Принципы налоговой политики
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
1. Сущность налоговой политики государства
2. Основные принципы
формирования налоговой
3. Налоговая политика Украины
Выводы
Литература
ВВЕДЕНИЕ
В большинстве стран мира налоги являются "эффективным орудием государственной политики" в отношении жизнедеятельности общества, а именно: перераспределения ВВП в механизмов, размещения ресурсов и обеспечения общественными благами, поощрение бизнеса, деловой и инвестиционной активности, мотивации к труду, анти циклического регулирования экономики, поддержание уровня занятости, стабилизации рыночной конъюнктуры.
Проведение рыночных реформ в значительной степени зависит от состояния финансов государства и его бюджета, через который государство аккумулирует средства для финансирования приоритетных направлений развития экономики, социальной сферы, культуры и т.д..
Бюджетные отношения
требуют государственного регулирования,
которое достигается путем
В зависимости от проведения налоговой политики государством налоги могут играть, помимо чисто фискальной функции, роль стимуляторов или где стимуляторов экономических процессов в государстве.
Характерным является дестабилизирующим фактором для Украины сегодня является значительное количество налогов, бессистемное предоставления льгот, значительный налоговое бремя, частые изменения налогового законодательства.
Один из важных факторов экономического роста страны - модернизация и усовершенствование налоговой службы Украины. От технического состояния, квалификации специалистов и уровня компьютеризации службы зависит наполнение доходной части бюджета, что является залогом благосостояния населения и государства.
При переходе к чисто рыночным отношениям существенно меняется роль и значение государства в управлении социально-экономическими процессами. В отличие от административно - командных методов управления в условиях рынка государственное вмешательство в экономику должно быть достаточно ограниченным и направленным на решение таких глобальных проблем, как обеспечение бесперебойного функционирования рыночного механизма, экономического развития государства, поддержка и социальная защита наиболее уязвимых слоев населения путем рационального распределения и перераспределения валового внутреннего продукта.
А значит одной из наиболее эффективных форм управления рыночной экономикой является налоговое регулирование и создание эффективной налоговой политики, поскольку именно налоги являются основным источником доходов государства и выступают важным экономическим инструментом стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий, стимулируют деловую активность.
Сущность налоговой политики государства.
Налоговая политика представляет собой деятельность государства в сфере установления и взимания налогов. Главными критериями налоговой политики является экономическая эффективность и социальная справедливость. Ключевым вопросом налоговой политики Украины в современных условиях формирования налоговой системы, ориентированной на экономический рост. Выводы экономической теории и исторический опыт разных стран показывают, что экономическому росту способствует такая налоговая система, которая обеспечивает доходы государства, но, по возможности, меньше затрагивает рыночный механизм. С точки зрения влияния на экономический рост, важны такие характеристики налоговой системы:
- общий уровень налогообложения (для его оценки обычно используется показатель доли доходов сектора государственного управления в ВВП страны, рассчитанный как отношение (%) суммы налогов, обязательных платежей в бюджет и взносов по обязательному социальному страхованию в ВВП страны);-
- нейтральность налогообложения с точки зрения влияния на распределение ограниченных народнохозяйственных ресурсов как во времени, так и между различными секторами экономики.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и внедряет соответствующую политику: экономическую, социальную, экологическую, демографическую и т.п.. При этом как средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитные и ценовые механизмы.
Определив свою экономическую политику, государство определяет направление развития, а также стратегию и тактику достижения поставленной цели. Вот почему налоговая политика и налоговая система имеют четкую целеустремленность на решение конкретных задач и проблем.
Налоговая политика государства является составной частью экономической политики, которая базируется на совокупности юридических актов, устанавливающих виды налогов, сборов и обязательных платежей, а также порядок их взимания и регулирования.
Каждая конкретная налоговая система является отражением налоговой политики, проводимой государством.
История развития системы
налогообложения
Суть, структура и роль
системы налогообложения
Стратегия проведения налоговой
политики в Украине должна опираться
на основательную теоретическую
базу, максимально учитывать различие
переходного состояния
Если налоги экономически не обоснованы, то они подавляют развитие предприятий, и стимулы к труду и вызывают несправедливое перераспределение доходов между социальными группами.
Налоговая политика представляет собой систему мероприятий, проводимых Правительством страны, по решению определенных краткосрочных и долгосрочных задач, стоящих перед обществом, с помощью системы налогообложения. К долгосрочным задачам относятся достижения экономического роста, максимального уровня занятости населения, роста уровня его благополучия. Краткосрочными целями относительно налоговой политики могут быть наполнение государственного бюджета, достижение его сбалансированности, стимулирование инвестиционной деятельности и т.п..
