Расчет штрафов и пени

Оглавление

Введение. 3

1. Расчет штрафов и пени 5

2. Производственное предпринимательство 10

Литература 15

Введение

В русском языке слово "предпринимательство" употребляется  в двух общих значениях:  характеризуя определенный вид деятельности;   обозначая определенную общественную группу,  занимающуюся этой деятельностью.  Поскольку последнее всегда определяется через первое,  нас интересует только первое из обычных словоупотреблений. Предпринимательство есть некая деятельность,  вид деятельности.  Деятельность,  в свою очередь,  есть вид активности человека.  Активность есть форма существования человека как свободной личности. В количественном отношении активность может варьироваться от минимальных энергетических затрат на элементарные витальные процессы до сверхзатрат энергии на осуществление крупномасштабных общественных идеалов. В качественном отношении активность разделяется на: спонтанную активность: - жизнь в узком смысле слова;  - витальный процесс,  детерминируемый природными факторами;  вынужденную активность. Слово "предпринимательство" ассоциируется, прежде всего, с экономической активностью.                                                                                         

Ни производство,  ни обмен не могут совершаться спонтанно,  поскольку всегда обладают относительно сложным характером и требуют  сознательного участия человека. Следовательно,  экономическая активность может быть либо вынужденной,  либо свободной. Таким образом,  экономическая  активность всегда выступает как  деятельность,  то есть как свободная  трата жизненной энергии,  осуществляемая под определенным (не абсолютным) давлением  обстоятельств. Главным таким обстоятельством  является потребность в продуктах  труда. Гораздо удобнее делать сообща,  в процессе труда между людьми складываются определенные отношения,  первым результатом которых является разделение труда. В результате разделения труда происходит специализация  отдельных людей или групп  людей на выполнении определенных трудовых функций,  а также на производстве определенных продуктов. Первое обстоятельство приводит к возникновению профессий,  а последнее - к возникновению обмена,  когда производители одного продукта удовлетворяют потребности в других продуктах,  меняясь своим достоянием с другими производителями. Все это вместе приводит к образованию целой системы,  состоящей из относительно стабильных групп людей,  каждая из которых занимает определенное место в производстве,  обмене и потреблении продуктов труда.  Данная система подвержена изменениям,  которые в ряде случаев могут привести к возникновению группы людей,  специализирующихся на предпринимательстве. Предпринимательство есть разновидность экономической активности. А рыночные отношения в свою очередь порождают у многих граждан естественное стремление иметь "свое дело", с помощью которого они приумножат свою собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности – предпринимательства.

1. Расчет штрафов и пени

В настоящее время Государство  уделяет огромное значение индивидуальной предпринимательской деятельности. В целях создания условий для  дальнейшего развития предпринимательства  в Республике Беларусь, обеспечения  гарантий соблюдения прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность, Правительством разработана  программа государственной поддержки  малого предпринимательства, целью  которой является дальнейшее создание благоприятных условий для устойчивого  развития малого предпринимательства  на основе совершенствования форм и  методов государственной поддержки  данного сектора экономики. Следует помнить, что предпринимательство - это самостоятельная, инициативная деятельность, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность. Поэтому каждый должен сделать выбор для себя сам: работать честно и платить налоги или постоянно бояться посещения проверяющих и платить штрафы.

Административная ответственность  индивидуальных предпринимателей характеризуется  в соответствии с главой 13 Кодекса  Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 №194-З (с  изменениями и дополнениями, вступившими  в силу 23.02.2009, далее - КоАП).

