Проведение инвентаризации на склад

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

Задание 1. Порядок проведения инвентаризации на складе…………………5

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета инвентаризации…………...5

1.2 Подготовка  к проведению инвентаризации……………………………....10

1.3 Проведение инвентаризации……………………………………………....13

Задание 2………………………………………………………………………..14

Задание 3…………………………………………………………………….….15

Задание 4………………………………………………………………………..16

Задание 5………………………………………………………………………..17

Заключение……………………………………………………………………..19

Используемая литература……………………………………………………...22

Введение

Для повышения эффективности  функционирования склада необходимо обеспечить четко действующую систему учета  и контроля его средств и источников.

Самофинансирование и  самоокупаемость большинства складов  повышает роль учета и контроля над рациональным использованием всех средств.

Одной из основных задач бухгалтерского учета  в соответствии с Федеральным  Законом «О бухгалтерском учете» является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.

Одним из основных способов контроля полноты  и достоверности бухгалтерских  данных является проведение инвентаризации всех объектов бухгалтерского учета.

Инвентаризация обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет реально оценить  все статьи бухгалтерского баланса  и отчетности склада. Вот почему склады организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны  в соответствии с «Законом о бухгалтерском учете и отчетности» проводить сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета.

Цель инвентаризации имущества – проверка достоверности  данных бухгалтерского баланса и  отчетности склада. Она позволяет  в натуральном измерителе сравнить правильность ведения документации всех хозяйственных операций организации, выявить фактическое наличие и качественное состояние имущества склада. Нельзя не учитывать, проводя инвентаризацию, такие негативные явления, как хищения и естественную убыль.

Целью работы является углубленное изучение общей характеристики инвентаризации. Систематизация и закрепление знаний по данной теме, развитие навыков самостоятельного исследования и обобщение выводов.

Главной задачей работы является определить роль и значение инвентаризации. Здесь так же будет рассмотрена инвентаризация как способ первичного наблюдения за сохранностью собственности, излагаются цели инвентаризации, отмечаются причины расхождения фактических данных с данными бухгалтерского учета. Раскрывается связь инвентаризации с другими элементами бухгалтерского учета.

А также рассмотрение видов инвентаризации, порядок ее проведения, и документальное оформление. Раскрываются результаты (недостачи, излишки) инвентаризации, причины их возникновения и порядок их отражения в учете.

Задание 1. Инвентаризация: ее виды и порядок проведения.

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета инвентаризации.

Федеральным законом  РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлена обязанность организации, проводить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности. Бухгалтерская отчетность, составленная без учета результатов инвентаризации, не может считаться достоверной.[2]

В деятельности каждого  склада имеют место факты хозяйственной  жизни, которые невозможно документировать в общем порядке – по мере их возникновения (например, естественная убыль, порча материальных ценностей). Такие факты подлежат выявлению и документированию только в ходе проведения инвентаризации. Необходимость проведения инвентаризации также обусловлена неизбежностью ошибок при осуществлении учетного процесса (которые, к сожалению, возможны на всех его этапах), а также возможностью злоупотреблений и хищений. Результаты инвентаризации являются источником информации для формирования оценочных резервов (резерва под снижение стоимости материальных ценностей, резерва под обесценение финансовых вложений, резервов по сомнительным долгам).

Проведение инвентаризации регулируется следующими нормативными документами:

1. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н); [3]
2. Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49); [1]
3. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; [4]
4. Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации форма № инв – 26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»; [7]
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н); [11]
6. Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (утверждены приказом Минфина РФ от 29.08.2001 г. № 68н); [10]

Инвентаризации подлежит все имущество, хранящееся на складах  и других местах хранения организации (как собственное, так и взятое на ответственное хранение, на переработку  и т.п.): оборудование к установке, материалы, товары, готовая продукция, товары отгруженные, материалы (товары) в пути.

