Прогнозирование вероятности банкротства

1. Прогнозирование вероятности банкротства

1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Тюменский Промстройпроект"

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью ООО "Тюменский Промстройпроект", зарегистрировано постановлением Главы администрации Ленинского района г. Тюмени от 22.12.92 г., № 143/236.

Сокращенное наименование: ООО "Тюменьпромстройпроект".

Место нахождения и почтовый адрес предприятия: 625035, г. Тюмень, ул. Республики, д. 160.

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, и собственную эмблему. Общество вправе иметь валютный банковский счет, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество является правопреемником Государственного проектного и конструкторского института «Тюменский Промстройпроект».

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

Выполнение проектно-сметной документации для нового строительства, расширения, реконструкции, технического перевооружения:

- предприятий, зданий и  сооружений всех отраслей народного  хозяйства, включая взрывоопасные  производства и объекты по  переработке и хранению зерна, а также подъемные сооружения;

- объектов инженерного  обеспечения всех отраслей народного  хозяйства, включая котельные мощностью  до 150 Гкал/час, трубопроводы, работающие  под давлением, объекты газового  хозяйства, системы холодоснабжения (в т.ч. с использованием аммиака), водозаборные и очистные сооружения (в т.ч. с использованием хлора);

- подъездных автомобильных  дорог и железнодорожных путей  промышленных предприятий и промышленных  узлов;

-   объектов жилищно-гражданского, культурно-бытового, спортивного оздоровительного  назначения.

Разработка:

-  обоснование инвестиций  в строительство;

- схем развития и размещения  баз строительной индустрии, схем  размещения предприятий;

-  конструкторской документации.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение сроки действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и  составляет 4313 (четыре тысячи триста тринадцать) рублей. Уставный капитал разделен на момент учреждения на обыкновенные именные акции в количестве 4313 (четыре тысячи триста тринадцать) штук номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

Все акции Общества выпущены в бездокументарной форме.

Уставный капитал Общества оплачен в размере 100 %.

Имущество Общества состоит из уставного капитала, а также фондов, образуемых из предусмотренных законом поступлений.

В Обществе формируется резервный фонд в размере   15 процентов от уставного капитала. Ежегодные отчисления в резервный фонд составляют не 5 процентов от чистой прибыли. Резервный фонд  может быть использован только для целей, предусмотренных законодательством РФ.

Как видно из приведенного ниже рис. 2, управление ООО "Тюменьпромстройпроект" производится на принципах единоначалия.

Рисунок 2. Организационная структура ООО "Тюменьпромстройпроект"

В настоящее время штат сотрудников ООО "Тюменьпромстройпроект" укомплектован всеми необходимыми сотрудниками. Директор, его заместители и менеджеры организации имеют высшее образование. Исполнители на местах прошли специальную подготовку и имеют все необходимые навыки работы. В постоянном штате сотрудников насчитывается более 104 человек. Предприятия также заключает договора подрядов на строительные и иные работы, что временно увеличивает количество работников на балансе предприятия. Текучесть кадров очень мала и находится в пределах нормы.

В целом изображенная нами на рисунке 2 структура управления ООО "Тюменьпромстройпроект" является линейной.

В ООО "Тюменьпромстройпроект" бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия, являющаяся структурным подразделением предприятия, возглавляемая главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в ООО "Тюменьпромстройпроект" осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 № 94н.(в редакции от 08.11.2010 N 142н) (12).

Учетная политика предприятия представлена (5) в Приложении 1.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2012 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

На основе Плана счетов(12) бухгалтерского учета и настоящей Инструкции ООО "Тюменьпромстройпроект" утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

В ООО "Тюменьпромстройпроект" для применения автоматизированной формы счетоводства используется компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 7.7".

Первичные документы составлять по формам, содержащимся в альбоме первичных учетных документов предприятия в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Министерства финансов РФ от 29.07.1983 № 105. Своевременное и качественное оформление первичных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Хозяйственные операции ООО "Тюменьпромстройпроект" отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета должен обеспечивать главный бухгалтер.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности (13) ООО "Тюменьпромстройпроект" проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств по состоянию на 01 октября в соответствии с "Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н). По результатам инвентаризации составляется ведомость.