Так на индивидуальных предпринимателей, допустивших, по результатам налоговых  проверок, нарушения налогового законодательства:

· возлагается обязанность  по уплате доначисленных налоговых  платежей и пени, за несвоевременное  исполнение налогового обязательства;

· налагается административная ответственность:

1. В соответствии со  статьей 13.5 КоАП за нарушение  правил учета объектов налогообложения  и (или) доходов, расходов, других  элементов налогового учета, если  эти деяния:

- не повлекли за собой  доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного  года (его части, если проверке  подлежит часть календарного  года), влекут наложение на индивидуальных  предпринимателей штрафа в размере  от двух до десяти базовых  величин;

- повлекли за собой  доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного  года (его части, если проверке  подлежит часть календарного  года), влекут наложение на индивидуального  предпринимателя штрафа от трех  до двадцати базовых величин;

2. В соответствии со  статьей 13.6 КоАП за неуплату  или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы  налога, сбора (пошлины) влекут  наложение на индивидуального  предпринимателя штрафа в размере  двадцати процентов от неуплаченной  суммы налога, сбора (пошлины), но  не менее двух базовых величин.

Кроме того, за уклонение  от уплаты сумм налогов, сборов путем  сокрытия, умышленного занижения  налоговой базы либо путем уклонения  от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба:

- в крупном размере, - наказывается лишением права занимать заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

- в особо крупном размере, - наказывается ограничением свободы  на срок до пяти лет или  лишением свободы на срок от  трех до семи лет с конфискацией  имущества или без конфискации  и с лишением права занимать  заниматься определенной деятельностью  или без лишения.

В отношении индивидуальных предпринимателей, как и в отношении  иных субъектов предпринимательской  деятельности, контролирующими (надзорными) органами проводятся проверки, направленные на выявление и пресечение нарушений  законодательства.

В случае если выявленное нарушение  может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению  к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом  предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические  отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт, на основании которого уполномоченным контролирующим органом и могут  быть применены экономические санкции.

Экономическая санкция - установленная  актами законодательства мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и (или) неимущественного воздействия  и применяемая к субъекту предпринимательской  деятельности за совершение экономических правонарушений.

По каждому из видов  экономических правонарушений экономическая  санкция применяется исходя из определенных за весь проверяемый период сумм налогов, соответственно подлежащих уплате на основании налоговой декларации.

Важно заметить, действующим  законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена дополнительная ответственность за неуплату налогов. Так, согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 №285 «О некоторых  мерах по регулированию предпринимательской  деятельности» в случае неуплаты индивидуальными предпринимателями  в установленном порядке (уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость  в фиксированной сумме государственная  регистрация таких индивидуальных предпринимателей аннулируется по решению  регистрирующего органа. И в дальнейшем такие граждане, государственная  регистрация которых в качестве индивидуальных предпринимателей аннулирована, не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации.

Днем совершения экономического правонарушения, сопряженного с последующим  длительным невыполнением обязанностей, возложенных на индивидуального  предпринимателя под угрозой  применения экономической санкции (нарушение установленного срока  представления в налоговый орган  налоговой декларации (расчета), неуплата или неполная уплата в установленный  срок суммы налога, сбора (пошлины), неуплата или неполная уплата суммы  налога, сбора (пошлины), совершенная  путем занижения, сокрытия налоговой  базы и другие правонарушения), является день начала совершения указанного деяния.

Уголовная ответственность  индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов предусматривается статьей 243 Уголовного Кодекса Республики Беларусь - уклонение от уплаты сумм налогов. Объективная сторона данного  преступления выражается деянием - действием  или бездействием в следующих  видах: а) сокрытие прибыли, доходов  и иных объектов налогообложения. Подобное осуществляется путем утаивания  информации об их наличии от налоговых  органов; б) занижение прибыли, доходов  или иных объектов налогообложения. Осуществляется путем представления  в налоговую инспекцию не соответствующей  действительности информации в сторону  ее занижения; в) уклонение от подачи налоговых деклараций, облагаемых налогом.

Обязательным условием уголовной ответственности является ущерб в крупном размере (от 250 до 1000 базовых величин) или в особо  крупном размере (от 1000 базовых величин).

Субъективная сторона  характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла.

