Принципы финансового права

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ГОУВПО «ВГТУ»)

Факультет высшего заочного обучения

Кафедра управления персоналом

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовое и налоговое право»

                                                                                                        Выполнила:

студент группы УП-091

Кидинова Ю.С.

Проверил

ст.пр. Малышева И.С.

Воронеж 2012

 Вариант №1

Задание 1.

Принципы финансового  права (глоссарий

Финансовое право —  самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования  государством определенных фондов денежных средств.

Система финансового права  обусловлена системой финансовых правоотношений и подразделяется на две составляющие: общую часть и особенную часть.

Общая часть. Нормы этой части  имеют значение для всех финансовых отношений и закрепляют основные начала финансовой деятельности государства, ее задачи, формы и методы осуществления, устанавливают правовые основы финансового  контроля, круг и компетенцию органов, участвующих в финансовой деятельности.

Особенная часть объединяет нормы, регулирующие отдельные виды финансовых отношений в рамках соответствующих  финансово-правовых институтов. Так, в  особенную часть входят группы норм, регулирующих правоотношения в области  бюджетной системы, внебюджетных государственных  фондов, государственных доходов  и расходов, государственного и банковского  кредита, денежного обращения и  валютного регулирования.

Финансовая деятельность государства основана на основополагающих правилах и требованиях — принципах, присущих всей деятельности Российского  государства и закрепленных Конституцией Российской Федерации.

Принцип законности является основополагающим общеправовым принципом  российского права и необходимым  условием нормального функционирования любой правовой системы. Он заключается  в том, что вся финансовая деятельность детально урегулирована нормами  финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип федерализма заключается  в установлении Конституцией РФ разграничения  компетенции Российской Федерации  и субъектов Российской Федерации  в области финансового, валютного, кредитного регулирования (ст. 71 Конституции  РФ).

Принцип единства финансовой политики является необходимым условием гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в стране и свободного перемещения финансовых средств и единства денежной системы (ст. 8 Конституции РФ).

Принцип гласности гарантируется  ст. 15 Конституции РФ, устанавливающей, что любые нормативные акты, затрагивающие  права, свободы и обязанности  человека и гражданина, не могут  применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

Принцип участия граждан  РФ в финансовой деятельности государства  и органов местного самоуправления обеспечивается ст. 32 Конституции РФ, утверждающей право граждан РФ участвовать  в управлении делами государства  как непосредственно, так и через  своих представителей.

Принцип плановости означает, что деятельность государства по образованию, распределению и использованию  финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых  в соответствии с государственными и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений.

Финансово-правовая политика есть основанная на правовых нормах публичная  деятельность субъектов финансового  права и политической власти по созданию оптимального механизма финансово-правового  регулирования в целях планомерного аккумулирования, распределения и  использования государственных (муниципальных) фондов денежных средств, а также  деятельность стратегического характера, направленная на совершенствование финансовых отношений в целях установления баланса сфер влияний различных общественных (социальных) регуляторов

Задание 2

1. Предмет финансового права:

1) отношения по поводу оборота денежных средств;

2) отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;

3) научные представления по вопросам экономической деятельности.

Правильный ответ:2

2. В финансовом праве в основном используется метод:

1) властных предписаний;

2) согласований;

3) рекомендаций;

4) сочетания императивного и диспозитивного методов.

Правильный ответ: 1, 2, 3, 4

3. Какие из перечисленных нормативно-правовых актов относятся к источникам финансового права:

1) Бюджетный кодекс РФ;

2) Конституция РФ;

3) Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

4) акт налоговой проверки;

5) требование об уплате налога;

6) расчетный  документ  о   бесспорном  списании  денежных

средств со счета;

7) международное соглашение об избежании двойного налогообложения.

Правильный ответ: 2

4. Основной метод финансового контроля — это:

1) проверка;

2) инвентаризация;

3) ревизия;

4) финансово-экономический анализ.

