Расследование экономических преступлений. 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

Юридический институт

Кафедра уголовного процесса и криминалистики

Контрольная работа

по дисциплине: «Расследование экономических  преступлений»

                                                                               Выполнил: ст. гр. ЮВ-09-3

       Стукова.О.М.

                                                                                     Проверил: Жукова.А.С.

Чита

2012

Содержание

1. Особенности квалификации и методика расследования незаконного получения кредита………………………………………………………………..3

2. Особенности квалификации и методика расследования злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности……………………….8

3. Особенности квалификации  и методика расследования уклонения  от уплаты налогов и (или) сборов с организации………………………………...17

Список использованных источников…………………………………………...23

1. Особенности квалификации и методика расследования незаконного получения кредита

Впервые в РФ уголовная  ответственность за незаконное получение  кредита была введена ст. 176 УК РФ. В качестве объекта уголовно-правовой защиты выступают общественные отношения, возникающие в денежно-кредитной сфере по поводу кредитования хозяйствующих субъектов.

Предоставление кредита регулируется на основе ст. 819, 820 и 821 Гражданского кодекса Российской Федерации. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются представлять денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Суть преступления состоит  в том, что индивидуальные предприниматели, коммерческие или некоммерческие организации любой организационно-правовой формы и формы собственности получают в банке или небанковской кредитной организации кредит либо добиваются льготных условий кредитования (по сроку возврата, сумме кредита, размеру процентной ставки, получение кредита без обеспечения или при неполном обеспечении и др.) вследствие того, что они ввели кредитора в заблуждение относительно гарантий обеспеченности своевременности и полного возврата кредита, предоставив ему заведомо ложные сведения о своем хозяйственном положении либо финансовом состоянии, обрисовывая их в более выгодном для себя свете.

Уголовные дела о преступлениях, связанных с получением банковского  кредита являются одними из самых  сложных в расследовании. Именно по таким делам следователю приходится сталкиваться с мощным противодействием расследованию как со стороны подозреваемых (обвиняемых), так и со стороны свидетелей и иных лиц.

Эти деяния признаются преступными, если ими причинен крупный ущерб. Причинение крупного ущерба - обязательное условие уголовной ответственности по указанному преступлению. 

При уголовно-правовой характеристике состава, предусмотренного ч.1 ст.176 УК, субъект преступления описан излишне  узко: не охвачены физические лица, которые  получают кредиты, не являясь индивидуальными предпринимателями.

Субъектом преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК, должен быть не только индивидуальный предприниматель  или представитель организации, но и любой другой гражданин, получающий кредит на экономическую деятельность.

В классификацию преступлений в сфере банковской деятельности, исходя из способа совершения, включены: хищение банковского кредита  полученного на подставных лиц; хищение  денежных средств с использованием чужих и поддельных кредитных  карточек; хищение денежных средств с использованием расчетных чеков; хищение денежных средств с использованием компьютерной техники, функционирующей в банке, присвоение денежных средств, полученных в банке в качестве кредита.

Традиционными способами  хищений денежных средств, связанных с проведением активных кредитных операций, суть которых сводится к не возврату денежных средств, полученных в результате кредитования являются:

1) обман кредиторов  путем предоставления недостоверных  сведений о кредитоспособности (подлог  действительных либо составление фиктивных балансовых ведомостей, расчетно-кассовых документов и других документов первичного учета);

2) создание хозяйствующих  субъектов в целях хищения  денежных средств, которые прекращают  свое существование после получения  ссуды либо перечисления средств, предоставленных в результате кредитования другим хозяйствующим субъектам (лжепредпринимательство);

3) умышленное банкротство субъектов  предпринимательства после получения  кредитов.

4) предъявление недостоверных  технико-экономических обоснований тех вложений, которые предстоит осуществлять за счет получаемого кредита, составление фиктивных договоров о проведении хозяйственной сделки, оплатить которую надлежало, используя кредитные средства.

5) часто для подтверждения  возврата кредита даются фиктивные гарантии и поручительства от имени известных государственных и коммерческих организаций. При получении государственного целевого кредита представлялись фиктивные документы о праве на получение этого вида кредита на льготных условиях (с заниженной процентной ставкой).

Обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании  анализируемого преступления условно  можно разделить на несколько  групп.

К первой группе относятся  обстоятельства совершения деяния, а  именно:

- факт незаконного получения кредита;

- способ незаконного  получения кредита; 

- место и время незаконного  получения кредита; 

- факт наступления  последствий в виде причинения  крупного ущерба, его характер  и размер;

- причинная связь между  незаконным получением кредита и наступлением последствий;

- лицо, которому причинен  ущерб.

Для установлении факта  совершения преступления необходимо выяснить в соответствии с какими обязательными  для банка-кредитора требованиями и в каком порядке должна осуществляться процедура банковского кредитования, как фактически осуществлялось кредитование, и какие при этом были допущены отступления от нормативных предписаний и внутренних банковских правил. Особое значение должно быть уделено установлению субъекта преступления. Следствию необходимо ответить на вопрос о том, является ли заемщик надлежащим субъектом кредитования, и следовательно, субъектом преступления.

Исследованию подлежат общая характеристика организации-заемщика, ее местонахождение либо паспортные данные и адрес местожительства физического лица, если в качестве заемщика выступает индивидуальный предприниматель без образования юридического лица.

Внимание должно быть уделено исследованию фактического хозяйственного положения и финансового  состояния заемщика на момент обращения  за кредитом, а также наличие обстоятельств, позволяющих получить банковский кредит на льготных условиях.

Полученные сведения необходимы для решения вопросов о фактическом правовом статусе  и финансово-хозяйственном положении  заемщика и их соответствии данным, содержащимся в представленных в банк и хранящихся в досье заемщика документах.

Значимым является вопрос о способе незаконного получения  кредита. Тщательному правовому  анализу подлежат следующие вопросы:

- какие сведения были  сфальсифицированы (сведения о  самом заемщике, залоговом имуществе, о гарантах, поручителях);

- в какие документы,  отражающие финансовое состояние  или хозяйственное положение  заемщика, внесены соответствующие  изменения; 

- кто составлял и  подписывал представленные в  банк документы; 

- кто из сотрудников банка осуществлял предварительную проверку документов и принимал решение о выдаче кредита;

- кто со стороны  банка и стороны заемщика подписывал  кредитный договор.

Незаконное получение  кредита по своей конструкции  является преступлением с материальным составом и уголовно наказуемо в случае, если в результате был причинен крупный ущерб. Поэтому важно установить не только сам факт причинения ущерба, но и прямую непосредственную причинную связь между незаконным получением кредита и наступлением преступных последствий, в чем конкретно выразился ущерб, кому он был причинен и в каком размере.

Ко второй группе обстоятельств, подлежащих установлению при расследовании  незаконного получения банковского  кредита, относятся факты, доказывающие виновность лица, совершившего деяние, а также форма его вины и мотивы преступления.

Если заемщиком являлась организация, то должно быть установлено: кто является ее руководителем; кто  фактически осуществлял все действия, связанные с управлением текущей  хозяйственной деятельностью организации; кто фактически принимал решение об обращении в банк за получением кредита, подписывал кредитную заявку и распоряжался незаконно полученными кредитными средствами. В случае получения кредита на основании доверенности, необходимо выяснить все обстоятельства, связанные с ее выдачей.

Установлению также  подлежит круг лиц, принимавших участие  в подготовке документов, необходимых  для получения кредита, в чем  заключалась роль каждого участника  преступной группы, степень осведомленности соучастников о направленности умысла.

Учитывая, что преступления данного вида могут быть совершены  при участии служащих банка, необходимо выяснить степень участия конкретных сотрудников банка в незаконной выдаче кредита.

Мотив преступления может  быть любым. Основным мотивом являются корыстные побуждения. Вместе с тем следует отметить, что анализ мотива преступления дает возможность раскрыть причины совершения преступления и охарактеризовать личность заемщика.

Обстоятельства, влияющие на характер и степень виновности субъектов преступления, а также обстоятельства, способствовавшие его совершению, относятся к третьей группе обстоятельств, подлежащих установлению при расследовании данного вида преступлений.

В эту группу входят сведения о личности обвиняемого, имеющие значение для дела, о недостатках в работе банка, способствовавших незаконному получению кредита, в том числе отсутствие либо ненадлежащее ведение документации внутреннего банковского контроля и т.д.

