Расчет коэффициентов активов качества, рентабельности и ликвидности

 

Контрольная работа.

Вариант 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Расчет коэффициентов……………………………………………………….3

2. Анализ полученных  результатов…………………………………………...8

3. Список использованных  источников……………………………………..14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Расчет коэффициентов

Таблица 1.

Исходный номер по списку группы	Номер счета	Актив	Пассив
4	10701		46446
8	20209	31459
12	30111		88
16	30210	230
20	30301		179350
24	30602	5227
28	32002	50000
32	40401		262
36	40602		111765

 

     Определяем  суммы (капитал) по указанным  счетам.

     46446 + 10000 * 4 = 86446;

     31459 + 10000 * 8 = 111459;

     88 + 10000 * 12 = 120088;

     230 + 10000* 16 = 160230;

     179350 + 10000 * 20 = 379350;

     5227 + 10000 * 24 = 245227;

     50000 + 10000 * 28 = 330000;

     262 + 10000 * 32 = 320262;

     111765 + 10000 * 36 = 471765.

     Качество активов (по счетам 10701, 30111, 30301, 40401 и 40602 потенциально работающих активов не наблюдается).

     1)Доходная база (ДБ) = ПРА/ЧВБ = (31459 + 230 + 5227 + 50000)/(111459 + 160230 + 245227 + 330000) = 86916/846916 = 10%.

     2)Удельный вес просроченной задолженности (рассчитывается для остальных счетов 2-го порядка, т.к. для данных случаев представлены значения пассивов) УВПЗ = (46446 + 88 + 179350 + 262 + 111765)/(86446 + 120088 + 379350 + 320262 + 471765) = 337911/1377911 = 24%.

     3)Коэффициенты  резервирования ссуды.

     Согласно таблице  2, все ссуды делятся на 5 категорий  качества.

Таблица 2.

Обслуживание долга	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
Финансовое положение
Хорошее	Стандартные  (I категория качества)	Нестандартные  (II категория качества)	Сомнительные  (III категория качества)
Среднее	Нестандартные  (II категория качества)	Сомнительные  (III категория качества)	Проблемные  (IV категория качества)
Неудовлетворительное	Сомнительные  (III категория качества)	Проблемные  (IV категория качества)	Безнадежные  (V категория качества)

    

     Допустим, оба  основных критерия (обслуживание  долга и финансовое положение) являются средними, то есть выбираем категорию III (сомнительные).

     В соответствии с Положением №254-П от 26.03.2004 ставка риска определяется по следующей таблице (таблица 3):

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.

Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде I категория качества (высшая) Стандартные 0% II категория качества Нестандартные от 1% до 20% III категория качества Сомнительные от 21% до 50% IV категория качества Проблемные от 51% до 100% V категория качества (низшая) Безнадежные 100%

     Возьмем среднее  значение ставки риска для  категории III, то есть размер расчетного резерва будет составлять 35%.

     Для субъектов малого и среднего предпринимательства закреплён единственный способ определения ставки риска, который совпадает с вариантом 1, предложенным для физических лиц (таблица 4).

Таблица 4.

Портфели однородных ссуд По ссудам, предоставленным  физическим лицам (вариант 1),  субъектам малого и среднего  предпринимательства По ссудам, предоставленным  физическим лицам (вариант 2) по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд портфель ссуд без просроченных платежей 0,5% 1% 0,75% 1,5% портфель ссуд с просроченными платежами  от 1 до 30 календарных дней 1,5% 3% портфель ссуд с просроченными платежами  от 31 до 90 календарных дней 10% 20% 10% 20% портфель ссуд с просроченными платежами  от 91 до 180 календарных дней 35% 50% 35% 50% портфель ссуд с просроченными платежами  свыше 180 календарных дней 75%

 

     Примем значение  объема ссуд равным 1,5 %. Таким  образом, УВПЗ будет равен: 35/1,5 = 23 %.

     Рентабельность.

     Норма прибыли  на капитал и чистую валюту  баланса.

     Поскольку  в данной задаче значение капитала  не указано (оно не отличается от значения валюты баланса активов), соответственно, норма прибыли вычисляется следующим образом:

     - для счета  20209 ROA = ROE = 31459/86916 = 36%;

     - для счета 30210 ROA = 230/86916 = 0,2%;

     - для счета  30602 = 5227/86916 = 6%;

     - для счета  32002 = 50000/86916 = 58%.

     Предельная  прибыльность:

     31459/(31459 + 99539) = 24%;

     230/(230 + 99539) = 0,2%;

     5227/(5227 + 99539) = 5%;

     50000/(50000 + 99539) = 33%.

