Рачёт конкурсной массы
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Пермский институт (ФИЛИАЛ)
федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра
менеджмента
РАСЧЕТ КОНКУРСНОЙ МАССЫ
по дисциплине «Антикризисное управление»
(Вариант
8)
Студента гр. МП-52
Малькевич Ф.В.
Преподаватель:
к.пед.н., доцент,
зав. кафедрой менеджмента
Яковлев
В.Н.
Пермь 2011
ИСХОДНЫЕ
ДАННЫЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОГО
ЗАДАНИЯ
- Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года.
- Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1.
- Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1.
- Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы.
- Индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли, установленный на дату проведения инвентаризации, указан в таблице 1.
Таблица 1
| Вариант | Расходы на проведение конкурсного производства | Средняя ставка подоходного налога % | Дата увольнения персонала | Индекс инфляции, % | Ставка налога на прибыль, % | Дата инвентаризации | Дата решения суда |
| 8 | 330 | 9 | 01.06 | 105 | 38 | 04.06 | 21.05 |
Активы
предприятия
Таблица 2 Состав активов, установленный в процессе инвентаризации
| №
пп |
Наименование активов | Кол-во | Первонач.ст-ть единицы, млн.руб | Износ | Рыночн.
ст-ть единицы, млн.руб |
Прим. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Нематериальные активы | |||||
| 1.1 | Патент | 1 | 40 | 10 | ||
| 1.2 | Лицензия | 2 | 60 | 50 | ||
| 1.3 | Товарный знак | 1 | 120 | 80 | ||
| 2 | Основные фонды | |||||
| 2.1 | Земельный участок | 1 | 1830 | 15 | 2930 | Аренда |
| 2.2 | Здание администрации | 1 | 980 | 80 | 300 | |
| 2.3 | Здание цеха 1 | 1 | 150 | 100 | 80 | |
| 2.4 | Здание цеха 2 | 1 | 96 | 20 | 22 | |
| 2.5 | Здание цеха 3 | 1 | 2750 | 5 | 4000 | |
| 2.6 | Склад-ангар | 1 | 976 | 36 | 300 | |
| 2.7 | Жилой дом | 630 | ||||
| 2.8 | Котельная | 42 | 2.6 | |||
| 2.9 | Очистные сооружения | 32 | 5625 | 20 | 12.5 | |
| 2.10 | Станки металлорежущие | 6 | 37 | 41 | 15 | |
| 3 | Произв. запасы | |||||
| 3.1 | Сырье А | 295 | 200 | |||
| 3.2 | Материал Б | 70 | 30 | |||
| 3.3 | Материал В | 88 | 12 | |||
| 3.4 | Материал Г | 20 | 60 | |||
| 3.5 | Готовая продукция | 360 | 50 | |||
| 4 | Прочие | |||||
| 4.1 | НДС по приобретенным ценностям | 195 | ||||
| 4.2 | Денежные средства | 6 | 6 | |||
| 4.3 | Ценные бумаги | 33 | 30 |
В
процессе инвентаризации установлено,
что 17 мая текущего года частному предприятию
"Фантом" в погашение кредиторской
задолженности в сумме 500 млн. руб. за маркетинговые
исследования передано здание торгового
центра, ранее принадлежавшего предприятию-банкроту,
балансовой стоимостью 400 млн. руб., рыночной
стоимостью 2000 млн. руб., износом 5 %.
Таблица 3 Дебиторская задолженность по продукции отгруженной
| № пп | Дебитор | Себестоимость отгруженной продукции, млн. руб. | Выручка от реализации, млн. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Предприятие «Бета» | 4000 | 300 |
| 2 | Предприятие «Гамма» | 200 | 480 |
| 3 | Предприятие «Дельта» | 860 | |
| 4 | Предприятие «Эпсилон» | 490 | |
| 5 | Предприятие «Омега» | 320 | 450 |
| 6 | Предприятие «Альфа» | 90 |
Продукция
предприятия-банкрота облагается налогом
на добавленную стоимость. Иных косвенных
налогов нет.
Пассивы
предприятия
Таблица 4 Капитал и резервы
| Акционеры предприятия | Юридические лица | Физические лица | ||||
| ОАО «Глобус» | ООО «Бизон» | Иванов | Сидоров | Петров | ||
| Вариант | 8 | 180 | 16 | 60 | ||
Номинальная
стоимость одной акции – 1000 руб.
Весь уставный капитал оплачен.
Обязательства
предприятия
Таблица 5 Данные о численности и средней зарплате на дату увольнения персонала
| Показатель | Вариант |
| 8 | |
| 1. Численность персонала, чел. | 243 |
| 2. Среднемесячная зарплата работника, тыс. руб. | 800 |
Задолженность по оплате труда на дату составления баланса отсутствует. С этой даты заработная плата персоналу не выплачивалась.
Таблица 6 Задолженность по банковскому кредиту
| Условия кредитных договоров | Вариант |
| 8 | |
| Договор К1 с ком. банком «Икс» | |
| 1.1Сумма кредита, тыс. руб. | 500 |
| 1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении | 60 |
| За просроченный кредит | 180 |
| 1.3 Дата предоставления кредита | 02.01 |
| 1.4 Дата погашения по плану | 01.03 |
| 1.5 Обеспечение кредита | нет |
| Договор К2 с ком. банком «Игрек» | |
| 1.1 Сумма кредита, тыс. руб. | 450 |
| 1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении | 80 |
| За просроченный кредит | 140 |
| 1.3 Дата предоставления кредита | 07.05 |
| 1.4 Дата погашения по плану | 20.07 |
| 1.5 Обеспечение кредита | Здание цеха 3 |
На дату инвентаризации
предприятие имеет два
Таблица 7 Задолженность перед прочими кредиторам» на дату составления последнего квартального баланса
| Кредитор/задолженность | Вариант |
| 8 | |
| 1 ОАО «Бирюза» (поставки сырья) | |
| 1.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 130 |
| 1.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 30 |
| 1.3 Штрафные санкции, млн. руб. | нет |
| 2 НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР) | |
| 2.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 16 |
| 2.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 16 |
| 2.3 Штрафные санкции, млн. руб. | нет |
| 3 Пенсионный фонд | |
| 3.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 190 |
| 3.2 В том числе просроченная, млн. руб. | |
| 3.3 Штрафные санкции, млн. руб. | |
| 4 Фонд социального страхования | |
| 4.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 3 |
| 4.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 38 |
| 4.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 40 |
| 5 Фонд обязательного медицинского страхования | |
| 5.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 5 |
| 5.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 8 |
| 5.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 40 |
| 6 Фонд занятости | |
| 6.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 72 |
| 6.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 72 |
| 6.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 90 |
| 6.4 Перечислено фонду после 01.04, млн. руб. | 130 |
| 6.5 Дата перечисления | 05.04 |
| 7 Бюджет (НДС) | |
| 7.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 37 |
| 7.2 В том числе просроченная, млн. руб. | |
| 7.3 Штрафные санкции, млн. руб. | |
| 8 Бюджет (налог на прибыль) | |
| 8.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 40 |
| 8.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 11 |
| 8.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 91 |
| 9 Коммунальные платежи (э/энергия) | |
| 9.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 30 |
| 9.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 21 |
| 9.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 42 |
| 10 Коммунальные платежи (вода) | |
| 10.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 16 |
| 10.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 13 |
| 10.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 34 |
| 11 Коммунальные платежи (канализация) | |
| 11.1 Сумма задолженности по платежам, млн. руб. | 15 |
| 11.2 В том числе просроченная, млн. руб. | 10 |
| 11.3 Штрафные санкции, млн. руб. | 20 |
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
| Кредитор / задолженность | Предельный срок |
| 1. Внебюджетные фонды | День выплаты зарплаты, но не позже 15-го числа следующего месяца |
| 2. Бюджет (НДС) | 20-е число первого за отчетным кварталом месяца |
| 3. Бюджет (остальные налоги) | 4-е число второго за отчетным кварталом месяца |
| 4. Мосэнерго (э/энергия) | 3 апреля |
| 5. Мосводоканал (вода) | 15 апреля |
| 6. Мосводоканал (канализация) | 12 апреля |
| 7.