Приведенный выше перечень обстоятельств, подлежащих установлению, не является исчерпывающим. С учетом вида совершенного противоправного деяния и особенностей конкретных способов совершения преступления он может дополняться и конкретизироваться. 

2. Особенности квалификации и методика расследования злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности

Злостное уклонение  руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности  в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в  законную силу соответствующего судебного акта – наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы сроком до 2-х лет.

Непосредственным объектом состава преступления злостного  уклонения от погашения кредиторской задолженности являются кредитные  отношения в экономике, а в  качестве дополнительного объекта  выступают имущественные интересы граждан и юридических лиц.

Объективная сторона  характеризуется деянием в форме  бездействия  в уклонение от погашения кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью понимается сумма всех денежных обязательств, возникших как из договора, так и из причинения вреда. Злостный характер имеет место в случае неисполнение в установленный процессуальным законодательством срок соответствующего судебного акта после его вступления в законную силу. Злостность уклонения - это оценочное понятие, которое устанавливается судом в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств дела. Уклонение следует признавать злостным лишь в случае, когда у лица есть реальная возможность погасить существующую кредиторскую задолженность или оплатить ценные бумаги.

Уклонение заключается  в неоплате кредиторской задолженности по истечении  срока оплаты при наличии обязанности и возможности оплаты.

Обязательным признаком  объективной стороны, относящийся  лишь  к кредиторской задолженности, является ее крупный размер (в соответствии со. ст. 169 УК РФ свыше 250 тыс. руб).  При определении крупного размера учету подлежит не вся кредиторская задолженность лица, а лишь та ее часть, от погашения которой она уклоняется. Преступление является оконченным с момента совершения бездействия.

Субъективная сторона  характеризуется прямым умыслом, а также отсутствием в момент образования задолженности цели невозврата  соответствующих средств.

Субъект преступления специальный  – гражданин (т.е. частное лицо, включая  индивидуального предпринимателя) или руководитель организации (применительно к юридическому лицу).

Для объективной возможности погасить кредиторскую задолженность или оплатить ценную бумагу у должника должны быть в наличии либо находиться в распоряжении денежные или иные средства, позволяющие должнику выполнить обязанность погасить задолженность. О том, что в распоряжении должника были определенные средства, может свидетельствовать совершение им сделок по отчуждению или приобретению имущества. Злостность уклонения может выражаться в следующих действиях (бездействии) должника:

- имея в наличии  или на банковском счете денежные  средства, позволяющие погасить  кредиторскую задолженность полностью  либо частично, умышленно не выплачивал (не перечислял) их кредитору

- умышленно скрывал  от судебного пристава-исполнителя  факт открытия нового расчетного счета в кредитной организации

- имея в личной (долевой)  собственности имущество и предметы (за исключением перечня, определенного  ст. 446 ГПК РФ), совершал сделки  по отчуждению этого имущества,  а полученные за него денежные  средства не передал кредитору в погашение задолженности, скрыл или использовал в иных целях по собственному усмотрению

- имея дополнительные  источники дохода, скрывал их  либо представлял судебному приставу-исполнителю  заведомо ложные сведения о  своих доходах, имуществе

- передавал движимое  имущество на хранение родственникам  или знакомым;

- вводил в заблуждение  судебного пристава-исполнителя  по поводу порчи, хищения или  уничтожения имущества в силу  стихийного бедствия, пожара, несчастного  случая;

- по неуважительным причинам не являлся по вызовам судебного пристава-исполнителя, осуществляющего принудительное исполнение судебного акта о взыскании кредиторской задолженности, препятствовал совершению исполнительных действий ;

- оказывал незаконное  воздействие на кредитора;

- с целью создания  препятствий к обеспечению возможности  взыскания кредиторской задолженности,  не ставя в известность судебного  пристава-исполнителя, изменял место  жительства или место работы

О наличии у должника достаточных денежных средств, которые он тратит на личные нужды, а не на погашение задолженности, могут свидетельствовать данные об оплате им:

- железнодорожных и  авиабилетов;

- туристических и санаторно-курортных  услуг;

- услуг сотовой связи;

- страхования недвижимого  и движимого имущества;

- договоров об оказании  иных услуг (например, абонементов  на посещение спортивных и  иных клубов, занятий по изучению  иностранных языков и т.д.).

