Разработка бюджета предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ Р.Е. АЛЕКСЕЕВА»

ДЗЕРЖИНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Контрольная работа

по дисциплине «Управленческий  учет»

по теме: «Разработка  бюджета предприятия»

Выполнил:

студент  группы 09-ЭКХ

Алексеева Я.И.

№ зачетной книжки: 09502

Проверил:

преподаватель

Платонова М.А.

г. Дзержинск,  2013 г.

Содержание

1. Исходные данные
1. Баланс предприятия на 1 января т.г.
2. Прогнозируемые данные на единицу изделия
3. Сырье необходимое для производства изделий
4. Распределение накладных расходов
5. Административно-управленческие расходы
6. Коммерческие расходы
2. Составление бюджета
1. Формирование сметы продаж
2. Формирование бюджета производства
3. Формирование бюджета прямых материальных затрат по видам продукции
4. Формирование бюджета прямых трудовых затрат
5. Формирование бюджета общепроизводственных расходов
6. Бюджет ОХР
7. Формирование бюджета производственной себестоимости
8. Формирование сметы полной себестоимости
9. Формирование прогнозируемого отчета о прибыли (убытках)
10. Формирование отчета о движении денежных средств
11. Разработка генерального плана предприятия
3. Изменение для устранения дефицита денежных средств
1. Новые условия кредитования
2. Снижение себестоимости
3. Уменьшение покупки материалов
4. Измененный генеральный бюджет

1 Исходные  данные.

Предприятие имеет два  цеха. Цех №1 производит изделия  А, цех №2 производит изделия В.

1.1 Баланс предприятия на 1 января т.г. представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Баланс предприятия  на 1 января т.г. (тыс. руб.)

1. 2 Прогнозируемый данные на единицу изделия представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Прогнозируемый данные на единицу изделия

Запас готовой продукции на начало года определяется следующим образом:

выручка от реализации готовой  продукции В = планируемая цена изделия В * запас готовой продукции на начало года= 350 * 1000 = 350000 руб.

выручка от реализации готовой  продукции А = общая выручка от реализации готовой продукции (из баланса) - выручка от реализации готовой продукции В = 800000-350000 = 450000 руб.

запас продукции А = выручка от реализации готовой продукции А/планируемая цена изделия А = 450000/250 = 1800 ед.

1.3 Для производства  изделия А необходимо использовать сырье С1. Для производства изделия В необходимо использовать сырье С2. Данные по сырью представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Сырье, необходимое  для производства изделий А и  В

1.4 Распределение накладных расходов представлено в таблице 4.

Таблица 4 – Распределение  накладных расходов

1.5 Административно-управленческие расходы планируются в следующих объемах:

Таблица 5 - Административно-управленческие расходы (тыс. руб.)

1.6 Коммерческие расходы планируются (тыс. руб.): 

Таблица 6 - Коммерческие расходы (тыс. руб.)

Производство изделий  планируется в равных объемах  ежемесячно.

Поступление денежных средств от покупателей  в соответствии с заключенными договорами планируется из расчета 1/12 объемов реализации.

Все платежи (кроме оплаты рекламы) планируются  также из расчета 1/12 предстоящих расходов. Реклама оплачивается в январе.

Подготовьте проект бюджета  на предстоящий год, рассчитайте  следующие плановые документы:

1. бюджет продаж предприятия;
2. бюджет производства продукции;
3. смету использования основных материалов;
4. смету затрат по приобретению основных материалов;
5. график оплаты приобретенных материалов (по кварталам)
6. смету по труду основных производственных рабочих;
7. смету общехозяйственных расходов;
8. смету производственной себестоимости продукции;
9. сметы административно-управленческих и коммерческих расходов;
10. план прибылей и убытков;
11. смету полной себестоимости продукции;
12. бюджет денежных средств предприятия;
13. сметы цеха № 1 и цеха № 2.
14. разработать генеральный бюджет предприятия.

2 Составление  бюджета.

2. 1 Формирование сметы продаж

Бюджет продаж предприятия  составляется на основе прогноза продаж, который формируется по результатам  анализа и маркетинговых исследований о состоянии экономики, спроса и предложения на конкретные виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей и на условиях ценовой политики предприятия при формировании бюджета продаж.

С учетом роста инфляции руководство предприятия решило увеличивать цену реализации на 9 % в год.  Бюджет продаж представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Бюджет продаж

Индексируемая цена:

Цех№1=  250,00*1,09=272,50 руб.

Цех№2=  350,00*1,09=381,50 руб.

Выручка от продаж:

Цех№1=  25000*272,50=6812500 руб. (/1000=6812,50) руб.

Цех№2 = 20000*381,50=7630000 руб. (/1000=7630,00) руб.

Общая выручка за год:

6812,50+7630,00=14442,50руб.

Руководство предприятия  решило предоставлять кредит своим  покупателям. Условия кредитования: 60 % продукции в кредит; погашение кредита: в 1 оплата– после продаж 30 % от суммы кредита; во 2 и 3 – оплата в следующих двух кварталах соответственно 40 и 30 % от суммы кредита. С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит.

Графики ожидаемых поступлений  денежных средств от продажи продукций  А и В представлены в таблицах 8, 9 и 10.

Таблица 8 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции А (тыс. руб.)

Прогнозируемая выручка=выручка  от продаж/4

6812,50/4=1703,13 тыс.руб.

Поступления от продажи  продукции в 1-ый период:

I кв. = Прогнозируемая выручка*40% = 1703,13*0,4=681,25 тыс.руб.