Инвентаризация проводится в следующих случаях: [3]

- при передаче имущества  организации в аренду, выкупе, продаже,  а также в случаях, предусмотренных  законодательством при преобразовании  государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация  которого проводилась не ранее  1 октября отчетного года. Инвентаризация  основных средств может проводиться  один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально  ответственных лиц (на день  приемки - передачи дел);

- при установлении  фактов хищений или злоупотреблений,  а также порчи ценностей;

- в случае стихийных  бедствий, пожара, аварий или других  чрезвычайных ситуаций, вызванных  экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации)  организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков. По назначению различают плановые и внеплановые (внезапные) инвентаризации.

По охвату имущества - полную и частичную инвентаризацию, по методу проведения – выборочную и сплошную инвентаризацию.

При полной инвентаризации проверяются все виды имущества организации. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.

Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (ревизия кассы и т.п.)

Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с  установленным графиком перед составлением годового отчета, а внеплановые –  по мере необходимости, к примеру, при  смене материально-ответственных  лиц, стихийных бедствиях, хищениях, требования аудитора, судебных органов и т.д.

Внезапные инвентаризации проводят по распоряжению руководителя организации, вышестоящих органов  и по требованию органов дознания судебных органов, прокуратуры. Также  может быть проведена повторная  инвентаризация в случае сомнений в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

При выборочной инвентаризации у конкретного материально - ответственного лица проверяют только некоторые  ценности на выбор. Выборочная инвентаризация проводится в организациях с большой номенклатурой ценностей.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных  подразделениях организации.

По периодичности проведения инвентаризации бывают текущие и  перманентные (постоянные, непрерывные). По перечню решаемых вопросов различают комплексные и тематические инвентаризации.

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем  организации, кроме случаев, указанных выше.

Распространенной ошибкой  организации при проведении инвентаризации является сокращение объема проверки, т.е. не проведение инвентаризации отдельных  категорий имущества и обязательств. Особенно часто исключаются из категории  инвентаризуемого имущества объекты, по которым не утверждены унифицированные формы по отражению результатов инвентаризации. [13]

Процесс проведения инвентаризации можно разделить на четыре этапа:

1. подготовка к проведению инвентаризации (обязательный подсчет, взвешивание, обмер материальных ценностей, оформление инвентаризационных ведомостей или описей);
2. проведение инвентаризации (проверки фактического наличия имущества и документального подтверждения расходов и обязательств, оценка выявленных, подсчитанных и описанных средств);
3. принятие решений по результатам инвентаризации (выявление расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета, установление причин расхождений, заполнение сличительной ведомости);
4. оформление результатов инвентаризации и отражение выявленных расхождений в учете и отчетности и отражение их в бухгалтерском учете.

1.2 Подготовка к проведению инвентаризации.

В рамках подготовки к  проведению инвентаризации проводятся следующие мероприятия:

1) составление детализированного  графика проведения инвентаризации;

2) определение численности  и персонального состава инвентаризационной  комиссии, а также объемов работы  для каждой комиссии;

3) подготовка и издание  приказа руководителя склада  о проведении инвентаризации;

4) подготовка первичной  документации и учетных регистров, внесение необходимых исправлений в бухгалтерский учет, составление бланков инвентаризационных описей [1].

Составление детализированного  графика проведения инвентаризации осуществляется на основании положений  учетной политики склада, в которой должно быть указано, на какую дату инвентаризируется каждая категория имущества.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители  администрации организации, работники  бухгалтерской службы, другие специалисты (юристы, инженеры, экономисты, техники и т.д.). В комиссию могут войти представители службы внутреннего аудита организации. При определении персонального состава рабочих инвентаризационной комиссии следует учесть, что отсутствие при проведении данного мероприятия хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. [1]

Руководитель организации  издает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации на складе.

В приказе указывается:

• основание для проведения инвентаризации;
• персональный состав инвентаризационной комиссии, а в случае привлечения рабочих инвентаризационных комиссий – их персональный состав с указанием вида или категории инвентаризуемого каждого комиссией имущества и обязательств;
• объем инвентаризации (перечень имущества и обязательств);
• даты начала и окончания проведения инвентаризации по каждому виду (категории) имущества и обязательств;
• сроки сдачи материалов инвентаризации и бухгалтерию.