Правильный ответ:3

5. Центральный банк РФ осуществляет контроль:

1) за деятельностью страховых организаций;

2) за деятельностью аудиторских организаций;

3) за деятельностью кредитных организаций;

4) за рынком ценных бумаг;

5) государственного и муниципального кредита;

6) за денежным обращением в Российской Федерации;

7)         уплаты налогов и сборов в  бюджет РФ.

Правильный ответ: 3, 5

6.   Под бюджетом  понимается:

1) бюджеты всех уровней;

2) классификация расходов и доходов государства;

3) форма образования и  расходования фондов денежных  средств, предназначенных для  финансового обеспечения задач  и функций государства и местного  самоуправления.

Правильный ответ:1, 2, 3

7. Бюджетный процесс заканчивается стадией:

1) исполнения бюджета;

2) составления и утверждения отчета об исполнении бюджета;

3) принятия бюджета.

Правильный ответ:1

8. Расставьте цифры, отражающие последовательность следующих категорий по мере увеличения их совокупного объема:

1)        доходы  федерального бюджета;

2)        доходы  бюджетной системы РФ;

3)        доходы  консолидированного бюджета;

4)        налоговые  доходы федерального бюджета.

Правильный ответ: 4, 1, 2, 3

9. Государственным долгом управляет:

1) Правительство РФ;

2) Центральный банк РФ;

3) Государственная Дума;

4) Счетная палата РФ;

5) Федеральное казначейство.

Правильный ответ: 1

10. Валютные ценности — это:

1) иностранная валюта;

2) внешние ценные бумаги;

3) иностранная валюта, драгоценные металлы и природные

драгоценные камни;

4) иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Правильный ответ: 1, 2, 4

Задание 3

3. Решите задачу.

Вправе ли гражданин РФ подарить иностранную валюту своей  супруге, ребенку, брату – гражданину иного государства или завещать указанным лицам иностранную  валюту?

В соответствии со статьей 1121 ГК РФ, завещатель может совершить  завещание в пользу одного ил нескольких лиц, как входящих, так и не входящих в круг наследников по закону. Завещатель вправе совершить завещание, содержащее распоряжение о любом имуществе, в том числе о том, которое  он может приобрести в будущем. Завещатель может приобрести в будущем. Завещатель может распорядиться своим имуществом или какой-либо его частью, составив одно или несколько завещаний (ст.1120 ГК РФ).

Задание 4

Перечислите и охарактеризуйте  международные договоры Российской Федерации в сфере избежания двойного налогообложения, отвечая на вопрос: «На какую информацию гражданин вправе рассчитывать?».

Организация национальных налоговых  систем в странах Европейского Союза  и Российской Федерации, осуществляемая в условиях процесса глобализации мировой  экономики, накладывает определенные ограничения на отдельные субъекты международной налоговой конкуренции, однако позволяет им минимизировать налоговое бремя за счет перевода доходов от бизнеса между различными налоговыми юрисдикциями.

Позитивное влияние равноправной (добросовестной) налоговой конкуренции  на развитие экономической деятельности, национального и международного налогового законодательства можно  оценить по конкретным позициям.

Во-первых, международная  налоговая конкуренция должна рассматриваться  с точки зрения контроля за налогоплательщиками со стороны государства. Это означает выбор страны резидентства для глобальных налогоплательщиков - обладателей мобильных факторов производства (в частности, финансового капитала). Он определяется наличием либеральной фискальной политики в данной юрисдикции в части установления уровня налогового бремени, а также процедуры уплаты налогов и налоговой отчетности. В то же время владельцы недвижимости, представители малого и среднего бизнеса поставлены в условия ограниченного выбора наиболее благоприятного налогового климата.

Во-вторых, международная  налоговая конкуренция представляет собой так называемую "процедуру  открытия", что предполагает высокий  уровень диверсификации налоговых  систем стран, включенных в процесс  конкуренции, и способность глобальных налогоплательщиков - потенциальных инвесторов выбирать наиболее соответствующие их ожиданиям налоговые системы, немедленно тестировать их на практике в процессе осуществления внешнеэкономических операций.

