Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии. 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ                              ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

                                                                 Кафедра бухгалтерского учета  и аудита             

                                             Контрольная  работа

по дисциплине: « Учет на предприятии малого бизнеса »

на тему: «Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии».

                                                       Вариант № 2

Выполнил: студент  группы ЗБУА-32 уск.  Романов Сергей Васильевич

Зачетная  книжка №-1100423245

Проверил: ассистент кафедры бухгалтерского учета и аудита    Карасева Екатерина Дмитриевна

Йошкар-Ола  2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретическая  часть……………………………………………………………5

1.1 Сущность малых предприятий и критерии отнесения к ним……………....5

1.2  Принципы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях…8

2.Практическая  часть……………………………………………………………15

Заключение……………………………………………………………………..19

Список литературы…………………………………………………………….20

Введение

      Задача развития малого бизнеса – одна из основных задач экономики России в период ее модернизации. В развитых странах малый бизнес составляет значительную часть экономики, а также формирует большое количество рабочих мест. Малый бизнес образует тот слой экономики, которые физически не может быть сформирован средним и крупным бизнесом просто в силу их специфики. Именно малый бизнес оказывает конкретные, необходимые населению услуги, производит товары, необходимые в конкретных регионах, конкретным социальным группам. Функция малого бизнеса – удовлетворение конкретизированных потребностей локальных групп населения на определенных территориях. Эта функция уникальна, и выполнена она может быть только малым бизнесом.

      Малые предприятия – основа субъектов конкурентной среды, создающие необходимые условия для рыночного ценообразования, осуществления свободы предпринимательства. Поэтому эта часть рыночной экономики, если она должна являться основой конкурентной среды, не должна составлять 5, 10, даже 20 % субъектов предпринимательства, а не менее 40%. Именно поэтому в большинстве индустриально развитых стран субъекты малого предпринимательства составляют преобладающее большинство предприятий – 70–80 % всех хозяйствующих субъектов. На них занято, как правило, свыше 50 % всех занятых. Они производят от 50 до 70 % валового внутреннего продукта [11].

      В Российской Федерации состояние малого бизнеса неудовлетворительно. В первую очередь это обусловлено неверной государственной политикой, направленной, прежде всего, на поддержку крупных добывающих предприятий, а затем на поддержку предприятий системообразующих, но, опять же, именно крупных предприятий. Поддержка малого и среднего бизнеса происходит по остаточному принципу.

      Для того чтобы малый бизнес в России работал эффективно, требуется решить огромное количество задач. При этом требуется решить как внешние для малых предприятий задачи, часть из которых перечислена выше, так и самим предприятиям малого бизнеса следует решить огромный спектр проблем. На данный момент большинство малых предприятий России работают неквалифицированно, часто интуитивно, что, естественно, приводит как к низкой эффективности организации самого бизнеса, так и к низкому качеству продукции и услуг многих предприятий малого бизнеса России.

Целью данной работы является рассмотрение одной  из задач, решаемых малым бизнесом –  принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии и.

В работе рассмотрена сущность малых предприятий, критерии отнесения к ним, принципы организации бухгалтерского учета  на малом предприятии. Это одна из важнейших задач, так как от качества учета зависят не только финансовая эффективность предприятия, налоговая оптимизация, быстрые и эффективные расчеты с поставщиками и покупателями, но и прозрачное и понятное взаимодействие предприятия с налоговыми органами, а также возможность роста и развития фирмы, ведь прозрачная финансовая отчетность повышает доверие к предприятию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы организации бухгалтерского учета на малом предприятии
• Выявить принципы организации бухгалтерского учета

1.Теоретическая  часть

1 Сущность малых предприятий и критерии отнесения к ним

      Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1] говорит следующее: «Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

      1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для  юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять % (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять %;

2) средняя  численность работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста  одного до двухсот пятидесяти человек  включительно для средних предприятий;

б) до ста  человек включительно для малых  предприятий; среди малых предприятий  выделяются микропредприятия – до пятнадцати человек;

3) выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) без учета налога на  добавленную стоимость или балансовая  стоимость активов (остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов) за предшествующий  календарный год не должна  превышать предельные значения, установленные Правительством Российской  Федерации для каждой категории  субъектов малого и среднего  предпринимательства.

      2. Предусмотренные пунктом 3 части 1 настоящей статьи предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

      3. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным пунктами 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

      4. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

      5. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

      6. Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

      7. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

      8. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете» [1].