За совершение данного  преступления Уголовный Кодекс Республики Беларусь предусматривает следующие  виды наказаний:

- лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. По общему правилу срок данного наказания не может превышать двух лет.

- арест на срок до шести месяцев. Он заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции от общества.

- ограничение свободы на срок до трех лет - при ущербе в крупном размере, до пяти лет - при особо крупном размере. Данное наказание заключается в содержании осужденного в специальном учреждении без изоляции от общества в условиях осуществления за ним надзора.

- лишением свободы на срок до трех лет - при ущербе в крупном размере, на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения - при особо крупном размере.

Интересно отметить, что  по статистике более 90% всех схем уклонения  от уплаты налогов используется с  участием лжепредпринимательских структур, которые чаще всего регистрируются в Минске, и отношения с ними имеют практически все субъекты предпринимательства.

В рамках решения данной проблемы планируется создать реестр неблагонадежных субъектов предпринимательской  деятельности. В этот реестр Министерство по налогам и сборам, в частности, предлагает включить коммерческие организации  и предпринимательские структуры, которые не осуществляют деятельность на протяжении 12 месяцев и осуществляют деятельность без лицензии.

Таким образом, мы видим, что  наиболее распространенной мерой юридической  ответственности индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов является наложение  штрафов. Следует также учитывать, что действующим законодательством  для индивидуальных предпринимателей предусмотрена дополнительная ответственность  за неуплату налогов. 

2. Производственное предпринимательство

К производственному предпринимательству  относится деятельность, направленная на производство продукции, проведение работ и услуг, сбор, обработку и предоставление информации, создание духовных ценностей и т.п., подлежащих последующей реализации потребителям. Основным полем приложения его усилий являются производственные предприятия и учреждения, коммерческие, торговые заведения, фондовые и товарные биржи, банки, население.

Круг интересов производственного  предпринимательства довольно разнообразен, и для его реализации требуются  финансовые и материальные ресурсы, порой довольно значительные. Стремление получить, как можно большую прибыль при меньшем риске предполагает осуществление соответствующей технологии ведения дела. Исходным элементом этой технологии является выбор основной области деятельности. Ее содержательная сторона определяется финансовыми ресурсами и личными склонностями предпринимателя. Выбор вида деятельности предполагает проведение предварительного маркетинга, т.е. изучения, насколько предлагаемый товар или услуга необходимы потребителю, стабилен ли спрос на них, его величина и тенденции развития в будущем, каковы возможная продажная цена единицы товара, издержки его производства и реализации, предполагаемые объемы продаж.

Результатом производственно-предпринимательской  деятельности является производство продукта, который требует своей реализации. Мероприятия по его реализации составляют третью стадию технологии предпринимательства. Реализация возможна: с помощью посредников - агентов, брокеров и т.п. или своими собственными силами. Это наиболее ответственная стадия технологии предпринимательства, от продуманности, осуществления которой зависит успех всего начатого дела. Усилия предпринимателя еще на второй стадии (установление величины финансовых средств, необходимых для ведения выбранной предпринимательской деятельности) должны быть сосредоточены на заключении сделки на поставку изготовляемого продукта до начала его производства и лучше всего на долгосрочной основе, что позволит снизить риск банкротства. На этой стадии технологии   предприниматель   внимательно   следит   за конъюнктурой, чтобы вовремя отреагировать на изменения, происходящие в спросе. Эта реакция находит свое выражение в индивидуализации производимого товара (услуг) и в установлении на него соответствующего уровня цены.

Поскольку на рынке появляются все новые и новые товары и услуги, то в предпринимательской деятельности в условиях недостатка финансовых средств чрезвычайно важно, чтобы товары не залеживались, чтобы высвобождающиеся финансовые средства вкладывались снова в дело, т.е. предприниматель должен стремиться к ускорению оборачиваемости денег. Считается, что сделка должна давать годовую прибыль не менее 20-22% затрат.