После издания приказа  о проведении инвентаризации проводится инструктаж членов комиссии и материально ответственных лиц. Целью инструктажа является доведение до всех членов комиссии порядка (последовательности) действий в ходе проведения инвентаризации.

Перед проведением инвентаризации необходимо подготовить первичную документацию и учетные регистры, внести необходимые исправления в бухгалтерский учет. Проверяется наличие и состояние следующих документов:

• по основным средствам – наличие и состояние инвентарных карточек (форма № ОС – 6, № ОС – 6а) или инвентарных книг (форма № ОС – 6б); технических паспортов и другой технической документации; документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение;
• по нематериальным активам – наличие учета нематериальных активов (форма № НМА – 1); документов, устанавливающих права на интеллектуальную собственность; для нематериальных активов, приобретенных после проведения последней инвентаризации, - пакет первичных документов по приобретению.
• по производственным запасам и оборудованию к установке, хранящимся на складе и других местах хранения, - наличие карточек учета материалов (форма № М – 17), других аналогичных документов, в которых осуществляется складской учет запасов. При отсутствии перечисленных документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении неточностей и расхождений в регистрах бухгалтерского учета, а также расхождений между регистрами складского и бухгалтерского учета должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

Также необходимо подобрать  подтверждающие первичные документы  и регистры аналитического учета  по запасам, не находящимся в период проведения инвентаризации под отчетом  материально - ответственных лиц (переданным на ответственное хранение, материалам и товарам в пути, отгруженным товарам).

Если последующая обработка  результатов инвентаризации будет  производиться автоматизировано, то еще на стадии подготовки могут быть частично заполнены графы в следующих  описях:

• инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей;
• инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

До начала инвентаризации могут быть заполнены графы, в  которых указываются наименование и основные характеристики каждой инвентаризуемой  единицы имущества. Перечень заполняемых до проведения инвентаризации граф каждой из описей содержится в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88). [4]

1.3 Проведение инвентаризации.

В отношении различных  объектов инвентаризации применяются  три различных регламента ее проведения. [1]

1. Проверка фактического наличия имущества, сверка фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

2. Документальная сверка расчетов с бюджетом, кредитными организациями и другими контрагентами.

3. Проверка документальной обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, на основании имеющихся у организации документов. Таким способом, осуществляется инвентаризация запасов, не находящихся в период проведения инвентаризации под отчетом материально - ответственных лиц (переданных на ответственное хранение, материалов и товаров в пути, товаров отгруженных).[14]

 Задание 2. Определить относительные величины планового задания, выполнения плана и динамики услуг медицинского центра. Выполнение плана услуг изобразить графически с помощью столбиковой диаграммы. Исходные данные приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Услуги медицинского центра за 2005-2006 гг.

Относительные величины динамики, планового задания  и выполнения плана связаны соотношением:

Где – относительная величина динамики

- относительная  величина планового задания

- относительная  величина выполнения плана

Решение:

Относительные величины планового задания рассчитываются соотношением (делением) показателя, установленного на плановый период, к его фактической  величине, достигнутой за предыдущий период: 23,5 : 20,5 = 1,14

Относительные величины выполнения плана исчисляются делением фактически достигнутого уровня показателя на уровень показателя, предусмотренный планом за тот же период времени: 24,5 : 23,0 = 1,06

Относительные величины динамики (темпы роста или снижения) рассчитываются делением абсолютной величины показателя в данном периоде на величину этого показателя в предыдущем периоде или в периоде, принятом за базу сравнения: 24,5 : 20,5 = 1,19

Ответ: относительные величины: планового задания  1,14; выполнения плана 1,06;динамики услуг медицинского центра  1,19.

Выполнение  плана услуг:

Диаграмма № 1

Задание 3. Рассчитать средний процент неявок работников по трем организациям культуры.

Таблица 2 - Показатели использования рабочего времени по организациям культуры за месяц

Средняя арифметическая простая величина рассчитывается по формуле:

где — среднее значение признака; — индивидуальное значение признака -ой единицы совокупности; — число единиц совокупности.

Решение:

= 3,5

Ответ: 3,5 % - средний процент неявок работников по трем организациям культуры.