II кв.= Прогнозируемая выручка - I кв.)*0,3= (1703,13-681,25)*0,3= 306,56

Аналогично рассчитываются другие кварталы

Поступления от продажи  продукции в 2-й период:

II кв. = Прогнозируемая выручка*40% =1703,13*0,4=681,25 тыс.руб.

IIIкв = Прогнозируемая выручка - II кв.)*0,3=(1703,13-681,25)*0,3= 306,56

IVкв= Прогнозируемая выручка - II кв.)*0,4=(1703,13-681,25)*0,4= 408,75

Поступления от продажи  продукции в 3-й период:

III кв. = Прогнозируемая выручка*40% =1703,13*0,4=681,25 тыс.руб.

IVкв = (Прогнозируемая выручка - III кв.)*0,3=(1703,13-681,25)*0,3= 306,56

Поступления от продажи  продукции в 4-й период:

IV кв. = Прогнозируемая выручка*40% =1703,13*0,4=681,25 тыс.руб.

Таблица 9 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукцииВ(тыс. руб.)

Аналогично делаются расчеты для 9 таблицы.

Используя данные таблиц 8 и 9, рассчитаем остатки долга на конец и начало периода.

График ожидаемых поступлений  денежных средств от продажи продукцийА и В представлен в таблице 10.

Таблица 10 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукцийА и В (тыс. руб.)

Поступления от продажи  продукции по периодам рассчитывается аналогично как в таблице 8, либо путем суммирования данных из таблиц 8 и 9.

Погашение дебиторской задолженности:

I кв. = 500*30%=150тыс.руб.

II кв.  = 500*50%=250 тыс.руб.

III кв. = 500*20%=100 тыс.руб.

Значение долга на начало первого  квартала берется из баланса на 1 января.

Остаток долга на конец  периода определяется следующим  образом:

остаток долга на конец периода = остаток долга на начало периода + прогнозируемая выручка - итоговые поступления за период

I квартал=500,00+3610,63-1594,25=2516,38 тыс.руб.

Остаток долга на начало периода= остаток долга на конец  предыдущего периода.

Для 2,3 и 4 квартала расчеты ведутся аналогично.

Расчет остатков дебиторской  задолженности на конец периода  говорит о ежеквартальном увеличении размера этих остатков. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия. Это может привести к значительному ухудшению его финансового состояния, поэтому руководству предприятия необходимо пересмотреть и оптимизировать свою дебиторскую политику. Для снижения дебиторской задолженности необходимо пересмотреть сроки предоставления кредита покупателям или способы продажи продукции, а также создать резервы по сомнительным долгам.

2.2 Формирование бюджета производства.

Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета  продаж и с учетом производственных возможностей предприятия. Составим бюджет производства продукции при условии, что вероятность брака по технологии – 0,02% от объема продаж.

Смета производства продукции  представлена в таблице 11.

Таблица 11 – Смета  производства продукции

Возможный брак:

Цех №1=25000*0,0002=5,00

Цех №2=20000*0,0002=4,00

Объем производства:

Цех №1 = Объем произ-ва в нат.выражении * цена реализации =

30205,00*272,50=8230,86тыс.руб.

Цех №2 = 20504,00*381,50=7822,28 тыс.руб.

Объем производства за год= 8230,86+7822,28=16053,14 тыс. руб.

2.3 Формирование  бюджета прямых материальных  затрат по видам продукции.

Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько  сырья и основных материалов требуется для производства готовой продукции и сколько сырья и основных материалов должно быть закуплено.

Бюджет закупок основных материалов представлен в таблице 12 (по кварталам)

Таблица 12 - Бюджет закупок основных материалов (по кварталам)

Потребность в материале для производства = Объем производства изделия * Норма расхода сырья

Сырье С1 =7551,25*3,00 =22653,75 усл.ед.

Сырье С2 = 5126,00*5,00 =25630,00усл.ед.

Запас материала на конец = Потребность в материале для  производства *15%

Сырье С1 = 22653,75*0,15 =3398,06 усл.ед.

Сырье С2 =25630,00 *0,15 =3844,5 усл.ед.

Всего потребность в  материале на период = Потребность в материале для производства + Запас материала на конец периода

Сырье С1=22653,75 +3398,06 = 26051,81усл.ед.

Сырье С2 = 25630,00+3844,5 = 29474,5 усл.ед.

Цена 1 усл. ед. сырья = Цена сырья в отчетном периоде * Возможный темп роста цен на сырье

Сырье С1= 25*1,09 = 27,25 руб.

Сырье С2 = 30*1,09 = 32,7 руб.

Объем закупок = Всего потребности материала на период-Объем сырья на

начало периода

Продукт А:

Период I: 26051,81- 6500,00=19551,81

На все остальные  периоды расчет делается аналогично, так же и по

продукции В.

Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько  сырья и основных материалов требуется  для производства готовой продукции  и сколько сырья и основных материалов должно быть закуплено.

Бюджет прямых материальных затрат по продукции А и В представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Бюджет прямых материальных затрат по видам продукции.

Затраты на материальные ресурсы = ∑Объем закупок сырья по кварталам

Продукт А= 532,79+617,31+617,31+617,31=2384,73 тыс. руб

Продукт Б= 838,10+838,10+838,10+734,92=3249,22 тыс. руб.

Материальные затраты  на единицу продукции = (Затраты на мат.ресурсы*1000) / Объем производства

Изд. А = (2384,71*1000)/30205,00 =78,95руб.

Изд. В = (3249,22*1000)/20504,00 =158,47руб.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.График оплаты приобретенных материалов представлен в таблице 14.