Расчет суммы НДС

1. Расчет суммы НДС, подлежащего  взносу в бюджет, порядок и сроки  уплаты
2. Местные налоги и сборы
3. Руководство предприятия, занимающееся производством    холодильников, по договоренности с работником произвело расчет по заработной плате холодильником, себестоимость которого составляет 7000 руб. При этом рыночная стоимость холодильника данной марки на день передачи физическому лицу холодильника составила 8400 руб. (в том числе сумма НДС).

Определить  сумму страховых взносов, зачисляемую во внебюджетные фонды

( ПФ, ФСС, ТФОМС,  ФФОМС)

4.  Физическое лицо выиграло  денежный приз за участие в  лотерее, разыгрываемой ОАО» Веселый молочник» в сумме 10 000 руб.  Определить сумму начисленного налога и сумму, которая будет выплачена физическому лицу.

5.   Среди преподавателей негосударственного  колледжа работают инвалиды I и  II группы.

   Годовой доход инвалида I группы - 105 000 руб., II группы - 80 000 руб.

  Рассчитать сумму страховых взносов по каждому работающему инвалиду

6. Заработная плата, начисленная директору негосударственного лицея с января по май 2005 года, составила

             70 000 руб. Рассчитать сумму страховых взносах, зачисляемую во внебюджетные фонды

7.   За июнь 200х года работнику начислили:

- зарплату - 6850 руб.;

- вознаграждение по договору гражданско-правового  характера - 2000 руб.;

- авторское вознаграждение за  научную статью - 3000 руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности - 150 руб.

Определить  сумму страховых взносов, подлежащую уплате за июнь с доходов директора?

.     8. Рассчитать сумму налога на имущество за  полугодие, если остатки     налогооблагаемого имущества составили :

       На 01.01.0х   -  327112

             01.02.0х   -  305820

                         01.03.0х   -  308705

                         01.04.0х   -  441000

      01.05.0х   -  470000

      01.06.0х  -   420800

      01.07.0х  -   450600

Расчет суммы НДС, подлежащего  взносу в бюджет, порядок и сроки  уплаты.

Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- лица, признаваемые  плательщиками налога на добавленную  стоимость в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  РФ, определяемые в соответствии  с таможенным кодексом РФ.

С 2006 года организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров  этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС  не превысила в совокупности два  миллиона рублей.

Данная  норма не распространяется на организации  и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье  в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также  осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.

Порядок расчёта налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как  разница между суммой налога, исчисленной  по установленной ставке с налоговой  базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при  приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет  налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается  как сумма налога, исчисленного с  налоговой базы, за вычетом «входящего»  НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое  подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС  в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве  стран, применяющих этот налог.

Объекты налогообложения

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

- реализация  товаров на территории РФ, в  том числе реализация предметов  залога и передача товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав. При  этом передача права собственности  на товары, результаты выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе также признается их  реализацией;

- передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль организаций;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации (импорт).

В главе 21 НК РФ установлен ряд операций и  товаров, не признаваемых объектами  налогообложения (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную  стоимость.

При реализации товаров организация дополнительно  к цене реализуемых товаров обязана  предъявить к оплате соответствующую  сумму НДС покупателю этих товаров.

Законодательство  установило, что продажная цена любого товара должна, как правило, соответствовать  их рыночной цене, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Рыночной  ценой товара признаются цена, сложившаяся  при взаимодействии спроса и предложения  на рынке идентичных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов и  без включения в них НДС.

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

В настоящее  время и до 1 января 2010 года будет  действовать следующий порядок  и сроки уплаты НДС в бюджет:

- ежемесячно  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, - в случаях, когда ежемесячные  в течение квартала суммы выручки  от реализации товаров организаций  без учета НДС превышает 2 миллиона  рублей;

- ежеквартально  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, - в случаях, когда ежемесячные  в течении квартала суммы выручки от реализации товаров организаций без учета НДС не превышают 2 миллиона рублей.