Ситуация заставляет предпринимателя  держать в центре своего внимания каналы распределения товаров и  услуг (оптовая и розничная сеть, дилеры, агенты и т.д.). Это и представляет собой четвертую стадию технологии. Дело в том, что в зависимости от выбранных каналов (форм) доведения товаров до потребителей в значительной степени определяется скорость оборота вложенных средств.

Производственное предпринимательство  является одним из ведущих видов  предпринимательства. Здесь осуществляется производство продукции, товаров, работ, оказываются услуги, создаются определенные ценности. Функция производства в  этом виде предпринимательства является основной, определяющей, а сопровождающие функции имеют дополняющее значение (хранение, транспортировка, сбыт и  др.). После перестройки в Беларуси эта сфера деятельности претерпела самые значительные негативные изменения: были разорваны хозяйственные связи, нарушилось материально-техническое обеспечение, сбыт прежних объемов продукции стал невозможным, резко ухудшилось финансовое положение предприятий. К производственному предпринимательству относятся инновационная и научно-техническая деятельность, непосредственное производство товаров и услуг, использование их в дальнейшем производстве. Каждый предприниматель, готовый заняться производственной деятельностью, сначала должен определить, что конкретно он будет производить. Затем предприниматель ведет маркетинговую деятельность, занимается исследованием рынка и потребительского спроса. Если заключить контракт с потенциальным закупщиком, то это позволит свести к минимуму предпринимательский риск, но этот идеальный вариант практически не всегда возможен.

Следующий этап деятельности производственного предпринимательства  – приобретение или аренда факторов производства.

К факторам производства относятся: производственные фонды, рабочая сила, информация. Производственные фонды, в  свою очередь, делятся на основные и  оборотные.

Основные производственные фонды – здания, сооружения, передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование и  т. п.

Оборотные производственные фонды включают сырье, основные и  вспомогательные материалы, топливные  и энергетические ресурсы, тару. Предпринимателю  необходимо просчитать расходы будущего периода. Смысл состоит в обеспечении  снижения расходов на первых порах  производства новой продукции. Впоследствии в течение определенного периода  времени эти расходы будут  отнесены на издержки производства.

Рабочую силу предприниматель  нанимает путем объявлений, через  биржи труда, агентства по трудоустройству, с помощью друзей и знакомых. При  подборе кадров следует учитывать  образование кандидата, его обучаемость, уровень его профессиональных навыков, опыт предшествующей работы, личные качества.

Далее предприниматель  приобретает всю необходимую  ему информацию о возможности  привлечения ресурсов: материальных, финансовых и трудовых, о рынке  сбыта намечаемой к изготовлению продукции или услуги и т. д.

Факторы, влияющие на предпринимательство, особенно производственное, можно разделить  на экономические, технологические, политико-правовые, институциональные, социокультурные, демографические и природные. Все  они оказывают влияние на распространенность ресурсов и общество в целом, что  важно для осуществления предпринимательской  деятельности.

К многочисленным экономическим  факторам можно отнести: масштаб рынков и уровень их развития, доходы населения, размер платежеспособного спроса и конкуренцию в разных отраслях, курс национальной валюты и т. д. Все это влияет на отраслевой бизнес и предпринимательскую инициативу. В Беларуси ситуация крайне сложна, так как доходы населения остаются на низком уровне, не обеспечивается платежеспособный спрос, предприятиям негде сбывать товары, внешние рынки практически недоступны.

Технологические факторы  говорят об уровне научно-технического прогресса и материально-технической  базы. В Беларуси имеются 7–8 программ, способных перевести ее в разряд передовых стран на мировом рынке технологий: разработки в области атомной энергетики, биотехнологий и др. Без поддержки государства это невозможно.

Политические и правовые факторы определяют отношения общества и государства, механизмы государственного влияния и процессы принятия важных решений, развитость нормативно-правовой базы и правосознания в стране.