В-третьих, международная  налоговая конкуренция определяется как стимулирующий механизм, допускающий  включение всех стран в "гонку  за лидерами". Она приводит к неизменному  соперничеству суверенных налоговых  юрисдикций в представляемых ими  уровнях налоговых ставок, льгот, проводимом налоговом аудите, наличии  развитой системы урегулирования внутреннего  и международного двойного налогообложения.

Так, Договор о создании Европейского Союза от 27 февраля 1992 г. закрепляет правовые положения, определяющие основные направления реформирования вторичного права по налоговым вопросам в соответствующих странах:

- правовые основы механизма  гармонизации законодательства  государств-членов о косвенных  налогах 

- правовые основы для  введения "экологических" налогов 

- правовые основы деятельности  государств - членов ЕС по устранению  двойного налогообложения своих  граждан внутри Сообщества

- правовые основы обеспечения  равных условий конкуренции в  "общем рынке" в случае  возникновения несоответствий между  законодательством или административными  предписаниями государств-членов 

В Российской Федерации модернизация налогообложения ведется непосредственно  при содействии Международного валютного  фонда (МВФ), поэтому основное значение внутри страны придается не проблеме избежания двойного налогообложения, а реструктуризации системы налогового управления. При этом МВФ обращает внимание законодателя на проблемы взимания НДС при экспорте - импорте. Обсуждаются вопросы о необходимости устранения внутренних противоречий между ставками налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, единого социального налога и их унификации.

В рамках сотрудничества Российской Федерации с европейскими странами необходимо использовать не только наиболее успешный опыт реформирования национальных законодательств, но и опыт модернизации вторичного законодательства Европейского Союза, в том числе касающийся вопросов избежания двойного налогообложения. Результатом подобной интеграции станет:

- ослабление зависимости  Российской Федерации от международных  финансовых институтов;

- сближение политических  и правовых систем России и  европейских стран;

- в перспективе - последующее  участие отечественных юристов  в разработке европейского налогового  законодательства, начиная с проектной  стадии.

В отношении налоговых  платежей, подпадающих под действие международных соглашений, страны ЕС и Россия используют два метода устранения двойного налогообложения, предусмотренные  Типовой конвенцией об избежании двойного налогообложения доходов и капитала (1963 г. и 1977 г.), принятой Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Освобождение с последовательностью  предполагает, что исключительное право  на налог с определенного вида дохода принадлежит одной из договаривающихся стран. Договоры, где использован  этот метод, содержат перечисление отдельных  видов дохода. Они облагаются налогом  в одной стране и освобождаются  от него в другой. Условие же последовательности проявляется в том, что с оставшегося  облагаемого дохода налог будет  взиматься так, как если бы освобожденный  от уплаты налога доход все же был  обложен в пользу фиска.

Обычный вычет означает, что обе договаривающиеся страны могут облагать доход налогом, но одна страна должна снизить размер своего налога до уровня налогообложения  другой договаривающейся страны, если он там ниже. Помимо вышеназванных общих методов избежания двойного налогообложения применяют и специальные. Прежде всего в отношении достаточно распространенных в условиях глобализации бизнеса косвенных налогов (НДС, импортные пошлины, акцизы, налоги с продаж) и индивидуальных подоходных налогов. Так, при экспорте и импорте товаров использую кредит на заграничные налоги и налоговую скидку, а применительно к конкретной сделке в текст торгового контракта (договора об оказании услуг, кредитного соглашения) включают налоговую оговорку.

Добросовестная налоговая  конкуренция предполагает определенное соперничество между налоговыми системами различных стран на основе уровня налоговых ставок, а  также порядка расчета налогооблагаемого  дохода. Одновременно большое значение придается таким важнейшим для  мобильных факторов производства налогам, как налог на прибыль компаний, налог на распределение прибыли  в форме процентов, дивидендов, роялти, налог на финансовые операции. С  точки зрения величины общего налогового бремени по данным видам налоговых  платежей в мировой экономике  можно выделить две группы стран:

- юрисдикции, не имеющие  существенных различий в уровне  и характере налогообложения  отечественных и зарубежных инвесторов, физических и юридических лиц  - резидентов и нерезидентов;

- юрисдикции с резко  различающимися налоговыми режимами  для резидентов и нерезидентов, предоставляющие льготы иностранным  инвесторам в отдельных сферах  экономики.