С первого  января 2008 года налоговый период равен  кварталу, и поэтому для всех организаций, независимо от размера выручки, уплата НДС в бюджет будет производиться  ежеквартально не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

Местные налоги и сборы

Налоговым Кодексом РФ определено, что:

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  их интересах государственными органами, органами местного самоуправления, иными  уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. 

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах  и т. д„ поэтому земельный налог  используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию  собственных затрат землепользователя  на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.  

В зависимости  от приобретенной собственности, налог  обязаны уплатить лица, имеющие квартиру, землю или транспорт. Налогоплательщиками  данного налога являются физические лица и организации, у которых  есть земельные участки. Эти земельные участки, в свою очередь, должны находиться в их собственности. Непосредственно, эти земельные участки должны быть в положении постоянного и бессрочного пользования организациями или физическими лицами. Такие лица, как арендаторы или люди, которые владеют участком только на праве срочного и безвозмездного пользования, не должны уплачивать земельный налог.

Основанием  для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным  участком.

Период  взыскания налога является один календарный  год, отчисляется земельный налог  ежегодно. Для индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, есть определенный период – это первый квартал, полугодие либо 9 месяцев  года. Чтобы рассчитать стоимость  земельного налога, необходимо учитывать  кадровую стоимость данного участка  по состоянию на начало года, то есть на 1 января. Это и есть налоговая  база. Например, если необходимо уплатить налог на землю, которая входит в  общую собственность, земельный  налог должны уплатить в одинаковых равных долях. Если участок или земля  находится в долевой общей  собственности, то здесь необходимо рассчитать земельный налог для  каждого индивидуального налогоплательщика, согласно его доле.

Порядок уплаты земельного налога различен для  юридических и физических лиц. Земельный  налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно ими. Ежегодно не позднее 1 июля они предоставляют  в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным  участкам расчет налога предоставляется  в течение месяца с момента  их приобретения. Расходы по уплате земельного налога в соответствии с  п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой  системы относятся на себестоимость  продукции (работ, услуг).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начисление  земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой  службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные  извещения.

За земельные  участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических  лиц или граждан, земельный налог  начисляется отдельно по каждому  собственнику пропорционально площади  строения, находящегося в их раздельном пользовании.

Аналогичным образом начисляется налог при  общей собственности на земельный  участок нескольких юридических  лиц или граждан.

Учет  плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные  налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Органы  законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации  и органы местного самоуправления с  учетом местных условий имеют  право устанавливать другие сроки  уплаты налога.

Суммы земельного налога учитываются в доходах  и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог  не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более  чем за три предшествующих года.

Некоторые налогоплательщики уплачивают в  меньшей сумме. Например, земельный  налог льготы пенсионерам, героям Войны, инвалидам, ветеранам и инвалидам  ВОВ и другим. Налоговая база в  таких случаях уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предъявить документы, которые подтверждают право на данную льготу. Так как земельный налог является налогом для всех людей, которые имеют землю в своей собственности, то его необходимо обязательно уплачивать.

Существуют  участки, которые не признаются как  объекты налогообложения:

-Земельный участок, который изъят из оборота в соответствии с Российским Законодательством.

-Земельный участок, который ограничен в обороте, также в соответствии с Законодательством. Это могут быть ценные объекты культурных и исторических заповедников, объекты археологического наследия и тому подобное.

-Земельные участки, которые ограничены в обороте в виду обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности.

-Земельные участки в пределах лесного фонда, которые также ограничены в обороте и соответствуют Законодательству РФ.

-Земельные участки, которые заняты муниципальными государственными собственностями водными объектами.