Необходимо существенное усиление роли государства в регулировании  и стимулировании производственного  предпринимательства, что объективно обусловлено и национальной спецификой Беларуси (огромная территория, многонациональный состав населения, многоотраслевой характер экономики), и факторами, связанными с ее современными социально-экономическими условиями. Трудности обусловлены потерей управляемости экономическими процессами, так как государство утратило свой авторитет и многие регулирующие функции, которые необходимы в условиях рынка. Политическая и экономическая нестабильность по сей день мешает предпринимательству, в том числе производственному.

Глубочайший кризис постиг все отрасли и сферы экономики, и без государственной поддержки  справиться с ним самостоятельно предпринимательство не сможет.

Количественные и качественные характеристики материально-технической  базы позволяют сделать вывод, что  в нынешнем состоянии предпринимательство  не сможет перейти не только к расширенному, но и к простому воспроизводству. Кроме того, устаревшее оборудование и методы производства значительно  повышают риск техногенных аварий.

Роль государства для  успешного функционирования производственного  предпринимательства состоит в  решении следующих задач: 1) государственная  финансовая поддержка производственного  предпринимательства; 2) грамотное налоговое  регулирование; 3) правовое и информационное обеспечение производственного  предпринимательства.

Крупное и среднее производственное предпринимательство из-за своих  особенностей не меньше, чем малое, требуют государственного внимания и финансовой поддержки. В условиях ограниченности бюджетных средств, их нехватки на поддержку производственного  предпринимательства возможно проводить  косвенную поддержку, которая сегодня  слабо применяется и сильно коррумпирована.

Литература

1. Авравшков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В. Экономика  предприятия.– М. Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001. 
2. Базылев Н.И., Гурко С.П. Экономическая теория, - М., БГЭУ, 2007
3. Бункин М.К., Семенов В.А. Макроэкономика. Учебное пособие. - М., 2000.
4. Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирмы – М.: Финансы и статистика, 2006. 
5. Заяц, Н.Е. Налоги: учебник / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; под ред. Н.Е. Заяц. - Минск: БГЭУ, 2000. - 368 с.
6. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: 21 апр. 2003 г. №194-З: текст по состоянию на 20 дек. 2010 г. - Минск: Амалфея, 2011. - 376 с.
7. Конституция Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 ноября 2004 г.) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. -- 1999. -- №1. -- 1/0; 2004. -- № 188. -- 1/6032.
8. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (общ. часть): Закон Республики Беларусь, 19 дек. 2002 г. №166-З (с учетом измен., внесенных Законами Респ. Беларусь от 22 июля 2003. - №225-З. - 2/ 977; 1 янв. 2004 г. - №260-З. - 2/ 1009; 3 авг. 2004. - №309-З. - 2/ 1058; 29 окт. 2004. - № 319-З. - 2/ 1068; 2 ноя. 2004. - №338-З. - 2/ 1087;31 дек. 2005. - №80-З. - 2/ 1177; 16 мая 2006. - № 110-З. - 2/ 1207; 29 июня 2006.- № 137-З. - 2/ 1235; 29 дек. 2006. - №190-З. - 2/ 1287; 4 апр. 2007. - №205-З. - 2/ 1302; 26 дек. 2007. - №302-З. - 2/ 1399) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 2003, № 4. 2/ 920.
9. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (особ. часть): Закон Республики Беларусь, 29 дек. 2009 г. №71-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь- 2010. - №85. - 5/1946; изм. и доп. 15 окт. 2010 г., №174-З// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2010. - №28 - 6/851.
10. Об утверждении положения о применении экономических санкций: Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 31 мая 2000 г., №50 (в ред. постановлений Мин. по налогам и сборам от 4 марта 3.2004 г., №36, от 12 марта 2005 г., №34) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - Минск, 2000.
11. О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь: Закон Президента Респ. Беларусь, 15 окт. 2010 г., №174-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - Минск, 2010.
12. Уголовный кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь, 9 июля 1999 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 1999. - №76. - 2/50.