Выбор вариантов учета и оценки объектов учета в ООО "Тюменьпромстройпроект"

По основным средствам. Основные элементы учетной политики:

- выбор способов начисления  амортизации по основным средствам;

- определение сроков полезного  использования объектов;

- определение объектов  основных средств, стоимость которых  не погашается;

- определение порядка  списания затрат по ремонту  основных средств на себестоимость  продукции.

Сроки полезного использования объектов основных средств и перечень объектов, стоимость которых не погашается, устанавливаются организацией исходя из конкретных условий функционирования объектов основных средств и финансовой стратегии организации. Основой для принятия решений по данному вопросу могут быть ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (12) и постановление Правительства Российской Федерации "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (8) от 01.01.2002 г. Последние изменения от 10 декабря 2010 г. N 1011

В ООО "Тюменьпромстройпроект" отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с содержанием и восстановлением основных средств, регулируется разд. V Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (Редакция от 24.12.2010 N 186н) (далее – Методические указания).

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности подрядчикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Нормативными документами рекомендуется ремонт основных средств проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Системой планово-предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем ООО "Тюменьпромстройпроект".

При организации и ведении учета расходов на ремонт и иное восстановление объектов основных средств следует иметь в виду, что в соответствии с п. 74 Методических указаний затраты, связанные с перемещением объекта основных средств (транспортные передвижные средства, экскаваторы) внутри организации, относятся на затраты на производство (расходы на продажу).

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве прочих доходов.

Приемка объектов после окончания капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов типовой формы. При этом должен осуществляться тщательный контроль за правильным выполнением объемов работ, применением единичных расценок и норм расхода материалов.

Рассмотрим схему отнесения сумм расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержек обращения в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;

В ООО "Тюменьпромстройпроект" материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 "Учет материальных запасов" (7) от 09.06.01 Приказ Минфина РФ №44н (в редакции с от 25.10.2010 N 132н) по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

таможенные пошлины;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Оценка материалов, списываемых в производство осуществляется по средней себестоимости. При невозможности отнесения транспортно-заготовительных расходов на себестоимость определенных материалов, товаров, они относятся на текущие расходы предприятия, при условии, что транспортно-заготовительные расходы составляют менее 10% учетной стоимости материалов и товаров. Отражение в учете поступления материально-производственных запасов осуществляется только на счетах 10 "Материалы".

В ООО "Тюменьпромстройпроект" учет затрат по договору строительного подряда ведется на счете 20 "Основное производство". На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору.

Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете 20.

Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапная сдача выполненных работ.

При сдаче работ по мере всего выполнения объема работ учет договора подряда у подрядчика рассматривает затраты по договору в течение всего срока договора.

В момент приемки выполненных работ заказчиком (в момент подписания акта приемки) накопленные затраты списываются со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".

Одновременно по кредиту счета 90 "Продажи" отражается договорная стоимость выполненных работ.

Начисление процентов по займам и кредитам учитываются как текущие расходы отчетного периода, в котором они были произведены и включаются в сумме фактически оплаченных платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам.

Текущий налог на прибыль не рассчитывается, на основании п.2 ПБУ 18/02 (Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)), по критериям малого предприятия.

В учетной политике ООО "Тюменьпромстройпроект" есть недостатки.

Во первых не сформирован метод формирования незавершенного производства, что приводит к неточному формированию себестоимости услуг.

Так же к недостатку можно отнести то, что не вовремя оформляются документы и не формируется резерв по сомнительным долгам.

В ООО "Тюменьпромстройпроект" ведется автоматизированный учет на устаревшем программном обеспечении 1С: "Бухгалтерия 7.7"

http://odiplom.ru/buhgalterskii-uchet-analiz-i-audit/metodika-provedeniya-diagnostiki-bankrotstva-organizacii

http://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=4367&type=1

2.2. Оценка финансовых  результатов ООО "Тюменьпромстройпроект"

Рассмотрим основные сведения об имуществе ООО "Тюменьпромстройпроект"" на основе данных бухгалтерской отчетности и нижеприведённых таблиц.

