотдачу промышленно-производственных основных фондов (ППОФ) и на объем продукции изменения удельного веса активной части фондов в стоимости ППОФ и фондоотдачи активной части фондов:
Таблица 6.1 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ, %. |
54,5 |
56,0 |
Фондоотдача активной части основных фондов на 100 рублей фондов, руб. |
76,0 |
75,0 |
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. рублей. |
5530 |
5330 |
Сделайте выводы.
РЕШЕНИЕ.
Исходные данные представим в несколько ином виде.
Таблица 6.2 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ, доля |
0,54 |
0,56 |
Фондоотдача активной части основных фондов |
0,77 |
0,75 |
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. рублей. |
5530 |
5330 |
Рассчитаем величину общей фондоотдачи по исходной модели в базисном периоде.
Величина общей фондоотдачи по исходной модели в отчётном периоде.
Изменение общей фондоотдачи составило:
Рассчитаем интегральным способом влияние факторов на величину общей фондоотдачи.
Влияние изменения удельного веса активной части фондов:
Под влиянием изменения удельного веса активной части основных фондов величина общей фондоотдачи увеличилась на 0,0154.
Влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов есть
7. Определите индексным способом влияние на фонд заработной платы численности персонала и средней заработной платы одного работника.
Таблица 7.1 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
|
– |
– |
120 |
|
– |
2420 |
110 |
|
66000 |
– |
– |
Сделайте выводы.
РЕШЕНИЕ.
Заполним исходную таблицу.
Таблица 7.2 Заполнение недостающих данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
Численность работников, чел. |
– |
– |
120 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2420/1,1= 2200 |
2420 |
110 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
– |
– |
Таблица 7.3 Заполнение недостающих данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
Численность работников, чел. |
66000/2200=30 |
– |
120 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2200 |
2420 |
110 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
– |
– |
Таблица 7.4 Заполнение недостающих данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
Численность работников, чел. |
30 |
30*1,2=36 |
120 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2200 |
2420 |
110 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
– |
– |
Таблица 7.5 Заполнение недостающих данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
Численность работников, чел. |
30 |
36 |
120 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2200 |
2420 |
110 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
2420*36=87120 |
– |
Таблица 7.6 Заполнение недостающих данных.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Темпы роста, % |
Численность работников, чел. |
30 |
36 |
120 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2200 |
2420 |
110 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
87120 |
(87120/66000)*100=132 |
Таблица 7.7 Индексы.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Индексы |
Численность работников, чел. |
30 |
36 |
1,20 |
Среднемесячная заработная плата, руб./чел. |
2200 |
2420 |
1,10 |
Фонд заработной платы, рублей. |
66000 |
87120 |
1,32 |
Модель имеет вид
Действительно,
То есть, фонд заработной платы увеличился за счёт увеличения численности работников на 20 %. Фонд заработной платы увеличился за счёт увеличения среднемесячная заработная плата на 10 % в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом.
8. Рассчитайте влияние среднего остатка оборотных средств и оборачиваемости на товарооборот логарифмическим способом.
Таблица 8.1 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
156,4 |
162,5 |
Оборачиваемость, оборотов. |
8,6 |
8,4 |
Товарооборот, тыс. руб. |
– |
– |
Сделайте выводы.
РЕШЕНИЕ.
Дополним исходную таблицу.
Таблица 8.2 Исходные данные.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
156,4 |
162,5 |
Оборачиваемость, оборотов. |
8,6 |
8,4 |
Товарооборот, тыс. руб. |
156,4*8,6=1345,04 |
162,5*8,4=1365,00 |
Таблица 8.3 Обозначения.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Разница |
156,4 |
162,5 |
||
8,6 |
8,4 |
||
1345,04 |
1365,00 |
Для модели имеем:
Вычислим.
Таким образом, в отчётном периоде товарооборот вырос на 51,8437 тысячи рублей за счёт роста средний остаток оборотных средств и сократился за счёт сокращения оборачиваемости на 31,8840 тысяч рублей.
9.В результате наблюдения
за ценами и объемом
Таблица 9.1 Исходные данные.
Месяцы |
Количество проданных холодильников, шт. |
Средняя цена за 1 холодильник, руб. |
Январь |
400 |
7720 |
Февраль |
380 |
7800 |
Март |
350 |
7900 |
Апрель |
390 |
7890 |
Май |
420 |
7850 |
Июнь |
450 |
7800 |
Июль |
500 |
7750 |
Август |
600 |
7700 |
Сентябрь |
620 |
7700 |
Октябрь |
700 |
7650 |
Ноябрь |
800 |
7650 |
Декабрь |
1000 |
7650 |
Применив метод корреляционно-
РЕШЕНИЕ.
Обозначим переменные.
количество проданных
средняя цена за 1 холодильник, рублей.
Составим расчётную таблицу.
Таблица 9.2 Расчётная таблица.
|
1 |
7720 |
400 |
3088000 |
59598400 |
2 |
7800 |
380 |
2964000 |
60840000 |
3 |
7900 |
350 |
2765000 |
62410000 |
4 |
7890 |
390 |
3077100 |
62252100 |
5 |
7850 |
420 |
3297000 |
61622500 |
6 |
7800 |
450 |
3510000 |
60840000 |
7 |
7750 |
500 |
3875000 |
60062500 |
8 |
7700 |
600 |
4620000 |
59290000 |
9 |
7700 |
620 |
4774000 |
59290000 |
10 |
7650 |
700 |
5355000 |
58522500 |
11 |
7650 |
800 |
6120000 |
58522500 |
12 |
7650 |
1000 |
7650000 |
58522500 |
Сумма |
93060 |
6610 |
51095100 |
721773000 |
Среднее |
7755 |
550,833 |
4257925 |
60147750 |