Контрагенты по прочим |
Не установлен |
Таблица 9 Штрафные санкции
| Вид задолженности | Пени, % за день просрочки платежа |
| 1. Налоги | 0,3 |
| 2. Отчисления в Пенс, фонд РФ | 0,3 |
| 3. Отчисления в Фонд ОМС | 0,3 |
| 4. Отчисления в Фонд занятости | 0,3 |
| 5. Платежи Мосэнерго | 0,5 |
| 6. Платежи Мосводоканалу | 0,5 |
| 7.
Отчисления в Фонд |
0,3 |
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
2 930 +300 +80 +22+4 000 +300 +2,6 +12,5 +15 +200 +30 +12 +60 +50 +60 +30 = 8 104,1 млн. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
300 +480 +450 = 1 230 млн. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 8104,1 * 105 % / 100 = 8 509,305 млн. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 2 000 млн. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 8 509,305 – 2 000 = 6 509,305 млн. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
6 509,305 + 1 230 = 7 739,305 млн. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 169 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 920 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(0.8+0.8) * 243 = 388.8 млн. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(0,8 * 3) * 243 = 583.2 млн. руб. – заработная плата;
0,8 * 243 = 194.4 млн. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
388.8 * 26 % = 101.088 млн. руб.
Подоходный налог:
388.8 * 9 % = 34.992 млн. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
388.8 +583.2 + 194.4 + 101.088 + 34.992 = 1 302.48 млн. руб.
Остаток средств:
7 739.305 – 1 302.48 = 6 436.825 млн. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
Где К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 500 млн. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 180 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 500 млн. руб.
i = 60 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 500 * 60 * 0,1616 / 100 = 48,48 млн. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
500 + 48,48 = 548,48 млн. руб.
Дата решения суда 21 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 21 мая:
Тогда n = 82 дня
Ш = 548,48 * (180 / 365) * 82 / 100 = 221,76395 млн. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
500 + 48,48 + 221,76395 = 770,24395 млн. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 450 млн. руб.
i = 80 %
n = 72 дня или 0,21 года
ПК = 450 * 80 * 0,21 / 100 = 75,6 млн. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 21 мая:
Тогда n = 21 дней или 0,057года
ПК = 450 * 80 * 0,057 / 100 = 20,52 млн. руб.
Итого по договору К2:
20,52 + 450 = 470,52 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
770,24395 + 470,52 = 1 240,764 млн. руб.
Остаток средств: 6 436,825 – 1 240,764 = 5 196,061 млн. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.
а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):
130 + 30 = 160 млн. руб.
б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):
16 + 16 = 32 млн. руб.
Итого
задолженность перед
160 + 32 = 192 млн. руб.
Остаток средств: 5 196,061– 192 = 5 004,061 млн. руб.
6) Задолженность по коммунальным платежам.
Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.
Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.
Предельные сроки перечисления платежей:
Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.
Мосводоканал (вода) – 15 апреля.
Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.
Штрафные санкции:
Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.
Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.
Начисление пени:
С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.
Дата увольнения персонала – 1 июня.
Мосэнерго (электроэнергия):
Количество дней просрочки – 60.
Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):
3 дня * 21 * 0,5 / 100 = 0,315 млн. руб.
Сумма долга равна:
30 +21 +40 +0,315 = 91,315 млн. руб.
Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:
91,315 * 60 дней *0,5 / 100= 27,3945 млн. руб.
Общая задолженность:
91,315 + 27,3945 = 118,7095 млн. руб.
Мосводоканал (вода):
Количество дней просрочки – 48.
Пеня с 1 апреля по 15 апреля:
15 дней * 13 * 0,5 / 100 = 0,975 млн. руб.
Сумма долга равна:
16 +13 +34 +0,975 = 63,975 млн. руб.
Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:
63,975 * 48 дней * 0,5/100= 15,354 млн. руб.
Общая задолженность:
63,975 + 15,354 = 79,329 млн. руб.
Мосводоканал (канализация):
Количество дней просрочки – 51.
Пеня с 1 апреля по 12 апреля:
12 дней * 10 * 0,5 / 100 = 0,6 млн. руб.
Сумма долга равна:
15 + 10 + 20 + 0,6 = 45,6 млн. руб.
Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:
