Принципы налогообложения. 6

Содержание

1.Введение.

2. Формирование и эволюция принципов налогообложения.

3. Принципы налогообложения.

4. Заключение.

5. Список использованной литературы.

ВВЕДЕНИЕ.

  Налогообложение находится  на стыке всех социально-политических  и экономических интересов общества. От того, насколько рационально  определено и рассредоточено  между плательщиками налоговое  бремя, зависит успех индивидуального  и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики  можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ  и об устремлениях бюрократического  аппарата, призванного поддерживать  эти основы. Налоги – это мощнейшее  орудие в руках тех, кто определяет  социально-политических и экономические  ценности в государстве.

  Для экономики важны содержания и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. исторический аспект развития налогообложения поможет читателям понять экономическую сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимо категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развитие демократического режима – вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равноправность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог – во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами – через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

Формирование и эволюция принципов налогообложения.

  Понятие принципов  налогообложения. Латинское слово  princepium переводится как "основа", "первоначало".

  Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, определяющие главные направления  государственной политики в сфере  налоговой (финансовой) деятельности  и закрепленные нормами права. Впервые принципы налогообложения  были сформулированы А. Смитом. Английский  политэконом выделил, в частности, принципы справедливости, определенности, удобства плательщика при уплате  налога и др. Эти принципы сохранили  свою актуальность до настоящего  времени.

  Формирование и эволюция  принципов налогообложения прошли ряд этапов. В процессе развития практики налогообложения, исчисляемой многими столетиями, появляются практические знания об этом процессе, мысли и соображения, которые затем обрабатываются учеными-экономистами, философами, правоведами, приобретая форму научных положений и правил. Данные положения и правила закрепляются законодателем в виде правовых норм, которые, пройдя апробацию временем, превращаются в "руководящие идеи", в экономические и политико-правовые аксиомы, призванные, в свою очередь, направлять деятельность законодателей, налоговых органов и действия налогоплательщиков в сфере налогообложения.

  Конституция РФ (ч. 3 ст. 75) предусматривает установление  общих принципов налогообложения  и создает для этого достаточно  широкую основу из положений  об обязанности каждого уплачивать  законно установленные налоги, о  равенстве прав и свобод гражданина  и человека, единстве экономического  пространства, признании и защите  государством всех форм собственности и т.д. Например, принцип всеобщности налогообложения вытекает из конституционного положения, нашедшего отражение в ст. 57

  Конституции РФ, которая  обязывает каждого уплачивать  законно установленные налоги. Поэтому  принципы налогообложения содержат  наиболее общие конституционные  начала и в то же время  развивают эти начала, наделяя  их конкретным смыслом и содержанием.

  Принципы налогообложения  не просто отражают правильное  понимание практики налогообложения, но, что особенно существенно, фиксируют  представление о долженствующем. Принципы налогообложения существенны для налоговой системы, определяя ее конфигурацию и содержание. При формировании налогового права законодатель обязан учитывать принципы налогообложения. Они должны быть, с одной стороны, сформулированы как нормы - принципы, а с другой - "растворены" в налоговом праве как под отрасли финансового права. Принципы налогообложения придают качественную определенность налоговому праву, составляют, по Монтескье, его "дух". Представляется, что с учетом опыта налогообложения большинства стран мира, а также достижений зарубежной и отечественной финансовой и финансово-правовой науки практика налогообложения может базироваться на следующих принципах: справедливости, законности, всеобщности, налоговой платежеспособности, юридического равенства налогоплательщиков, определенности, удобства налогоплательщика при уплате налога, стабильности законодательства и др.

Принципы налогообложения.

  В финансово-бюджетной  системе существуют отношения  по поводу формирования и использования  финансов государства: бюджета и  внебюджетных фондов. Она призвана  обеспечивать эффективную реализацию  социальной, экономической, оборонной  и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной  системы являются налоги.

  Налоги возникли вместе  с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением  государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

    «В налогах  воплощено экономически выраженное  существование государства», — подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий —рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

  Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Первые такие принципы были сформулированы Адамом Смитом, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданном в 1776 г., впервые сформулировал четыре основных принципа налогообложения.

  Принцип  равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

  Принцип  определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

  Принцип  экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

  Принцип  удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Сформулировав и научно обосновав эти принципы, Адам Смит заложил фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.

Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень ранее предложенных принципов, изложив их в девяти основных правилах, объеденных в четыре группы.

Финансовые принципы:

• достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;
• эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки.

Экономике-хозяйственные принципы:

• надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;
• разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

Этические принципы:

• всеобщность налогообложения;
• равномерность налогообложения.

Принципы налогового администрирования:

• определенность налогообложения;
• удобство уплаты налогов;
• максимальное уменьшение издержек взимания.

  Таким образом, в теории  налогообложения была заложена  основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.

  Практическое применение  перечисленные принципы нашли  лишь в начале XX в., когда после Первой мировой войны в экономике многих стран назрели и стали осуществляться налоговые реформы. Между тем налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами и правилами. По мере развития и совершенствования налоговых систем эволюционировала и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения. Разработанные в XVIII-XIX вв. и уточненные в XX в. с учетом современных реалий экономической и финансовой теории и практики принципы налогообложения в настоящее время сформированы в определенную систему. Эта система состоит из трех направлений.

Первое направление — экономические принципы.

  Принцип  равенства и справедливости. Согласно этому принципу все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах.

Вертикальный аспект предполагает, что:

• с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки;
• больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства.