Налоговая политика государства представляет собой деятельность государства в сфере установления и взимания налогов, сборов и обязательных платежей.
Общая стратегия налоговой
политики должна включать приоритетные
цели, связанные с функционированием
системы налогообложения и
Важнейшим направлением деятельности Правительства является создание благоприятных условий для развития экономики, обеспечения стабилизации финансового состояния государства, недопущения дефицита бюджета, регулирования инфляционных процессов, обеспечение сбалансированности бюджета, а также оживление деловой активности и поддержка предприятий материальной сферы.
Налоговая политика должна прежде способствовать росту объемов накопления, созданию условий, облегчающих обновление капиталов предприятий.
При производстве налоговой политики государство обязательно учитывает интересы каждого предприятия, каждого члена общества.
Одной из главных целей формирования системы налогообложения должно быть улучшение финансового состояния предприятий всех форм собственности и, особенно, приоритетных направлений производства.
С одной стороны, налоги обязаны обеспечить стабильную финансовую базу государства, а с другой - оставить достаточно средств предприятиям и гражданам с целью сохранения максимальной заинтересованности в результатах их деятельности.
Регулирования новых экономических отношений требует гибкой налоговой политики, которая бы позволила оптимально связать интересы государства с интересами налогоплательщиков.
Вся история налоговой политики сводится к поискам идеалов оптимального налогообложения. При этом государство не может довольствоваться лишь общими пропорциями распределения ВВР. Она должна учитывать интересы каждого предприятия, каждого члена общества. Иными словами, налоговая политика должна устраивать и государство, и налогоплательщиков.
При переходе к чисто рыночной экономики должны изменяться как система налогообложения, так и методы расчетов и уплаты налогов, а соответственно, и порядок их администрирования. При этом в вопросах налогообложения не должно быть слепого копирования опыта отдельных стран мира. Нельзя накладывать налоговую систему любой страны на нашу действительность. Любые новации в налоговом законодательстве должны находить отражение только после проведения глубокого изучения существующей проблемы и опыта отдельных элементов системы налогообложения стран с рыночной экономикой, проведение анализа целесообразности указанной нормы и возможности ее применения в украинском налоговом законодательстве.
Важным условием эффективной
налоговой политики является ее стабильность
и предсказуемость, благодаря чему
у предприятий возникает
Налоговую политику рассматривают в широком и узком планах.
В широком плане она охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных (налогов) и временных (займов) источников.
Поскольку каждое государство не может устанавливать слишком высокий уровень налогообложения, потому что этому противодействует общество, то она вынуждена использовать государственные займы для покрытия государственных расходов. Однозначно оценивать политику широкого использования займов невозможно. Все зависит от конкретной ситуации. Главное при этом заключается в том, что займы надо возвращать, а возвращать их можно только за счет дополнительных поступлений тех же налогов. Итак, государственные займы - это не что иное, как отложенные на будущее налоги.
Главной целью формирования
налоговой системы должно быть улучшение
финансового состояния
Регулирования новых экономических отношений требует гибкой налоговой политики, которая позволила бы оптимально связать интересы государства с интересами товаропроизводителей, рядовых налогоплательщиков. При переходе к рыночной экономике имеют изменяться как налоговая система, так и методы расчетов и уплаты налогов. При этом не стоит метаться от одной крайности к другой. Нельзя накладывать налоговую систему стран с развитой рыночной экономикой на нашу действительность. В этой связи необходимо проанализировать формирование доходов бюджета и введения новой налоговой системы.
Введение новых налогов, даже государственных, не стимулирует деятельности предприятий никакой формы собственности. Налоговое давление ведет к сворачиванию производства и приводит в конечном итоге к значительному уменьшению доходов бюджетов всех уровней.
В узком плане налоговая политика охватывает деятельность государства только в сфере налогообложения - установление видов налогов, сборов и других обязательных платежей, их плательщиков, объектов, ставок (нормативов) налогообложения, налоговых льгот, сроков и механизма взимания налогов и их зачисления в бюджета или в государственные целевые фонды.
