Расходы бюджетной системы, их содержание и классификация. 5
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный
финансово-экономический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по Бюджетной системе РФ на тему:
Расходы бюджетной системы, их содержание и классификация
Специальность: финансовый менеджмент
Уфа – 2009
Содержание
1. Теоретическая часть.
Расходы бюджетной системы, их содержание классификация………….…..3
2. Практическая часть
Составление проекта бюджета района (вариант №1)…………………….…8
Список использованной
литературы…………………………………………...…
Расходы бюджетной системы, их содержание и классификация
Одним из важнейших инструментов экономической политики по стабилизации экономического развития выступает государственный бюджет. Он служит для проведения бюджетно – финансовой политики, которая включает налоговую политику и соответствующую ей налоговую систему; политику по финансированию таких отраслей, как здравоохранение, образование и наука, государственных программ по охране окружающей среды, социальных программ и т.д.; наконец, политику, определяющую соотношение доходов и расходов государственного бюджета, т.е величину бюджетного дефицита. 1
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов. 2
Расходы бюджетов – денежные
средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций
государства и органов местного
самоуправления. Осуществляются расходы
бюджетов через бюджетное финансирование
и кредитование.
Классификация расходов
бюджетов представляет собой группировку
расходов бюджетов всех уровней и отражает
направление бюджетных средств на выполнение
единицами сектора государственного управления
и местного самоуправления основных функций,
решение социально-экономических задач.
Классификация расходов состоит из:
- Кода главного распорядителя бюджетных средств;
- Кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
- Кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.
1. Главный распорядитель бюджетных средств
Согласно
Указаниям № 74н, главный распорядитель
бюджетных средств — орган государственной
власти, орган управления государственным
внебюджетным фондом, орган местного самоуправления,
орган местной администрации, а также
наиболее значимое учреждение науки, образования,
культуры и здравоохранения, указанное
в ведомственной структуре расходов бюджета,
имеющие право распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств
между подведомственными распорядителями
и (или) получателями бюджетных средств.
Перечень
главных распорядителей средств федерального
бюджета, бюджета субъекта Российской
Федерации, бюджетов государственных
внебюджетных фондов, местного бюджета
устанавливается законом о соответствующем
бюджете в составе ведомственной структуры
расходов.
2. Разделы, подразделы и виды расходов
2.1. Разделы,
подразделы
В этой части Указаний говорится
о том, что классификация расходов бюджетов
содержит одиннадцать разделов, отражающих
направление финансовых ресурсов на выполнение
основных функций государства. Разделы
детализированы девяноста пятью подразделами,
конкретизирующими направление бюджетных
средств на выполнение функций государства
в пределах разделов.
Разделы определяют расходование бюджетных
средств на выполнение функций государства.
С 1 января 2011г. разделов 14.
Разделы расходов бюджета Таблица 1
Наименование раздела |
Код |
Общегосударственные вопросы |
0100 |
Национальная оборона |
0200 |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
0300 |
Национальная экономика |
0400 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
0500 |
Охрана окружающей среды |
0600 |
Образование |
0700 |
Культура, кинематография |
0800 |
Здравоохранение |
0900 |
Социальная политика |
0100 |
Физ.культура и спорт |
0110 |
СМИ |
0120 |
Обслуживание государственного и муниципального долга |
0130 |
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований |
0140 |
Подразделы конкретизируют направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах раздела. Например, подразделами раздела Национальная безопасность и правоохранительная деятельность являются: органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и т.д.
2.2. Виды расходов
Виды расходов
детализируют направление финансирования
расходов бюджетов как по целевым статьям,
так и по целевым программам расходов
бюджетов. Виды расходов классификации
расходов бюджетов в части федерального
бюджета и государственных внебюджетных
фондов утверждаются федеральным законом
о федеральном бюджете и федеральными
законами о бюджетах государственных
внебюджетных фондов на соответствующий
год. Перечни видов расходов, применяемых
в бюджетах субъектов Российской Федерации
и местных бюджетах, формирует соответствующий
финансовый орган в соответствии с расходными
обязательствами, подлежащими исполнению
за счет средств соответствующих бюджетов.
Утверждаются указанные перечни в составе
ведомственной структуры расходов законом
(решением) о бюджете либо в установленных
Бюджетным кодексом случаях сводной бюджетной
росписью соответствующего бюджета. Согласно
Указаниям № 74н порядок формирования
перечня видов расходов аналогичен порядку
его формирования на федеральном уровне.
3. Классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов
Это всего лишь новое
наименование составной части классификации
расходов бюджетов, сменившее привычное
«экономическая классификация расходов»
и связанное с появлением универсальной
для доходов, расходов и источников финансирования
дефицитов бюджетов классификация операций
по их экономическому содержанию.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. В рамках данной классификации объединены источники как внутреннего, так и внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из 20 разрядов и включает:
- код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;
- код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;
код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Составление проекта бюджета района (вариант №1)
1. На основе представленных
исходных данных рассчитать
2. Подготовить пояснительную
записку к составленному
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА
Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.
К налоговым доходам относят поступление следующих видов налогов:
- налога на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- Единый налог на вмененный доход;
- транспортный налог;
- НДФЛ.
Произведем расчет данных налогов.
1. Налог на имущество физических лиц.
В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.
На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в следующем финансовом году составит:
32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.
- за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.
- ожидаемое исполнение составит 32 000 руб.
2. Земельный налог.
По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 108 000 руб.
Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.
Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году —1700 руб.
Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году -100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем году:
Ni=(108 000*1,8-1700)*65%=125
- за 6 месяцев: 108 000/2=54 000 руб.
- ожидаемое исполнение составит 108 000 руб.
3. Единый налог на вмененный доход.
В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.
На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:
272 000 + 272 000*15% =312 800 руб.
- за 6 месяцев: 272 000/2=136 000 руб.
- ожидаемое исполнение составит 272 000 руб.
4. Транспортный налог.
Таблица 2
Транспортный налог
Показатель |
|
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. в том числе: • с мощностью до 100 л.с. • с мощностью от 100 до 150 л.с. |
12 358
5865 6493 |
2. Общая мощность в лошадиных силах в том числе:
• с мощностью до 100 л.с. • с мощностью от 100 до 150 л.с. |
1 284 965
440 875 844 090 |
3. Ставка налога по
транспортным средствам с |
20 |
4. Ставка налога по
транспортным средствам с |
28 |
5. Планируемая на |
32 452 020 |
6. Норматив отчислений в бюджет города, % |
100 |
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб. |
32 452 020 |
Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:
ТН = (Ктр * М)*Ст,
где ТН — планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;
Ктр — количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города; М — общая мощность в лошадиных силах;
Ст — ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.
ТН = (5 865 * 440 875) * 0,2 + (6 493 * 844 090) * 0,28 = 32 452 020 тыс. руб.
5. Налог на доходы физических лиц
Таблица 3
Расчет налога на доходы физических лиц
Показатель |
Значения |
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), руб. |
21 331 851 |
2. Налоговые вычеты - всего, руб. в том числе: - профессиональные -имущественные - социальные - стандартные |
2 875 640
1 911 946 136 984 7 311 819 399 |
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, руб. (п. 1- п. 2) |
18 456 211 |
4. Ставка налога, % |
13 |
5. Планируемая на |
2 399 307 |
6. Норматив отчислений в бюджет региона, % |
40 |
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, руб. |
959 723 |
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле 3:
НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,
где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;
СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;
НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.
НДФЛ=(21 331 851-2 875 640)*
Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района с учетом норматива отчислений – 40% в следующем году составит:
2 399 307 * 40%=959 723 руб.
В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.
- за 6 месяцев: 786 658/2=393 329 руб.
- ожидаемое исполнение составит 786 658 руб.
6. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 руб.Ожидается выполнение на уровне плана–500 руб., за 6 месяцев –250руб.
На следующий год предусматривается рост 15%, т.е. 500 +500*15%=575 руб.
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА
Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:
- текущий год – 100 000 руб.;
- за 6 месяцев - 55 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- проект – 100 000+ 100 000*5%=105 000 руб.
Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:
- текущий год - 100 000 руб.;
- за 6 месяцев - 50% плана, т.е. 100 000*505/1005 = 50 000 руб.
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов на 10%.
100 000 + 100 000*10%=110 000 руб.
Расходы бюджета на финансирование
национальной экономики:
- текущий год - 300 000 руб.;
- за 6 месяцев - 50% плана, т.е. 300 000/2 = 150 000 руб.
- ожидаемое исполнение — на уровне плана, т.е. 300 000 руб.
- на следующий год
планируется увеличение
300 000 руб. +300 000*7,5%=322 500 руб.
Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:
- текущий год - 900 000 руб.
- за 6 месяцев - 400 000 руб.
- ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 900 000 руб.
- на следующий год планируется увеличение расходов на 15%
900 000+900 000*15%=1 035 000 руб.
Расходы бюджета на охрану окружающей среды:
- текущий год - 100 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий
год планируется увеличение
100 000 +100 000*5%=105 000 руб.
Расходы бюджета на культуру,
кинематографию и средства массовой
информации:
- текущий год -270 000 руб.;
- за 6 месяцев - 140 000 руб.
- ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 270 000 руб.
- на следующий год планируется - 350 000 руб.
Образование
Таблица 4
Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам
Показатель
|
Текущий год |
Проект на следующий год | ||||
Принято |
сред- негодовое |
Проект |
среднегодовое
| |||
на 01.01 |
на 01.09 |
на 01.01 |
на 01.09 | |||
1. Число классов, всего |
38 |
45 |
40,3 |
45 |
43 |
44,3 |
в том числе: |
||||||
1-4 классы |
15 |
18 |
16 |
18 |
15 |
17 |
5-9 классы |
18 |
20 |
18,7 |
20 |
19 |
19,7 |
10-11 классы |
5 |
7 |
5,7 |
7 |
9 |
7,7 |
2. Число учащихся, всего |
840 |
1016 |
899 |
1016 |
971 |
1001 |
В том числе: |
||||||
1-4 классы |
300 |
396 |
332 |
396 |
326 |
373 |
5-9 классы |
450 |
480 |
460 |
480 |
455 |
472 |
10-11 классы |
90 |
140 |
107 |
140 |
190 |
157 |
3. Наполняемость классов |
||||||
1-4 классы |
20 |
22 |
21 |
22 |
22 |
22 |
5-9 классы |
25 |
24 |
25 |
24 |
24 |
24 |
10-11 классы |
18 |
20 |
19 |
20 |
21 |
20 |
Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле 4:
Кср=
где Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);
К01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января;
К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.
Произведем расчет среднегодовое количество классов (до десятых):
Кср.всего= 38*8+45*4/12=40,3 кл.
Кср. 1-4 кл.=15*8+18*4/12=16 кл. и т.д.
Произведем расчет среднегодовое количество учащихся:
Кср. всего=840*8+1016*4/12=899 чел.
Кср. 1-4 кл.=300*8+396*4/12=332 чел. и т.д.
Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается отношением количества учащихся к количеству классов.
Кср. 1-4=332/16=21 чел.
Кср. 5-9=460/18,7=25 чел.
Кср.10-11 =107/5,7=19 чел.
Значения проекта на 01.01. совпадают со значениями текущего периода на 01.09, а значения проекта на 01.09 определяем с учетом приема и выпуска учащихся.
Известно, что Выпуск:
из 4-х классов — 120 человек;
из 9-х классов — 150 человек;
из 11-х классов — 70 человек.
Прием:
в 1-й класс — 50 человек;
в 5-е классы — 125 человек;
в 10-е классы — 80% выпуска 9-х классов.
Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:
- для 1-4 кл. -396 чел.+50 чел. – 120 чел. 326 чел.
- для 5-9 кл. – 480 чел. + 125 чел. – 150 чел. 455 чел.
- для 10-11 кл. -140 +(150чел.*80%)-70 чел.=190 чел.
Воспользовавшись пропорцией, определим число классов на 01.09. следующего года:
- на 396 чел. понадобится 18 классов,
- для 326 чел. – х;
х=18*326/396=15 кл.
х=20*455/480=19 кл.
х=7*190/140=9 кл.
Среднегодовое количество классов, учащихся при расчете проекта на следующий год определяется аналогично по формуле 4:
Кср. кл. 1-4 = 18*8+15*4/12=17 кл.
Кср.уч. 1-4= 396*8+326*4/12=373 чел. и т.д.
Пояснения к таблице 5:
Количество классов на 01.01, 01.09 и среднегодовое переносим с таблицы 4.
Количество педагогических ставок по группе классов (гр. 12 и 13) =
________Число учебных часов по тарификации гр. 8 или 9/норма
Плановая норма организационной нагрузки учителя
Плановая норма
1-4 классы -20 часов в неделю;
5-9 классы-18 часов в неделю;
10-11 классы-18 часов в неделю.