      Необходимо осознать, что малое предпринимательство в своей основе имеет объективные критерии. Субъектами малого предпринимательства являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. В соответствии с Гражданским кодексом юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные проверки, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      Никакое юридическое лицо не может существовать без имущества. Имущество необходимо для ведения предпринимательской деятельности и ответственности по обязательствам. Таким образом, первым основанием для выбора критерия, характеризующего предприятия, является величина имущества. В связи с тем, что производство организуется, состоит из рабочих мест, то есть работников, для которых необходимы определенные орудия труда, характерные для выполнения операций (производства работ, услуг), а также различные материалы, то величина имущества для эффективной организации данного рабочего места величина дискретная и вполне определенная. Далее. В связи с тем, что предприятие организуется в определенной отрасли для производства вполне конкретного продукта, услуги, то количество рабочих мест и их организация определены уровнем техники, технологии, специализации. Таким образом, при определенном состоянии технического развития минимально необходимое количество занятых на предприятии для данной отрасли величина объективно определенная [7].

2  Принципы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях

      Организация бухгалтерского учета – это система построения учетного процесса. Учетный процесс состоит из следующих основных элементов:

Первичный учет; Регистры бухгалтерского учета; Документооборот; Инвентаризация: Отчетность.

      Учетный процесс организует главный бухгалтер. Он подчиняется непосредственно руководителю организации. Организация учетного процесса на малом предприятии начинается с учетной политики для целей бухгалтерского учета. Учетную политику организации составляет главный бухгалтер, а утверждает своим приказом руководитель организации. В ней описываются особенности учетного процесса на предприятии, отражается методология и применяемые методы бухгалтерского учета, вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности (внутренней и внешней). При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы. В принципе, на малых предприятиях бухгалтерская служба состоит из одного, максимум двух человек [14].  Малое предприятие может не иметь в своем штате главного бухгалтера и специалистов бухгалтерской службы. В этом случае ведение бухгалтерского учета и составление отчетности ведется сторонними предприятиями или лицами, на которых при этом возлагаются та же ответственность и те же обязанности в области бухгалтерского учета, что и на штатного главного бухгалтера [14].

      Первой задачей руководителя при организации бухгалтерского учета является кадровое решение. Будет ли бухгалтерия внутри фирмы, либо это будет аутсортинг. Будет ли бухгалтер один, либо у него будут помощники. На взгляд автора работы, независимо от размера и рода деятельности фирмы, бухгалтерия у фирмы должна быть своя. Это обусловлено следующими соображениями: Главный бухгалтер будет досконально знать область деятельности фирмы и сможет создать наиболее оптимальную для фирмы учетную политику; Главный бухгалтер будет лично заинтересован в успешной деятельности фирмы, так как это его место работы; Возможность создания доверительных отношений между руководителем малого предприятия и главным бухгалтером, что конструктивно скажется на деятельности фирмы.

      По мнению автора, несмотря на, возможно, более высокую стоимость содержания бухгалтерии, приведенные выше соображения полностью оправдывают эти издержки. В соответствии с Законом №129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий.

      Руководитель малого предприятия может, в зависимости от объема учетной работы:

        а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

        б) ввести в штат должность бухгалтера;            

        в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру – специалисту;

        г) вести бухгалтерский учет лично.

      Рабочий План счетов бухгалтерского учета, формы применяемых первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются учетной политикой малого предприятия. Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Законом №129-ФЗ и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций. К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета [6]. На взгляд автора работы, малому предприятию при планировании издержек не следует экономить на качественной организации бухгалтерского учета. Связано это с тем, что данные инвестиции окупятся. При определенных затратах на квалифицированный персонал, полное исследование внешней и внутренней среды фирмы, будет получена возможность сформировать наиболее эффективную и устойчивую учетную политику, что, естественно, будет положительно сказываться на прибыли предприятия.

2.Практическая  часть

Задание 1.

На основании  данных заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Исходные  данные:

 ООО  «Крафт» с 2009 г. перешло на  упрощенную систему налогообложения.  В качестве объекта налогообложения  выбраны доходы, уменьшенные на  величину расходов.  ООО «Крафт» расположено по адресу: 115201, г.Москва, Старокашинское шоссе, д.2 Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001.

Сумма доходов  за 1 кв.2009г. составила 2 900 000руб. Сумма доходов сформирована следующим образом.

Доходы  от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:

- реализованы  товары оптом на сумму 500 000 руб.;

- получен  аванс под предстоящую поставку  товаров на сумму  100 000 руб.