Для налоговой политики нашего государства пока характерно то, что: во-первых, новые налоги нигде на предприятиях, в районах или городах не апробируются; во-вторых, не отрабатываются ставки налогообложения, а потому Верховная Рада Украины вынуждена снова и снова изменять их; в-третьих, в нашу экономическую систему с доминирующей государственной монополией на производство и предметы потребления кавалерийскими методами внедряется налоговая система развитых рыночных стран. Это свидетельствует о преемственности принципов и методов управления, о примате политики новой законодательной власти над экономикой, но необходимо видеть корни общественного развития не в политике, а в экономике и финансах, т.е. необходима экономическая политика. Только в этом случае экономическая политика становится двигателем прогресса, выступает одновременно формой использования объективных экономических законов и формой разрешения противоречий в экономике.
Реформирование налоговой
политики должно идти через структурную
перестройку экономики и
В этом направлении предусматриваются
два пути. Во-первых, целенаправленная
поддержка структурной
Подходы к реформированию налоговой системы разные. Одни предлагают провести коррекции ныне действующих налогов. Другие - совершенно изменить модель налогов.
Реформирование налоговой системы необходимо проводить путем ослабления налогового давления относительно тех, кто платит налоги и инвестирует средства в производство. Для этого необходимо прежде снизить количество налогов, потому что наше налоговое законодательство этим перегружена. С другой - необходимо облегчить налоговое давление.
Предполагается внедрить
стимулирующую систему налогов:
при росте объемов и
Целью реформирования налоговой
политики Украины является изменение
налоговой системы для
Таким образом, налоговая
реформа наряду с уменьшением
налогового давления через изменение
налогового законодательства должна урегулировать
отношения субъектов
Главной задачей государства при проведении налоговой реформы должно быть обеспечение стабильности налогового законодательства, отражается в налоговом кодексе.
Основные принципы формирования налоговой политики государства.
Налоговая политика осуществляется, исходя из определенных принципов, которые отражают ее задачи.
Принципы налогообложения, впервые были сформулированы Адамом Смитом в его классической работе «Исследование о природе и причинах богатства народов», с которыми в последующем, как правило, соглашались экономисты, сводятся к четырем понятий:-
- всеобщнисть;с
- праведливость;
- определенность;
- удобство.
Для того, чтобы более углубленно заглянуть в сущность налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.
«Качества, с экономической точки зрения, желательны в любой системе налогообложения, - отмечал Дж. Милль - сформированные А. Смитом в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими, принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, и вряд ли можно начать наши размышления лучше, чем процитировать эти положения ". В изложении ученого А. Буковецкого эти принципы сформулированы так:
1. Подданные государства
должны участвовать в покрытии
расходов правительства,
2. Налог, который должен платить каждый, должен быть точно определен ... Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясными и известными ... самому плательщику, так и всякому другому;
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким образом, которые наиболее удобны для плательщика;
4. Каждый налог должен быть так построен, чтобы он обеспечивал взыскание средств с плательщика возможно меньше того, что поступает в кассы государства.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и понятности, не требуют никаких других объяснений, кроме тех, которые у них самих. Они стали аксиомами налоговой политики. Заслуга немецкого экономиста А. Вагнера в дополнении и обосновании этих принципов. Он предложил 9 основных принципов, классифицировал в 4 группы:
1. Финансовые принципы
- достаточность обложения налогами;
- эластичность - способность адаптироваться к государственных нужд;
2. Народнохозяйственные принципы:
- правильный выбор объекта налогообложения;
- верная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их перекладки;
3. Этические принципы:
- все всеобщность налогообложения;-
- равномерность;
4. Принципы налогового управления:
- определенность;
- удобство уплаты налога;
- максимальное уменьшение расходов на взимание налогов.
На практике проявлением налоговой политики, осуществляемой в той или иной стране и формируется соответствующими государственными структурами, выступает налоговая система страны. Построение и функционирование оптимальных налоговых систем следует рассматривать под углом зрения соответствия таким принципам.
Принцип выгоды и административной удобства. Данный принцип подчеркивает, чтобы потери благосостояния в результате уплаты налогов были адекватны тем выгодам, которые плательщики получают за счет финансируемых из налоговых поступлений потребностей и общественных благ. Суть административной удобства заключается в максимальной удобства налоговой системы для налогоплательщиков и государственных структур с точки зрения содержания налоговой работы и налогового законодательства, механизма сбора налогов и контроля над налоговыми процессами. Причем на организацию взимания налогов необходимо тратить наименьшее сумму налоговых поступлений.
С первого принципа вытекает, что государственная деятельность в форме обеспечивание государственной службой услуг и общественных благ имеет определенную цену, которая на бывает форм налога. Такие "налоговые" цены получили название "цены Линдал" (по имени шведского экономиста Эрика Линдал, впервые теоретизував это положение). Подобно любого рынка равновесие при обмене "налоги - блага" возникает тогда, когда налоговые затраты на единицу финансируемых государством общественных благ и трансфертных платежей осуществляются с предельной выгодой для каждого потребителя государственных благ, налогоплательщика.