Текущий год
1-4 классы: 546/20=27,3
5-9 классы:745/18=41,39
10-11 классы:238/18=13,22
Проект
1-4 классы: 555/20=27,375
5-9 классы:702/18=39
10-11 классы:291/18=16,17
Количество педагогических ставок на 1 класс =
Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01.(гр.12 или 13/2 или 3)
Количество классов в данной группе на 01.01
Текущий год
1-4 классы:27,3/15=1,82
5-9 классы:41,39/18=2,29
10-11 классы:13,22/5=2,64
Проект
1-4 классы: 27,75/18=1,54
5-9 классы:39/20=1,95
10-11 классы:16,17/7=2,31
Среднегодовое количество педагогических; ставок =
Количество педагогических ставок на
1 класс
* Среднегодовое количество классов в каждой группе
(гр. 14*гр.6); (гр.15*гр.7)
Текущий год
1-4 классы: 1,82*16=29,12
5-9 классы: 2,29*18,7=42,8
10-11 классы: 2,64*5,7=15,05
Проект
1-4 классы: 1,54*17=26,18
5-9 классы: 1,95*19,7=38,4
10-11 классы: 2,31*7,7=17,8
Средняя ставка учителя в
Общая сумма начисленной заработной платы
___по тарификации данной группы классов
Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01
(гр.10/гр.12)
(гр. 11/гр. 13)
Текущий год
1-4 классы: 5976/27,3=218,9
5-9 классы: 17384/41,39=420
10-11 классы: 5503/13,22=416,3
Проект
1-4 классы: 6240/27,75=224,9
5-9 классы: 16547/39=424,3
10-11 классы: 6100/16,17=377,2
ФЗП в год = Средняя
ставка учителя в месяц *
Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев
(гр. 18*гр. 16* 12 мес.)
(гр. 19*гр.17*12 мес.)
Текущий год
1-4 классы: 218,9*29,12*12=76492 руб.
5-9 классы: 420*42,8*12=215712 руб.
10-11 классы: 416,3*15,05*12=75184 руб.
Проект
1-4 классы: 224,9*26,18*12=70 655 руб.
5-9 классы: 424,3*38,4*12=195 517 руб.
10-11 классы: 377,2*17,8*12= 80 570 руб.
ИТОГО тарифный ФЗП складывается из ФЗП педагогического персонала и ФЗП руководящего персонала:
Текущий год: 367 388+65 000=432 388 руб.
Проектный год: 346 742 + 76 105=422 847 руб.
Дополнительный ФЗП= Тарифный
ФЗП*20%
Текущий год: 432 388 *20%=86 478 руб.
Проектный год: 422 847 *20%=84569 руб.
Общий ФЗП по школе составит:
Текущий год: 432 388 +86 478 =518 866 руб.
Проектный год: 422 847 +84569 = 507 416 руб.
Расчет фонда заработной
платы педагогического
Группы классов |
Количество классов |
Данные тарификационного списка |
Количество педагогических ставок |
Средняя ставка учителя в месяц
|
ФЗП в год, руб.
| |||||||||||||||
|
|
На 01.01 |
На 01.09 |
Среднегодо вое |
Число учительских часов |
Заработная плата в месяц |
По группе классов |
На 1 класс |
Среднегодо вое | ||||||||||||
|
|
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
текущий |
проект |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
1-4 |
15 |
18 |
18 |
15 |
16 |
17 |
546 |
555 |
5976 |
6240 |
27,3 |
27,75 |
1,82 |
1,54 |
29,12 |
26,18 |
218,9 |
224,9 |
76492 |
70655 |
5-9 |
18 |
20 |
20 |
19 |
18,7 |
19,7 |
745 |
702 |
17384 |
16547 |
41,39 |
39 |
2,29 |
1,95 |
42,8 |
38,4 |
420 |
424,3 |
215712 |
195517 |
10-11 |
5 |
7 |
7 |
9 |
5,7 |
7,7 |
238 |
291 |
5503 |
6100 |
13,22 |
16,17 |
2,69 |
2,31 |
15,05 |
17,8 |
416,3 |
377,2 |
75184 |
80570 |
1. Итого |
38 |
45 |
45 |
43 |
40,3 |
44,3 |
1529 |
1548 |
28863 |
28887 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
367388 |
346742 |
2. ФЗП руководящего и учебно-вспомогательного состава |
65000 |
76105 | ||||||||||||||||||
3. Итого тарифный ФЗП |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
432388 |
422847 |
4. Дополнительный ФЗП (надтарифный), в % к обшему ФЗП 20% |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
86478 |
84569 |
5. Общий ФЗП по школе |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
518866 |
507416 |