-реализованы  товары в розницу через собственный  торговый павильон на сумму  1 870 000 руб.;

- реализован  другим организациям излишек  материалов, оставшийся после возведения  павильона, на сумму 360 000 руб.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НКРФ:

- получен  доход в сумме 5000 руб. в виде  штрафа и пеней за нарушение  покупателем сроков платежа по  договору поставки;

- получены  дивиденды от дочернего ЗАО  за 2008г. в сумме 45 000 руб.;

- получены  доходы в виде процентов по  договорам займа, выданным ранее  сотрудникам, на сумму 17 000 руб.;

- на безвозмездной  основе получено имущество (ТМЦ)  от учредителя ООО на сумму  3000 руб. Указанный учредитель  владеет менее 50% акций ООО.

Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде суммы авансов, полученных в 2008г. от покупателей под поставки товаров в 2009г.- уже в период применения упрощенной системы налогообложения.

ООО получило аванс 100 000 руб. ( без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за 1 кв. 2009г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 руб.

Сумма учитываемых  расходов ( за исключением расходов на приобретение ОС) составила 1 943 600 руб. Были осуществлены следующие расходы:

- списана  в расходы стоимость приобретенных  у организации- плательщика НДС  товаров, реализованных оптом  в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 36 000 руб. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20 000 руб., которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиками НДС;

- списана  в расходы стоимость товаров,  реализованных в розницу, в  сумме 950 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 110 000 руб.

- выплачена  заработная плата на сумму  на сумму 132 399 руб.

-списана  стоимость реализованных другим  организациям излишков материалов, оставшихся после возведения  павильона, на сумму 250 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 45 000 руб.

- перечислены  взносы в ПФР, взносы в ФСС  РФ  по страхованию от несчастных  случаев в размере 0,2 % от суммы  начисленной заработной платы  ( за исключением суммы взносов  в части зарплаты работников, которые были заняты при создании  объектов ОС).

-выплачено  пособие по временной нетрудоспособности  грузчику на сумму 3000 руб. ФСС  РФ должен по итогам 1 кв. компенсировать  выплату пособия в сумме 450 руб., следовательно, в состав  расходов подлежит включению  2 550 руб.

- перечислена  арендная плата за 1 кв. 2009г.  за  арендуемый по договору субаренды  офис в сумме 35 400 руб.- отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 00 руб. и НДС в сумме 5 400 руб.

- учтены  в части, приходящейся на 1кв. 2009г., расходы на рекламу в периодическом  издании , оплаченные в конце  2008г., в сумме 7500 руб. Одновременно  списан НДС в сумме 1350 руб.

- списаны  банком с расчетного счета  расходы по договору банковского  счета- 400 руб.

- оплачены  расходы по аренде ККМ в  сумме 1180 руб. ( списана стоимость  аренды- 1000 руб. и НДС -180 руб.), на  ремонт арендованной ККМ –  в сумме 177 руб. ( 150 руб. и НДС- 27 руб.).

- через  подотчетных лиц приобретены  канцтовары на сумму 2695 руб. (налоги  включены).

На 1 января 2009г. по данным бухгалтерского учета  на балансе организации в составе  объектов ОС числится легковой автомобиль  (первоначальная стоимость – 160 000 руб.) Он введен в эксплуатацию в феврале 2009г. В январе 2009г. ООО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость – 26 600 руб. В январе 2009г. ООО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 руб. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2009г.

В результате организации по кварталам сложились  показатели доходов и расходов, учитываемых  при исчислении «упрощенного» налога согласно ст. 346.15 -346.17 НК РФ.

 Составить  Книгу учета доходов и расходов  организации на 2009г.

КНИГА

УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ  И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ  УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

на 2009 год

Форма по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Налогоплательщик (наименование организации/ОАО «Колосок» 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2.

__________________________________________________________________________________________   ___по ОКПО

(Идентификационный номер налогоплательщика)

код причины постановки на учет в  налоговом органе организации 7724204278/772401001 ИНН/КПП

Идентификационный номер налогоплательщика  – индивидуального предпринимателя 7724204278 ИНН

Вид осуществляемой предпринимательской  деятельности______________________________________________по ОКПД

Объект налогообложения________________________________________________________________________________

                                            (наименование выбранного объекта  налогообложения в соответствии  со статьей 346.14 НК РФ)

Единица измерения: руб.__________________________________________________________________________по СОЕИ

Адрес места нахождения организации / места жительства индивидуального  предпринимателя)______________________

_______________________________________________________________________________________________________

Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков______________________________________________

Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения№______ от «31» декабря 2008г.

                                                                                                                                                                              (дата выдачи)

Должностное лицо налогового органа____________________________                   __________________________________

                         (подпись, дата)                                                                        (расшифровка подписи)

1. Доходы и расходы

II. Расчет расходов на приобретенные основные средства (ОС), принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу I квартал 2007 год