Расчет налогов юридического лица

Расчет налогов  юридического лица

Краткая характеристика предприятия: 

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Гамма».

Адрес: Россия,  620000,  г. Екатеринбург, ул. Летняя, 102.

Тел.: (343) 345-45-55, факс: (343) 345-45-00. 

Директор:  Адашев Сергей Васильевич

Уставный капитал: 10 000 рублей. 

Основные  элементы учётной политики организации. 

         ООО «Гамма» занимается производством  мебели.

      ТМЦ  приобретаются с НДС – 18%.

      Остатков  на начало и конец периода  нет. 

         Реализация  продукции подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость в размере 18%. Налоговый период – квартал.

         Ставка  по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%  от  ФОТ.

         Налоговая ставка по налогу на имущество – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

         В организации применяется линейный метод начисления амортизации.

         В составе основных средств на балансе  организации числится легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с.

         В отчётном периоде приобретено и введено в эксплуатацию: сейф стоимостью 40 000 рублей  (без НДС).

         Учётной политикой организации принят метод  определения выручки «по начислению». 
 
 
 
 

         Требуется определить:

         1. Сумму налога на добавленную  стоимость за отчетный период.

         2. Сумму авансового платежа по  единому социальному налогу за  отчётный период.

         3. Сумму НДФЛ причитающуюся к  уплате в бюджет за указанный  период.

         4. Сумму авансового платежа по  налогу на имущество за отчётный  период.

         5. Транспортный налог за прошлый  год.

         6. Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчётный период.

В отчетный период (1 квартал) бухгалтерском учете ООО  «Гамма»:

В соответствии со штатным  расписанием сотрудников организации установлены следующие оклады:

В соответствии с  приказами и расчетно-платежными ведомостями каждому сотруднику в марте по итогам работы (за 1 квартал) была выдана премия в размере должностного оклада за счет чистой прибыли предприятия. В марте была выплачена компенсация  отпуска при увольнении Колесовой И.С. в сумме 2 000 руб.

 Кроме того, в  указанном периоде сотруднику  Гришиной О.Н. была выдана 1 января  беспроцентная ссуда в размере  20 000 рублей, сроком на 6 мес. И с условием погашения всей суммы в последний день окончания ссудного договора, т.е. 30 июня. 

1. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Ставки:

0% – при реализации товаров на экспорт, за исключением нефти, газа.

10% – по продовольственным товарам, кроме подакцизных и деликатесных, по товарам для детей, по перечню утв. правительством РФ.

18% – по остальным товарам, включающим подакцизные и деликатесные.

1. Определим НДС с суммы реализации:

920 400 * 18 / 118 = 140 400 руб.

2. Определим сумму вычетов:

• по приобретенным материалам

283 200 * 18 / 118 = 43 200 руб.

• по приобретенному основному средству

50 000 * 18% = 9 000 руб.

3. Определим сумму НДС к уплате в бюджет

140 400-43 200+9 000 = 106 200 руб. 

2. Единый социальный налог.

Порядок исчисления и уплаты единого социального  налога регламентируется главой 24 «Единый  социальный налог» НК РФ. Ставки налога определены в статье 239 НК РФ.

Объектом налогообложения  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (ст.236 НК РФ).

Расчет  налогооблагаемой базы по ЕСН, руб.

Сумма ссуды20 000 руб.

20 000 *0,75* 10,25% * 90 дн. : 365 дн. = 379,11 руб.

Расчет суммы единого социального налога

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве и производственных заболеваний составляет:

114 379,11 * 0,2% = 228,76

3. Налог на доходы  физических лиц.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается  в размере 13%, кроме следующих  случаев:

35% – стоимость призов, выигрышей, подарков, страховые выплаты по договорам ДС сумма экономии на %, при получении налогоплательщиком заемных средств.

30% – в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами не являющимися налоговыми резидентами.

9% – в отношении доходов долевого участия, деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

13% – в отношении всех видов доходов, не перечисленных выше.

Схема расчета НДФЛ

Расчет  налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц

Расчет  вычетов по налогу на доходы физических лиц

Расчет  суммы НДФЛ к уплате в бюджет

4. Налог на имущество организации.

Объект:

Движимое и недвижимое имущество (переданное во временное  владение доверительное упр-е, внесенное  в совместную деят-ть).

Учитывается на балансе  в качестве ОС совместно с правилами ведения БУ.

Субъекты:

Российские организации, иностранные (через постоянное представительство  или имеющее недвижимое имущество  на территории РФ).

Ставки:

1. Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база –  среднегодовая стоимость имущества. 

Данные  для расчета суммы  амортизации

К = (1/61) * 100 =1,64% ;

А_м = С^п_ос * К, где

А_м – сумма начислений в месяц,

С^п_ос – первоначальная (восстановительная) ст-ть основного ср-ва,

К – норма амортизации  этого объекта в месяц

А_м = 50 000*1,64% =820 руб. 
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  остаточной стоимости  основных средств

(207 000+254 450+251 380+248 010) : 4 =240 210 

Налог на имущество:

240*210 * 2,2% =5 284,62 / 4 = 1 321,16

5. Транспортный налог.

Объект:

Автомобили, мотоциклы, водные, воздушные ТС.

Субъекты:

Лица и организации, на которые зарегистрированы ТС.

Ставки:

По автомобилям: с каждой лошадиной силой (л.с.) от 5 до 30 руб.

По мотоциклам: с каждой л.с. от 2 до 10 руб.

Ставки регламентируются ст.361 НК РФ 

190*20=3 800 руб.

6. Расчет авансового  платежа по налогу  на прибыль организации.

Объект:

Доход за вычетом  производственных расходов.

Субъекты:

1. Предприятия и организации являются юридическими лицами и имеющие прибыль от предприятий деятельности.
2. Коммерческие банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, не коммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности.
3. Иностранные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоян. правительства и получающие в РФ доходы.

Ставки:

24% – налогообложение девидентов и доходы иностранных лиц юрид. облагаются по др. ставкам.

6% – налог, полученный в виде дивидентов от российских лиц.

20%, 15%, 10% – облагаются иностр. организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство.

15% – доходы в виде дивидентов, полученные российской организацией от иностранной. 

Расчет суммы налога на прибыль:

920 400-140 400 = 780 000 руб.

Расходы, учитываемые по налогу на прибыль

780 000 –418 728,81 =361 271,19

Распределение налога на прибыль  по бюджетам