Международное сотрудничество при расследовании преступлений и решении задач уголовного правосудия в современных условиях не может  быть ограничено только рамками взаимодействия в борьбе с преступлениями международного характера, ответственность за которые предусмотрена нормами международного уголовного права.

Поэтому в Конвенцию ООН  о борьбе против незаконного оборота  наркотических средств и психотропных веществ от 19 декабря 1988 г. (Венская  конвенция) были включены положения, предусматривающие  развитие международного сотрудничества в борьбе с отмыванием денег. В  частности, определены обязательства  государств-участников вести борьбу с отмыванием денег, рассматривая его  как отдельный самостоятельный  состав преступления. При этом банкам было предписано ввести систему мер  по распознаванию признаков отмывания  денег для последующего обращения  в правоохранительные органы.

Формулировки составов преступлений, указанных в Венской конвенции 1988 г., во многом заимствованы из законодательства США. Однако Конвенция относит к  преступлениям лишь действия, совершенные  преднамеренно. В российской правовой системе это определение соответствует  термину "умышленно".

Позднее Страсбургская конвенция  Совета Европы 1990 г. значительно расширила  перечень деяний, отмывание доходов  от которых является преступлением. Конвенция базируется на основных принципах  международного права (уважение прав человека, сотрудничество, добросовестное выполнение обязательств) и включает формы и  процедуры международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денег.

В соответствии с Федеральным  законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О  противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" к  мерам, направленным на противодействие  легализации незаконных доходов, относятся:

1) обязательные процедуры  внутреннего контроля;

2) обязательный контроль;

3) запрет на информирование  клиентов и иных лиц о принимаемых  мерах по противодействию легализации  доходов, полученных преступным  путем;

4) иные меры, принимаемые  в соответствии с федеральными  законами.

При определении признаков  операций с денежными средствами или иным имуществом, которые должны подлежать обязательному контролю, законодатель руководствовался предписаниями "Сорока рекомендаций" FATF, где  закреплены критерии сомнительности характера  финансовой операции. В число подобных операций входят:

- снятие со счета или  зачисление на счет юридического  лица денежных средств в наличной  форме в случаях, когда это  не обусловлено характером его  хозяйственной деятельности;

- обмен банкнот одного  достоинства на банкноты другого  достоинства;

- внесение физическим  лицом в уставный капитал организации  денежных средств в наличной  форме;

- зачисление или перевод  на счет денежных средств, предоставление  или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами, в случае если хотя бы одной  из сторон является физическое  или юридическое лицо, имеющее  соответственно регистрацию, место  жительства или место нахождения  в государстве, в котором не  предусмотрено раскрытие или  представление информации при  проведении финансовых операций. Перечень таких государств (территорий) определяется Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

- перевод денежных средств  за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного владельца,  и поступление денежных средств  из-за границы со счета, открытого  на анонимного владельца;

- помещение ценных бумаг,  драгоценных металлов, драгоценных  камней или иных ценностей  в ломбард;

- выплата физическому  лицу страхового возмещения или  получение от него страховой  премии по страхованию жизни  и иным видам накопительного  страхования и пенсионного обеспечения  и др.

Сведения об операциях  с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному  контролю, представляются в уполномоченный орган организациями, осуществляющими  эти операции. К ним Закон относит  кредитные организации, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые  и лизинговые компании, организации  почтовой, телеграфной связи и  иные некредитные организации, осуществляющие перевод денежных средств, а также ломбарды.