Задание 4. По данным таблицы 3 определить:

1) вид динамического ряда;

2) цепные и базисные абсолютные  приросты;

3) цепные и базисные темпы роста  и прироста;

4) абсолютное значение одного процента  прироста;

5) средний уровень ряда.

Таблица 3 - Динамика числа цирков в РФ (на конец года)

Решение:

1. Вид динамического ряда – моментный, так как количество цирков указано на конец года.
2. Темпы роста определяются делением каждого уровня ряда на базисный или предыдущий уровень. В первом случае получают базисные темпы роста, во втором — цепные темпы роста. 

Ответ: 64:63= 1,01; 71-63: 1,12; 66:63=1,04; 67:63=1,06 – базисные темпы роста;

64:63=1,01; 71:64=1,10; 66:71=0,92; 67:66=1,01 – цепные темпы роста

3. Абсолютное значение одного процента прироста рассчитывается делением абсолютного прироста на темп прироста, измеряется в тех же единицах, что и уровни ряда. Следует рассчитывать только цепные показатели, т. к. базисные значения одного процента прироста равны между собой. Абсолютные приросты рассчитываются как разность между уровнями ряда.

Ответ: 1:1,01=0,99; 7:1,10=6,36; -5:0,92= - 5,43; 1:1,01= 0,99

4. Средний уровень моментного ряда определяется по формуле средней хронологической:

где — средний уровень ряда; — уровни ряда; — число уровней ряда.

Ответ: 66,5

Задание 5. На основании таблицы 4 вычислить общие индексы:

1) объема услуг;

2) физического объема услуг;

3) цен и сумму прироста (снижения) объема услуг за счет изменения цен.

Таблица 4 - Показатели работы организации  за январь—февраль

Решение:

1. Общий индекс объема услуг (товарооборота, объема продукции и др.) определяется по формуле:

где , - цена товара в отчетном и базисном периодах, соответственно;

, - объем продаж в натуральном измерении (количество проданного товара) в отчетном и базисном периодах, соответственно.

= 1,09 – 1-ое предприятие

= 1,05 – 2-ое предприятие

2. Общий индекс физического объема услуг определяется по формуле:

  = 1,09 – 1-ое предприятие

1,04 – 2-ое предприятие

3. Общий индекс цен определяется по формуле:

Разница между числителем и знаменателем в этих формулах показывает увеличение (снижение) объема услуг за счет изменения количества услуг и цен одновременно либо за счет каждого из этих факторов.

Ответ: 1,004 –  общий индекс цен 1-го предприятия; 10 – сумма прироста объема услуг.

1,003– общий  индекс цен 2-го предприятия; 5 – сумма прироста объема услуг.

Заключение

Инвентаризация преследует ряд задач и целей. Существуют случаи, когда инвентаризация должна проводиться в обязательном порядке. Как мы видим, роль инвентаризации очень  велика - с ее помощью проверяется  правильность данных текущего учета  материальных и денежных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность материальных средств, которые числятся у материально ответственных лиц. Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии. Проведение инвентаризации имеет множество особенностей для различных видов инвентаризируемых объектов и различных хозяйственных ситуаций. Организация проведения инвентаризации таким образом, чтобы ее функция по обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, установленная Законом «О бухгалтерском учете», была действительно исполнена, требует знания и применения всех положений и иных нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также знания небухгалтерского права (гражданского, авторского, трудового и т.д.).

Только благодаря  этому методу бухгалтерского учета  можно установить соответствие между  количеством и качеством имущества  указанного в бухгалтерском балансе  и имущества в действительности находящимся на складе.

Список литературы

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23.07.1998 г.)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000г.).
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. от 30.03.2001 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. от 30.03.2001 г.)
7. Постановление Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № инв-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
10. Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использование и обращении утвержденной приказом Минфина РФ от 29.08.2001 г. № 68-н.
11. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.
12. Инвентаризация имущества и обязательств // Бухгалтерский учет, 2009, № 23.
13. Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая. – М.: Информ – центр XXI века, 2003, 320 с.
14. Порядок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, № 21.