Расчет налога на землю

2. ПРАКТИЧЕКСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Расчет налога на землю

Согласно положениями  главы 31 НК РФ, земельный налог рассчитывается как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Налог местный, прямой. Налогоплательщики : физ. и юр.  лица, которые обладают земельными участками на праве постоянного пользования или пожизненного последуемого владения. Налоговый период – год, отчетный период – 1, 2 и 3 кварталы.

Ставка налога на общецелевое  использование земли составляет 1,28% (согласно ФЗ Красноярского края); ставка налога на землю под жилищное строительство равна 0,3%(согласно ФЗ Красноярского края). Согласно представленным данным коэффициент дефлятор не применяется.

Кадастровая стоимость одного квадратного метра земли равна 890 руб.

Земельный налог по общецелевому использованию земли за 4 квартал  рассчитывается:

(37300-30100)*890*1,5%*3\12=24030 руб. 

Земельный налог по использованию  земли под жилищное строительство  за 4 квартал рассчитывается:

30100*890*0,3% *3\12=20092 руб. 

Итого сумма земельного налога исчислена:24030+20092=44122 руб.

Таблица 1.

Свободная таблица расчетов налога на землю                        (в рублях)

2.2. Расчет водного налога

Согласно положениям главы 25.2 НК РФ, водный налог рассчитывается как сумма забранного объема воды водного объекта в пределах установленных  норм умноженная на ставку налога соответствующую  бассейну реки (озера)

Для данной курсовой работы применены  следующие ставки:

При заборе с поверхностных  вод бассейна  реки Енисей она  составляет 246 рублей за 1000 кубических метров.

Водный налог (поверхностных) вод за четвертый квартал рассчитывается:

246*9*3+(246*5)*1*3 =10332 руб.

Таблица 2

Сводная таблица расчетов водного налога                             (в рублях)

Водный налог (подземных  вод) за четвертый квартал рассчитывается:

306*8*3+(306*5)*3*1=11934 руб.

Таблица 3        

Сводная таблица расчетов водного налога                              (в рублях)

2.3.     Расчет транспортного  налога

Согласно положениям главы 28 НК РФ, транспортный налог рассчитывается в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ)

Ставка на легковые автомобили мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. равна 36 рубля.

Ставка налога на грузовые автомобили мощностью двигателя  свыше 150 л.с. до 200 л.с. равна 23 рубля; ставка налога на грузовые автомобили мощностью  двигателя свыше 250 л.с. равна

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью двигателя 260 л.с. рассчитывается:

260*3\12*85=5525 руб.

Транспортный налог на легковые автомобили мощностью двигателя 160 л.с. рассчитывается:

160*4\12*36=1920 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью двигателя 160 л.с. рассчитывается:

160*3\12*23=920 руб.

Транспортный налог на легковые автомобили мощностью двигателя 140 л.с. рассчитывается:

140*4\12*18=840руб.

Грузовые: 2*85*260\4=11050*3=33150 руб.

Легковые: 36*160\4=1440*4=5760 руб.

Приобретено:

Грузовые: 23*2*160*3\12=1840\12=153 руб.

Легковые: 18*140*4\12=840\12=70 руб.

За 4 квартал: 33150+5760+153+70=39133 руб.

Таблица 4

Сводная таблица по транспортному  налогу                            (в рублях)

2.4. Расчет налога на  имущество

Согласно положениям главы 30 НК РФ налог на имущество исчисляется  по итогу налогового периода и  определяется как разница между  суммой налога исчисляемых суммами  авансовых платежей по налогу, исчисленных  в течении налогового периода.

Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Рассчитываем сумму НДС  на транспорт:

1230000*18\118=187627,12 руб.

1230000-187627,12=1042372,88 руб.

865000*18\118=131949,15 руб.

865000-131949,15=733050,85 руб.

Рассчитываем норму амортизации:

К=1\90*100=1,11%

1042372,88*1,11%=11570,34 руб.

К=1\120*100=0,83%

733050,85*0,83%=6084,32 руб.

Таблица 5

Сводная таблица расчета  налога на имущества                            (руб.)

Налог на имущество за 4 квартал:

78379613/13*2,2%=132642 руб.

(24746000/4*2,2%)/4=34026 руб.

(24575600/4*2,2%)/4=33791 руб.

(19005381/4*2,2%)/4=26132 руб.

132642-(34026+33791+26132)=38693 руб.

2.5. Расчет налога на  добавленную стоимость

Согласно положениям главы 21 НК РФ , налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 166 НК РФ).

Ставка налога применяется  в размере 18%(10%) от стоимости товаров, работ, услуг.

Или применяется расчетная  ставка 10\110, 18\118 если сумма НДС включена в товар (работу, услугу).