Практика международного сотрудничества в сфере противодействия  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, выработала несколько  направлений взаимодействия правоохранительных органов: сотрудничество вне рамок  уголовного судопроизводства (обмен  информацией и другие непроцессуальные формы взаимодействия); оказание правовой помощи, в том числе по уголовным делам и в рамках исполнения судебных решений.

Вместе с тем получила широкое распространение еще  одна форма международного сотрудничества - взаимодействие с международными организациями, такими как FATF, Группа Эгмонт, Интерпол, Европол и др. Членство в подобных организациях позволяет государствам получать доступ к единым базам данных, которые содержат информацию из всех стран-участниц, в максимально короткие сроки, а также в наиболее полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда два государства не имеют  правовой базы для взаимодействия. В этом случае сотрудничество осуществляется исходя из принципа "международной  вежливости".

В Российской Федерации стадии международного сотрудничества определяются на основании положений ст. 10 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Во-первых, это сбор информации. Так, в Докладе о выполнении Россией  Резолюции Совета Безопасности ООН N 1373 "О борьбе с международным  терроризмом" отмечалось, что в  целях перекрытия каналов финансирования деятельности незаконных вооруженных формирований правоохранительными службами РФ были выявлены свыше 170 коммерческих структур - участников внешнеэкономической деятельности, которые находились под контролем организованных преступных группировок. В контакте с соответствующими службами других стран установлены зарубежные контрагенты этих преступных структур.

Во-вторых, предварительное  расследование. На этой стадии сотрудничество заключается главным образом  в направлении и исполнении запросов о правовой помощи по конкретным уголовным  делам.

В-третьих, судебное разбирательство. Здесь достаточно важную роль играет исполнение запросов и судебных поручений.

В-четвертых, исполнение судебных решений. На данной стадии ведущее место  занимает признание приговоров и  решений, вынесенных судами иностранных  государств, в целях их дальнейшего  исполнения национальной юрисдикцией.

Россия, будучи членом Совета Европы, принимает участие в работе его Комитета МАНИВЭЛ и Комитета по пересмотру Страсбургской конвенции  об отмывании, выявлении, изъятии и  конфискации доходов от преступной деятельности 1990 г., одним из направлений деятельности которых является актуализация правовых механизмов противодействия отмыванию преступных доходов.

Решение указанных вопросов может сыграть важную роль в обеспечении  эффективности международного сотрудничества Российской Федерации по борьбе с  уклонением от уплаты налогов и отмыванием преступных доходов и будет способствовать изменению внутреннего законодательства в соответствии с нормами международного права.

Задание5.

1. Конституция определила  порядок утверждения бюджета  парламентом. В ходе финансовой  реформы 1862 г. в России государственный  бюджет стал оформляться законом,  а в дальнейшем он стал рассматриваться  Государственной думой. Федеральный закон подготовлен на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов и с учётом необходимости реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 28 июня 2012 года, содержащих основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2013–2015 годах, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, стратегических целей развития страны, сформулированных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года. Федеральным законом утверждаются основные характеристики федерального бюджета на 2013 год, определённые исходя из прогнозируемого объёма валового внутреннего продукта в размере 66 515 миллиардов рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,5 процента (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года): общий объём доходов федерального бюджета, общий объём расходов федерального бюджета, верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации, верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации, дефицит федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета на плановый период 2014 и 2015 годов.

Федеральным законом утверждаются также нормативы распределения  доходов между бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утверждается общий объём бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утверждается распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, а также распределение бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных (федеральных) целевых программ, определяются особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, особенности использования бюджетных ассигнований в сфере здравоохранения, социального обеспечения населения, устанавливаются размеры взносов в уставные капиталы акционерных обществ, направляемых федеральными органами исполнительной власти и Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом» в пределах предусмотренных им бюджетных ассигнований.

Федеральный бюджет на 2013 год  и на плановый период 2014 и 2015 годов  сформирован с учётом новых бюджетных  правил в части, касающейся использования  нефтегазовых доходов, введение которых  предусмотрено с 1 января 2013 года.