  Горизонтальный аспект  предполагает, что налогоплательщики  с одинаковыми доходами должны  уплачивать налог по единой  ставке.В построении мировых налоговых систем эти два аспекта, как правило, успешно сочетаются, что создает наиболее благоприятные условия для реализации данного важнейшего принципа налогообложения. Считается, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство среди налогоплательщиков.

  Принцип эффективности. Суть этого принципа заключается в том, что налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны. Эффективная налоговая система должна стимулировать экономический рост, хозяйственную активность граждан и организаций.

  Принцип соразмерности налогов. Этот принцип заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения. При установлении налогов и определении их основных элементов должны учитываться экономические последствия, как для бюджета, так и для перспективного развития национальной экономики и воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.

  Принцип множественности. Множественность налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере принимать во внимание платежеспособность налогоплательщиков, выравнивать налоговое бремя, воздействовать на потребление и накопление и др. Практическое применение данного принципа должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа нужно использовать все разнообразие видов налогов, позволяющее учитывать как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Ко второму направлению относятся организационные принципы налогообложения.

  Принцип  универсализации налогообложения. Его суть заключается в том, что нельзя допускать установления дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм организаций, их отраслевой принадлежности, гражданства физического лица, а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования дохода.

Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика.

  Исходя из этого принципа при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен; уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода. Согласно этому принципу наилучшими являются налоги на потребление, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара.

  Принцип  разделения налогов по уровням  власти. Этот принцип, имеющий исключительное значение, особенно в условиях федеративного государства, должен быть закреплен законом. Он устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

  Принцип единства налоговой системы. Исходя из этого принципа нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. В связи с этим недопустимы налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ и услуг или финансовых средств; нельзя как-то иначе ограничивать осуществление не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц или создавать препятствия на ее пути.

  Принцип гласности. Это требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика. Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

  Принцип одновременности. В нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

  Принцип определенности. Без соблюдения этого принципа невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Данный принцип означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

Третье направление — юридические принципы налогообложения.

  Принцип законодательной формы установления. Этот принцип предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав. Но поскольку налогообложение всегда означает определенное ограничение прав, при установлении налогов нужно принимать во внимание то, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

  Принцип приоритетности налогового законодательства. Его суть заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, когда они соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве.

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

  Отметим, что использование  любого принципа налогообложения  требует серьезного научного  подхода и анализа. Применение  всей системы принципов либо  отдельно взятого принципа не  является общепринятым в мировой  теории и практике. Вместе с  тем существуют принципы, которые  неоспоримы и признаются в  качестве аксиомы. Исторически основополагающими  принципами, которые должны быть  заложены в основу любой налоговой  системы, являются принципы, разработанные  Адамом Смитом и Адольфом Вагнером. Некоторые принципы, такие как  множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим  принципам, например принципам равенства  и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться  к их соблюдению при построении  эффективной налоговой системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

  Изменение состава  и высоты налогов вследствие  проведения налоговой реформы  может самым причудливым образом  сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населения привести  к глубоким коллизиям между  поставленными целями и полученными  конечными результатами. Увеличение  вычетов в пользу государства  из дохода предприятий вызывает  у них стремление компенсировать  новые фискальные изъятия урезанием  заработной платы своих работников, удлинением рабочего дня и  интенсификацией труда, снижением  цен на покупаемое сырьё, материалы, полуфабрикаты, экономией на других  частях издержек на выпуск  продукции. Изменение состава и  уровня налогов вследствие проведения  радикальной налоговой реформы  можно самым причудливым образом  сказываться на экономике страны  предпринимательстве, населении привести  к глубоким коллизиям между  поставленными целями и полученными  конечными результатами. Чрезмерный  налоговый перекос отрицательно  влияет на спрос и предложение, удовлетворение производственных  и личных потребностей, вызывает  рост производства суррогатов, стесняет  рынок, уменьшает поступление в  казну. Еще в 1920-е гг профессор П.П.Гензель писал, что всякий новый налог хуже старого. К такому выводу он пришел в результате омасливания стихийной само очистки налогов в практике хозяйствования применительно к объективным условиям рыночной конъектуры. Налогообложение – эволюционный процесс, требующий тонкости, деликатности, величайшей осторожности. В результате налоговых подвижек фискальные наслоения полностью или частично попадают не на лиц, на которые они первоначально возлагались, а черпаются из совершенно других источников, могут захватить новые участки и сферы, вспыхнуть там с удвоенной силой, могут дать самые неожиданные побочные результаты.

  Следует отметить, что  в механизме взимания региональных  и местных налогов имеются  недостатки. Большинство таких недостатков  связаны с нечетким построением налогового законодательства, множеством неясностей и противоречий, неувязками правовых норм с гражданскими, хозяйственными, финансовыми и другими отраслями права. Акты налогового законодательства по своему содержанию не отвечают требованиям их построения и нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в связи с этим требуются значительные доработки действующих документов для проведения налоговой и нормативной базы в единую комплексную систему.

  В настоящее время  положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения  страны стало платить те или  иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового  законодательства, налоговая грамотность  являются необходимым условием  обеспечения успешного продвижения  экономических реформ.

  Налоговые отношения  продолжают регулировать не только  принятыми главами Кодекса, но  и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями  и письмами Министерства финансов  РФ, Центрального банка РФ, ФНС. Кроме  того, в каждом субъекте федерации  продолжает существовать большое  число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;

- рассмотреть основные  виды и функции налогов;

- проанализировать современное  состояние экономики России.

Список использованной литературы.

1. Конституция Российской  Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (в двух частях).

3. Колчин С.П. Налоги и  налогообложение: учебное пособие. –

М.: ИПБ'БИНФА, 2008.

4. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов

вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007.

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред.

А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА'М : Вузовский учебник, 2008.