Принцип платежеспособности. Данный принцип декларирует, что бремя налогообложения должен распределяться согласно платежеспособностью налогоплательщиков (размерами доходов, объемам потребления, стоимостью имущества). С принципом платежеспособности связаны вопросы горизонтальной и вертикальной равенств в налогообложении. Горизонтальная равенство предусматривает уплату одинаковых сумм налогов в течение определенного периода налогоплательщиками с одинаковой платежеспособностью и налоговой базой с доходов или имущества. Вертикальное равенство достигается тогда, когда налогоплательщики с разной платежеспособностью платят неодинаковы по размеру суммы налогов, дифференцируются в соответствии с определенными этическими принципами социальной справедливости.
Налоговая политика в Украине.
Экономическая реформа
в Украине, главная цель которой
заключается в построении социально
ориентированной экономики
Цель осуществления реформ налоговой системы и оптимизации налоговой политики заключается в увеличении государственных доходов и уменьшении связанных со сбором налогов расходов, а также задействованы способствующей экономическому росту функции налогов.
Одним из главных вопросов является расширение базы налогообложения таким образом, чтобы структуру налогов можно было упростить, а ставки налогов уменьшить и за счет этого корректировать существующие в экономике искажения из-за неправильного налогообложения.
Последнее время Кабинетом Министров Украины был осуществлен ряд мероприятий по расширению базы налогообложения. Главными из них являются следующие:
- отмена освобождения от налога на добавленную стоимость товаров критического импорта;
- прекращение учета индивидуальных заявлений о предоставлении налоговых льгот;
- отмена налоговых льгот для предприятий с иностранными инвестициями и ограничения льготного налогообложения предприятий, расположенных в специальных экономических зонах; запрет реструктуризации налоговой задолженности, ее списания и отсрочки уплаты налогов.
В период системной трансформации и перехода к рыночным отношениям в Украине одним из важных факторов, тормозящих экономический рост, является чрезмерная налоговая нагрузка на товаропроизводителей. Использование на нынешнем этапе развития экономики преимущественно фискальной функции налогов позволило обеспечить рост доходов бюджета, необходимых для выполнения государством присущих ей функций и обязательств, но не в состоянии решить проблему содействия развитию производства средствами налоговой политики.
Важным шагом в деле
совершенствования
Указанные меры в случае их реализации будут способствовать увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и расширению возможностей инвестирования производства и пополнение оборотных средств. Благодаря этому реформирования системы налогообложения оказывать влияние на экономическое развитие страны.
Анализ налоговых поступлений в бюджет свидетельствует, что наибольшее их доля (76,4%) в структуре доходов состоит из следующих налогов: налога на добавленную стоимость (33,5%), подоходного налога с граждан (17,6%) и налога на прибыль предприятий (25,3%).
Как видно из таблицы, объем налоговых поступлений по отношению к ВВП по итогам 1999 года снизился до 19,8% (в 1995 г. этот показатель составлял 22,2%). Следует отметить, что увеличение (абсолютное и относительное) характерно прежде всего для косвенных налогов. В частности, если в 1995 году акцизный сбор составлял 0,7% ВВП, то в 1999 году он составлял уже 1,4%. Однако для налога на добавленную стоимость характерна противоположная тенденция: за анализируемый период, он сократился с 8,3% ВВП до 6,6% ВВП. В составе прямых налогов определенные сдвиги в сторону роста касались в основном подоходного налога с граждан, который увеличился с 2,9% ВВП в 1995 году до 3,5% ВВП в 1999 году. В целом по сравнению с 1995 г. удельный вес прямых налогов уменьшилась на 3,7 проц. пункта, тогда как удельный вес косвенных налогов возросла с 9,2 до 10,4%.
Учитывая, что объем
косвенных и весомая часть
прямых налогов формируют преобладающу
Данные таблицы 1 показывают,
что в структуре налогов
Преобладание косвенных налогов приводит к росту внутренних цен, вследствие чего продукция отечественных товаропроизводителей становится неконкурентоспособной, сокращается ее реализация и ухудшается финансовое состояние предприятий. Исходя из этого, проблемным вопросом налоговой политики является дальнейшее совершенствование структуры налогов путем поиска оптимальных соотношений различных видов налогов, определение их влияния на экономическое развитие реального сектора и экономики в целом.