Особенности расследования преступлений.

Как показала практика, основными  следственными действиями, производимыми в связи с необходимостью получения доказательственной базы по уголовным делам о злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, являются: допросы подозреваемого, потерпевшего, свидетеля, выемка, обыск, осмотр предметов (документов), производство судебной экспертизы.

Осмотр места  происшествия

В соответствии с ч. 2 ст. 176 УПК РФ осмотр места происшествия в случаях, не терпящих отлагательств, может быть произведен до возбуждения  уголовного дела. По преступлениям, предусмотренным  ст. 177 УК РФ, данное следственное действие производится с целью незамедлительного изъятия с места происшествия документов, иных предметов, имеющих отношение к проводимой проверке сообщения о преступлении, для подтверждения и закрепления полученных дознавателем данных.

Обыск, выемка

Обыск, выемка производится с целью изъятия предметов, документов и ценностей, которые могут иметь  значение для уголовного дела. Исходя из тактики расследования преступлений в сфере экономики, обыск и  выемку целесообразно планировать  и производить на первоначальном этапе расследования, с целью исключения возможности уничтожения подозреваемым предметов, документов, имеющих важное доказательственное значение.

Осмотр предметов (документов)

После производства выемки бухгалтерской документации должника либо ее изъятия в ходе обыска, а также обнаруженных в процессе его проведения черновых записей необходимо проведение осмотра этих документов, желательно с участием специалиста-экономиста либо бухгалтера.

В результате осмотра дознаватель  должен иметь четкие представления о том, достоверность каких учетных документов вызывает сомнение либо какие из них содержат противоречия и пр., что и обуславливает постановку задач для последующего допроса эксперта либо назначения экспертизы. Также в ходе осмотра с участием специалиста определяется пригодность черновых записей и достаточность имеющихся документов для производства экспертизы и производится отбор материалов, которые впоследствии станут ее объектами.

Целью осмотра является установление вещественных доказательств по уголовному делу (ст. 81 УПК РФ).

Назначение  и производство экономических экспертиз

Кроме участия специалиста-экономиста или бухгалтера в проведении следственных действий, для успешного расследования  уголовного дела немаловажную роль играют результаты экономических экспертиз. В зависимости от направления исследования и решаемых вопросов экономические экспертизы принято подразделять на бухгалтерские и финансово-экономические.

Целью проведения экспертиз  является получение достаточно полной и объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности должника в периоды неуплаты кредиторской задолженности для установления злостности уклонения: установление наличия достаточных средств для погашения задолженности в периоды неуплаты, выявление фактов сокрытия и отчуждения имущества, уменьшения его балансовой стоимости, занижения суммы полученной прибыли, незаконного перевода денежных средств со счета должника.

С помощью финансово-экономической экспертизы возможно определение финансового состояния и платежеспособности должника, диспропорций в доходах и расходах, повлиявших на величину балансовой прибыли и обеспечение оборотными средствами, а также установление негативных отклонений по отдельным статьям доходов и расходов денежных средст

Проведение судебно-экономических экспертиз из-за большого объема и сложности исследуемого материала занимает достаточно продолжительный промежуток времени и, как правило, требует занятости нескольких экспертов-экономистов (бухгалтеров), кроме этого, следует отметить и высокую загруженность экспертных учреждений. Поэтому ряд вопросов может быть решен и без назначения судебно-экономической экспертизы, например, в рамках осмотра документов с участием специалиста и его последующего допроса.

При назначении финансово-экономической  экспертизы в процессе расследования  злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности на разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Имеются ли намеренные  занижения или завышения по  конкретным статьям дохода и  расхода денежных средств организации  (индивидуального предпринимателя). Если да, то повлияли ли они на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей. На какие именно и каким образом?

2. Имеются ли в представленных  финансовых документах искажения  отчетных данных о прибыли  организации (индивидуального предпринимателя)?

3. Какова сумма полученного  дохода организации (индивидуального  предпринимателя) за конкретный  период (например, за период неосуществления  им выплат в счет погашения  долга)? И др.