Налоговая ставка в земельном налоге устанавливаются  органами муниципальных образований. Нашим Законодательством уже  предусмотрена определенная ставка налога, которую превышать нельзя. Например, для таких земель, в которых ведется сельское хозяйство, или находятся в зоне сельского хозяйства, земельный налог уплачивается в налоговой ставке в размере 0,3%. Также, земли, которые заняты жилищными фондами или являются объектами жилищного и коммунального комплекса, налоговая ставка составляет 0,3%. Ну и, конечно, территории, которые представлены для строительства жилья или ведения подсобного личного хозяйства, садоводства, животноводства или огородничества, также налоговая ставка будет 0,3%. В других земельных участках налоговая ставка может быть совершенно другой, но она не превышает 1,5%.  

Освобождаются от налогообложения:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

-организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

-общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

-физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

-организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок; (п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

-организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом. (п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками данного налога являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество  физических лиц». На основании Закона издана Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество  физических лиц»

Объектами обложения в соответствии с Законом  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением  автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Учитывая, что объект налогообложения - это  юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как  предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в  собственности - как объект налогообложения. Налог на имущество физических лиц  подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог  на транспортные средства.

Платежи по налогам зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление  налога на имущество производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года, представляемых органами коммунального  хозяйства, а в случае, если таковая  не определялась, - по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию. За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно своей доле.

Если  имущество находится в общей  долевой собственности, но каждый собственник  уплачивает налог на имущество физических лиц, в соответствии своей доли. Если имущество находится в общей  совместной собственности, то каждый человек несет равную ответственность по всем обязательствам, но оплачивать может один по согласованию между всеми собственниками.

Некоторые категории граждан имеют льготы и не оплачивают налог на имущество  физических лиц:

Герои Советского Союза и России, кавалеры ордена Славы трех степеней;

Инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;

Участники Великой  отечественной войны и приравненные к ним лица;

Ликвидаторы Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица;

Военнослужащие  и уволенные со службы, имеющие  стаж более 20 лет;

Члены семей  военнослужащих, потерявших кормильца

Предоставляется льгота и освобождаются от уплаты за строения и помещения:

пенсионеры  по возрасту;

родители  и супруги погибших при выполнении долга военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в повторный  брак;

афганцы;

дети-сироты, пока служат в вооруженных силах  или обучаются в образовательных  учреждениях в возрасте от 18 до 23 лет и другие категории граждан.

Точный  перечень можно уточнить в налоговом  органе по месту жительства или нахождения строения.

Не оплачиваются жилые строения, которые имеют  жилую площадь до 50 кв. м и хозяйственные  постройки на дачных участках, имеющие  общую площадь до 50 кв. м.

Все необходимые  документы, дающие право на льготу предоставляются  гражданами самостоятельно. Перерасчет производится с того месяца в году, когда возникло право на льготу, по письменному заявлению налогоплательщика. Если вы обратились несвоевременно, намного позже времени наступления права на льготу, то перерасчет вам могут сделать только за три года. Лица, которые не оплачивали налог, тоже могут привлекаться к его оплате только за последние три года.

На новые  строения и помещения налог на имущество физических лиц оплачивается со следующего года после его приобретения или возведения. При его уничтожении  или разрушении плата не взимается  с того, месяца, когда это произошло. Но необходимо представить документ, подтверждающий факт разрушения или  сноса.

При смене  собственника оплата производится обоими до утраты и с момента наступления  права собственности. При покупке  в рассрочку имущества, новые  хозяева становятся плательщиками  только с момента подписания документов на право собственности.

За имущество, которое получено по наследству, оплата берется с момента открытия дела по наследованию, то есть с момента  смерти наследодателя. В случае если он не успел уплатить налог, то уплата налогов физическими лицами перекладывается  на плечи наследников за весь год.

При продаже  имущества уплату налогов за текущий  год производит продавец. У покупателя обязательства наступят на следующий  год, но расчет будет идти с момента  приобретения имущества в собственность. На следующий год будет произведен перерасчет продавцу в сторону уменьшения налогов. Это объясняется тем, что  сведения об инвентаризационной стоимости  всегда предоставляются один раз  в год на 1 марта.

Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям. Ставки рассчитываются следующим образом: от  суммарной инвентаризационной стоимости берут от 0,1% до 2 % в зависимости от того, жилое или нежилое помещение, используется оно для коммерческих или хозяйственных целей и т. д.