Как видим по данным таблицы 1 на исследуемом предприятии наблюдается рост показателей ресурсоотдачи и ресурсорентабельности.

Таблица 1

Показатели комплексной оценки ресурсного обеспечения  ООО "Тюменьпромстройпроект" за период 2010-2012гг.

Так показатель ресурсоотдачи в 2012г. возрос на 1,09 тыс.руб. составил 2,06 тыс.руб., в то же время увеличение ресурсорентабельности произошло в отчётном году на 0,15 тыс.руб., что привело к её значению на конец 2012г., равному 0,18 тыс.руб.

Такая положительная тенденция роста данных показателей свидетельствует об эффективности использования предприятием собственных ресурсов в процессе производственного цикла.

Данные, представленные нами в таблице 2 показывают, что за анализируемые периоды значительно возросла выручка от реализации собственной продукции, товаров и услуг.

На конец отчётного 2012г. она составила 71782 тыс.руб., что на 34939 тыс.руб. или на 94,8% выше уровня 2011г.

При этом темпы роста себестоимости проданных товаров, работ, услуг значительно уступает темпам роста выручки.

За 2012г. себестоимость возросла на 66,3% или на 24137 тыс.руб. по отношению к уровню предыдущего периода и составила 60539 тыс.руб.

Таблица 2

Основные показатели деятельности ООО "Тюменьпромстройпроект" за 2010-2012 гг.

Чистая прибыль предприятия по итогам отчётного периода составила 4584 тыс.руб., что на 3952 тыс.руб. выше уровня 2011г.

Здесь же мы можем также заметить что наряду с увеличением прибыли, предприятие положительно контролирует свою социальную среду: за период с 2011 по 2012 гг. произошёл рост численности работающих на 1 чел., одновременно с эти возрос показатель производительности труда и среднемесячной заработной платы в целом по предприятию.

Так, производительность труда в 2012г. составила 690,2 тыс.руб. на одного работника, что на 93,0% выше уровня 2011г. Рост же среднемесячной заработной платы за аналогичный период составил 8,4%, на конец 2012г. она составила 7074руб.

Далее рассмотрим оценку финансовых результатов ООО "Тюменьпромстройпроект". И для начала по данным таблицы 3 оценим динамику изменения доходов ООО "Тюменьпромстройпроект" от обычных видов деятельности.

Таблица 3

Динамика доходов ООО "Тюменьпромстройпроект" от обычных видов деятельности за 2010-2012гг., тыс.руб.

Как видим по данным таблицы 3 в 2012г. выручка ООО "Тюменьпромстройпроект" составила 71782 тыс.руб., что на 34939 тыс.руб. выше уровня предыдущего 2011г. и на 40964 тыс.руб. выше аналогичного показателя 2010г.

Такая положительная тенденция изменения выручки объясняется в основном высокой конкурентоспособностью предприятия по отношению к своим конкурентам, присутствующим в регионе в данной отрасли, а также своевременной оплатой осуществляемых предприятием дорожно-строительных работ и увеличением объёмов выполняемых работ.

Вследствие же этого на предприятии также наблюдается устойчивый рост прибыли от обычных видов деятельности, имеющей положительную тенденцию увеличения на протяжении всего анализируемого периода. Так, в 2012г. валовая прибыль ООО "Тюменьпромстройпроект" возросла по отношению к 2011г. на 10802 тыс.руб., а к уровню 2010г. – на 9764 тыс.руб. и составила на конец отчётного периода 11243 тыс.руб.

Теперь приступим к рассмотрению динамики изменения расходов исследуемого предприятия от его обычных видов деятельности.

Как видим по данным таблицы 4, издержки производства ООО "Тюменьпромстройпроект" в 2012г. по сравнению с 2011г. в целом увеличились на 28061 тыс.руб. или на 77,09%, что объясняется в основном ростом практически всех статей затрат, за исключением прочих затрат и амортизации.

Таблица 4

Динамика и структура расходов ООО "Тюменьпромстройпроект" от обычных видов деятельности за 2010-2012гг., тыс.руб.