     Коэффициенты  покрытия расходов:

     46446/(46446 + 101254) = 31%;

     88/(88 + 101254) = 0,1%;

     179350/(179350 + 101254) = 64%;

     262/(262 + 101254) = 0,3%;

     111765/(111765 + 101254) = 52%.

     Ликвидность.

     Найдем коэффициент отвлечения собственных средств:

     (846916 – 86916)/846916 = 90%.

     Коэффициент покрытия расходов:

     (1377911 - 337911)/1377911 = 75%. [1]

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ полученных  результатов

     Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

     - какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;

     - какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;

     - какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;

     - насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;

     - каково распределение заемных средств по срочности;

     - какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом [2].

     В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

     Практика экономического анализа выработала следующие правила чтения финансовых отчетов.

     Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

     Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя.

     Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

     Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

     Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности [3].

     Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

     - анализ динамики величины собственного капитала;

     - анализ структуры собственного капитала; анализ использования средств собственного капитала;

     - выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.

     Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.

     В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.

     Следующей составляющей собственного капитала организации является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.

     Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.

     В ходе использования привлеченных средств коммерческие банки в целях получения прибыли производят различного рода вложения (инвестиции), совокупность которых и составляет активные операции. Хотя основной целью коммерческих банков является получение прибыли, они не могут вкладывать все средства в высокодоходные операции (например, кредитование клиентуры), поскольку банки одновременно должны обеспечивать своевременный возврат привлеченных средств их владельцам, разумно распределять риски по видам вложений, соблюдать различные законодательные нормы, предписания и указание органов банковского контроля.

     Таким образом, активные операции банков представляют собой использование собственных и привлеченных средств, осуществляемое банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций. Необходимость соблюдения указанных требований вынуждает банки размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в центральном банке и другие виды ликвидных активов).

     Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в нескольких ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка. Активные банковские операции в зависимости от их экономического содержания делят на: ссудные, инвестиционные, расчетные, трастовые (доверительные), гарантийные и комиссионные.

     Для более всестороннего исследования активов коммерческого банка проводят анализ доходности, ликвидности и рискованности, что позволяет сделать вывод об эффективности политики управления активами в данном банке.

     Анализ доходности является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка, поскольку повышение их доходности, а значит, и прибыли банка является основной целью его деятельности [4].

     Активами, приносящими основной доход, в российских банках являются краткосрочные и среднесрочные ссуды, средства, вложенные в операции с ценными бумагами, валютные операции и другие активы.

     Исходя из признака доходности, все активы можно классифицировать таким образом:

     а) работающие (производительные) активы - активы, обеспечивающие банку получение дохода: кредитные вложения, вложения в ценные бумаги, размещение средств в других банках, инвестиционные активы. При расчете суммы рисковых активов счета резервов (пассивные счета) в расчет не принимаются (работающие активы должна занимать более 80% совокупных активов банка);

     б) неработающие (непроизводительные) активы - это активы, не приносящие банку доход: иммобилизованные активы, денежные средства в кассе и на корреспондентских счетах в Банке России, обязательные резервы банка в Банке России, просроченные проценты и суммы кредитов и пр.

     В процессе анализа такой классификации активов необходимо:

     - провести анализ абсолютных значений каждой из групп;

     - определить абсолютный и относительный прирост или снижение за анализируемый период активов каждой группы;

     - провести анализ доли каждой из групп в совокупных активах.

     Идеальной структурой активов банка по уровню доходности является структура, представленная следующим образом: величина неработающих активов стремится к 0%; величина работающих активов - к 100%. Однако на практике для российских банков достижение такой структуры нереально и поэтому оптимальной для них можно считать структуру, сложившуюся следующим образом:

     - величина неработающих активов стремится и колеблется в пределах 15-25% (если величина неработающих активов больше 25%, то банк, возможно, занимается несвойственными ему операциями или имеет проблемы при управлении активами; по методике CAMEL рекомендуемая доля установлена в пределах - от 0,5% до 3%);

     - величина работающих активов - 75-85% (по методике CAMEL от 97% до 99,5%).

     Для более подробной оценки доходности банковских активов необходимо определить группу активов, имеющую наибольшую доходность. Для этого необходимо объем доходов каждого из видов размещений отнести к объему размещенных в данные активы средств. Определение доли наиболее доходных активов в структуре позволит оценить деятельность банка на рынке, то есть определить его приоритеты при формировании портфеля активов [5].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

     1. Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика". – 2006 г.

     2. Василенко А.М. ”Примеры комплексного анализа торговой организации" // "Бухгалтерский учет" //, №8, г. Москва. - 2007 г.

     3. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М". - 2008 г.

     4. Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник". – 2007 г.

     5. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2007.