Ставки  налога устанавливаются в следующих  пределах: до 300 тыс. рублей — до 0.1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%; свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%.

Ранее физлица  уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в  два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. С 1 января 2011 года Федеральным законом внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц уплачивается за 2011год  до 1 ноября 2012года. В 2011 году принято решение, что физическим лицам  будет высылаться единое извещение с отдельными отрывными частями  на все три налога: на имущество, землю, транспорт. 

Это удобно, так как все налоги, уплачиваемые физическими лицами можно оплатить одновременно, сэкономив при этом свое время.

3.Руководство предприятия, занимающееся  производством    холодильников,  по договоренности с работником  произвело расчет по заработной  плате холодильником, себестоимость  которого составляет 7000 руб. При  этом рыночная стоимость холодильника  данной марки на день передачи  физическому лицу холодильника  составила 8400 руб. (в том числе  сумма НДС).

Определить  сумму страховых взносов, зачисляемую  во внебюджетные фонды 

( ПФ, ФСС,  ТФОМС, ФФОМС)

Решение:

Пенсионный  фонд

8400*22%=1848руб.

ФСС

8400*2,9%=243,6 руб.

ФОМС

8400*5,1%=428,4 руб.

4.Физическое лицо выиграло денежный  приз за участие в лотерее,  разыгрываемой ОАО» Веселый молочник»   в сумме 10 000 руб.  Определить  сумму начисленного налога и  сумму, которая будет выплачена  физическому лицу.

Решение

Согласно п.2 ст.224 НКРФ налоговая  ставка по выйгрышу-35%:

Сумма начисленного налога

10000*35%=3500

сумма выплаченная физическому лицу:

10000-3500=7900руб

5.Среди преподавателей негосударственного  колледжа работают инвалиды I и  II группы.

   Годовой доход инвалида I группы - 105 000 руб., II группы - 80 000 руб.

  Рассчитать  сумму страховых взносов  по  каждому работающему инвалиду

Решение

5000*30%=1500

1500-подлежит уплате в бюджет

6. Заработная плата, начисленная директору негосударственного лицея с января по май 2005 года, составила 70 000 руб. Рассчитать сумму страховых взносах, зачисляемую во внебюджетные фонды

Решение

Сумма подлежащая взносу в бюджет

70000*30%=21000руб

7.   За июнь 200х года работнику   начислили:

- зарплату - 6850 руб.;

- вознаграждение  по договору гражданско-правового  характера - 2000 руб.;

- авторское  вознаграждение за научную статью - 3000 руб.;

- пособие  по временной нетрудоспособности - 150 руб.

Определить  сумму страховых взносов, подлежащую  уплате за июнь с доходов директора?

Решение

Согласно  ст.217 доходы не подлежат налогообложению:

- вознаграждение  по договору гражданско-правового  характера;

- авторское  вознаграждение за научную статью;

- пособие  по временной нетрудоспособности.

Сумма страховых взносов подлежащих уплате в бюджет

6850*30%=2055 руб

8. Рассчитать сумму налога на имущество за  полугодие, если остатки     налогооблагаемого имущества составили :

       На 01.01.0х   -  327112

             01.02.0х   -  305820

                         01.03.0х   -  308705

                         01.04.0х   -  441000

      01.05.0х   -  470000

      01.06.0х  -   420800

      01.07.0х  -   450600

Решение

Согласно  ст.375 НКРФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества признаваемого объекта  налогообложения

(327112+305820+308705+441000+470000+420800+450600)

                                               7

Ставка налога 2,2%

389148,14*2,2%=8561,26руб  – налог на имущество подлежащего  уплате в бюджет

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях).
2. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под.ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.
3. http://studentbank.ru/
4. http://wiki.klerk.ru/
5. http://www.consultant.ru /
6. http://www.xserver.ru/user/mesnl/
7. http://nalogpro.ru/
8. http://bujet.ru/
9. http://fb.ru/