Таблица  6

Сводная таблица расчета НДС                                               (в рублях)

Расчет фонда заработной платы за четвертый квартал

Данный расчет представляет собой доход работников ООО «Янарин» за четвертый квартал, выраженный главным  образом из суммы оклада с учетом северной надбавки и районного коэффициента и материальной помощи от предприятия. Он необходим для дальнейшего  вычисления налога на прибыль, а так  же для включения его в расходы при рассмотрении возможности перехода на УСНО с методом определения налоговой базы как суммы доходов за вычетом произведенных расчетов. Для этого, в данной курсовой работе необходимо фонд заработной платы за четвертый квартал.

Таблица 7

Реестр фонда заработной платы работников ООО «Янарин» за четвертый квартал:

Таблица 8

Расчет социальных взносов                                                      (в рублях)

                                            2.6. Расчет налога на прибыль

Согласно представленному  заданию в данной курсовой организация  «Янарин» занимается реализацией товаров  народного потребления и имеет  свой цех по производству полуфабрикатов, определяя доходы и расходы по методу начисления, так как у данного  предприятия поступило выручки  на расчетный счет 784950, отталкиваясь от представленных данных, имеется  возможность произвести расчет только по 4 кварталу.

Согласно  положениям главы 25 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается  как разница между суммой  доходов  от реализации и внереализационных  доходов с суммой расходов от реализации внереализационных расходов за вычетом  убытков прошлых лет, умноженная на соответствующую ставку.

Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной -2%, и региональной-18%, частей (ст. 284 НК РФ).

Глава 25 НК РФ позволяет организации  уменьшить прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков  по данным налогового учета.

Из сводной таблицы  расчетов видно, что общая сумма  доходов составляет 9093443 рублей, в том числе доходы от реализации 7494506 рублей, а внереализационных доходов – 1598937 рублей

Общая сумма расходов составляет 4916411 рублей, в том числе расходов от реализации 3911908 рублей и внереализационные расходы 1004503 рублей.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается:

(7494506+1598937)-(3911908+1004503)=4177032 руб.

Налога на прибыль равен:

4177032*20%=835406 руб.

Налог зачисляется в федеральный  бюджет в сумме 83541 рублей.

4177032*2%=83541 руб.

Налог на прибыль зачисляется  в бюджет субъектов РФ в сумме 751865 рублей.

4177032*18%=751865 рублей. 

Таким образом, чистая прибыль  составляет:

4177032-835406=3341626 рублей.

2.7  Переход на упрощенную  систему налогообложения

Для перехода на УСНО необходимо рассмотреть ряд условий:

а) средняя списочная численность  населения работников за налоговый  период не должна превышать 100 человек;

б) остаточная стоимость  ОС и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с  главой 25 НК РФ, не должна превышать  млн. руб.

в) по итогам года, в котором  организация подает заявление о  переходе на УСНО, доходы не должны превышать 20 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент  – дефлятор.

На балансе организации  остаточная стоимость ОС и внереализационных  активов подлежащих амортизации  , штат – 15 человек, доходы в налоговом периоде –

Следовательно, организация  имеет право перейти на УСНО.

Налоговое Законодательство организацию освобождает от уплаты таких налогов как – НДС, налог  на прибыль, налог на имущество, отчисления в фонды (кроме пенсионного).

А значит,  при объекте  налогообложения – доходы,  сумма  всех доходов равна …. рублей, при  объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма доходов равна …, а сумма  расходов…

Единый налог по УСНО рассчитывается в первом случае:

….

Единый налог по УСНО рассчитывается во втором случае:

…..

Итого чистая прибыль в  первом случае получается:

..

Итого чистая прибыль во втором случае получается:

…

Минимальный налог:

…

В соответствии с методикой, разработанной специальными Департаментами налоговой политики Министерства Финансов РФ предлагается оценить тяжесть  налогового бремени отношением всех уплаченных организацией налогов к  выручке от реализации  продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации. Показатель налогового бремени позволяет определить долю налогов выручки от реализации, однако он характеризует влияние налогов  на финансовое состояние экономического, поскольку учитывает отношение  каждого налога к выручке от реализации.

По общему режиму налогообложения  налоговая нагрузка определяется:

Сумма всех уплаченных налогов  – 

Сумма всех доходов от реализации – 

Налоговая нагрузка – 

При УСНО, где объект налогообложения  доходы, налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов  – 

Сумма всех доходов – 

Налоговая нагрузка – 

При УСНО, где объект налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов  – 

Сумма всех доходов – 

Налоговая нагрузка – 

Таблица 9

Сравнительный анализ налоговой  нагрузки               (в рублях)