Для разрешения данного  круга вопросов эксперту необходимо предоставить журналы-ордера (мемориальные ордера), ведомости и другие регистры, Главную книгу или книгу регистрации хозяйственных операций, Баланс предприятия и приложения к нему, включая отчет о финансовых результатах и их использовании. В случаях когда представить регистры бухгалтерского учета не представляется возможным, например, по причине их сокрытия или уничтожения должником и необнаружения их при обыске, эксперту могут быть направлены надлежащим образом отобранные и сгруппированные в ходе осмотра с участием специалиста первичные документы (накладные, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, счета-фактуры и др.).

При назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы в процессе расследования  злостного уклонения от погашения  кредиторской задолженности на разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

1. С помощью каких  бухгалтерских операций была  занижена сумма прибыли, полученной  за определенный период времени  (например, с момента вступления  в законную силу судебного  акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом были  завышены при составлении баланса  конкретные статьи расходов и  каков механизм искажения данных  учетных записей?

3. Имеются ли в представленных документах изменения в учетных записях, создавшие возможность устранения в учете дебиторской задолженности?

4. По каким операциям и на какую сумму осуществлено документально неоправданное списание ценностей?

Для проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы эксперту должны быть направлены, прежде всего, Главная книга, Баланс предприятия, черновые записи (при условии их пригодности для проведения экспертного исследования), а также другие регистры и первичные документы. Кроме того, для дачи заключения эксперту могут понадобится и прочие материалы уголовного дела: протоколы осмотров документов, протоколы допросов, банковские выписки, иная служебная документация организации и пр.

Допрос подозреваемого

Основными вопросами, подлежащими  выяснению при допросе подозреваемого, являются:

- с какого периода  допрашиваемый занимает ту или иную должность;

- на основании каких  документов осуществляет (осуществлял)  свою деятельность и что входило  или входит в круг его обязанностей;

- входит ли в его  обязанность подписание договоров,  в том числе кредитных. Если  занимаемая должность была номинальной, то кто фактически исполнял его обязанности, а также кто может подтвердить данную информацию;

- на какую сумму  и в какой организации (у  какого физического лица) был  взят кредит и к какому сроку  должен быть погашен. Имела  ли место пролонгация кредитного договора;

- с какой целью был  взят кредит, как и из каких  средств планировал погасить  кредит, какие документы может  предоставить в подтверждение;

- какие документы и  когда представлялись им в  кредитное учреждение в обоснование  своей финансовой состоятельности, данные о должностном лице, принявшем документы;

- имеется ли в собственности  движимое и недвижимое имущество и место его нахождения и т.д.

Допрос потерпевшего

Потерпевшим может быть признано как физическое, так и  юридическое лицо. Согласно ч. 9 ст. 42 УПК РФ в случае признания потерпевшим юридического лица его права осуществляет представитель. Перед началом допроса наряду с документами, удостоверяющими личность, у представителя юридического лица должны быть при себе документы, свидетельствующие о том, что он уполномочен защищать интересы своей организации (например, копия протокола учредительного собрания и решения акционеров о назначении на должность, устава, если интересы юридического лица представляет его генеральный директор, доверенность, если это какое-либо иное лицо, которому поручено представлять интересы организации в ходе досудебного и судебного производств по уголовному делу).

Основными вопросами, подлежащими  выяснению при допросе потерпевшего, являются:

- точные реквизиты  и адрес кредитора;

- когда именно заемщик  получал кредит и на какую  сумму;

- под какие проценты  выдавался кредит и в какой  срок он должен быть погашен;

- какова на данный  момент общая сумма задолженности;

- застрахован ли кредит, если да, то в какой страховой организации, причины отказа страховщика от производства выплат;

- какова цель получения  кредита;

- оговаривались ли  в договоре права и обязанности  сторон в случае невозможности  погашения кредита в установленный  срок и возможности его продления  на определенных условиях и т.д.

Допрос свидетеля

Если кредит был взят в банке, то особое значение при расследовании  преступлений данной категории имеет  допрос в качестве свидетелей работников юридического и кредитного отделов, в связи с тем, что они осуществляют юридическое сопровождение кредитных отношений и отслеживают финансовое состояние заемщика. При допросе указанных лиц подлежит выяснить следующие вопросы: