Региональные налоги. 27

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: « Региональные налоги»

 

 

 

                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание

 

 

 

 

Введение

Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит все социальные здания, платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды  и  т.д..

Цель контрольной работы - проанализировать региональные налоги, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Основным источником получения информации послужили учебные пособия отечественных ученых, энциклопедии, журнальные и газетные статьи, материалы, полученные из Интернета. Нормативную основу составили: Конституция РФ, федеральное законодательство, Налоговый кодекс и другие материалы, затрагивающие вопросы налоговой системы.

 

  1. Состав региональных налогов.

Налоги – это один их основных инструментов, с помощью которого осуществляется финансовая политика государства. Суммы, полученные в результате налогообложения, обеспечивают как государственную деятельность, так и деятельность региональных или муниципальных образований. Налоги по территории распространения, распределения и органами установления можно разделить на: федеральные, региональные и местные. Для первого типа характерна обязательная уплата по всей территории Российской Федерации, они идут в государственный бюджет и устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Региональные и местные налоги соответственно распространены на территории субъекта РФ или муниципального образования, идут преимущественно в местный бюджет и устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ или органами местного самоуправления.

К региональным налогам относят: Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог. Государственные власти субъектов РФ определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:  налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов и налоговые льготы.

 

  1. Налог на имущество организаций.

 

Налог на имущество организаций с 1 января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.[2]

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 Налогового кодекса, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. [2]

Объекты налогообложения определены НК в зависимости от типа налогоплательщика (табл. 1).

 

 

 

 

 

Таблица 1. Объекты налогообложения налогом на имущество организаций

Не признаются объектами налогообложения:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. [2]

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

2. Налоговой базой в  отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности  в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации сообщают в налоговый орган по местонахождению сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки указанных объектов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами принято считать первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки не могут превышать 2,2 %. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

Налоговые льготы  определены в ст. 381 Налогового кодекса.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Налоговая отчетность предоставляется налогоплательщиками по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по своему местонахождению. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  1. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес с 1 января 2004г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. [2]

Налогоплательщиками выступают организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Игорным бизнесом - это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг.

Объектами налогообложения являются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. [2]

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Таким образом, налог должен уплачиваться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

  1. Транспортный налог

Транспортный налог с 1 января 2003г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ о налоге. [2]

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Налогоплательщиками не признаются те же лица, что указаны в во втором отделе про налог на имущество организации данной работы.

Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства, их можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной  защиты населения в установленном  законом порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на  праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций  и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического  обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии  подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным  органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов. [2]

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства (табл. 2).

Таблица 2. Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу

Налоговый период - календарный год. 

Отчетный период - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, указанных в ст. 361 Налогового кодекса. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога. Сумма налога, если иное не предусмотрено НК, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок, сроки уплаты налога и налоговая отчетность. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

 

  1. Перспективы развития региональных налогов

в современных условиях.

Государственная политика в сфере мобилизации бюджетных доходов в период посткризисной стабилизации была направлена на расширение финансовой самостоятельности субъектов РФ, а также задействование их собственных возможностей по укреплению доходной базы региональных. В этой связи в 2010 - 2011 годах был внесен ряд поправок в налоговое законодательство:

- пересмотрены ставки транспортного налога;

- понижена в 2 раза базовая ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани всвязи с повышением акцизов на нефтепродукты;

- разрешено субъектам Российской Федерации устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.  включительно;

- налоговая база по налогу на имущество организаций (до 1 января 2025 года) может уменьшаться на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году исполнены в сумме 7 641 млрд. рублей, или 100,7 % к прогнозируемым доходам. Рост доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ отмечен практически во всех регионах и по сравнению с 2010 годом составил 116,9%. [5]

В 14 регионах доходы консолидированных бюджетов выросли более чем на 20 %. Сокращение доходов в 2011 году зафиксировано только в бюджете Еврейской автономной области (на 11,6%) в связи со снижением в 2011 году по сравнению с безвозмездных перечислений от других бюджетов Российской Федерации на сумму 965,5 млн. рублей.

В связи со значительной дифференциацией налогового потенциала субъектов Российской Федерации доля налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов консолидированных бюджетов различна. Основная их часть (почти 75 %) в 2011 году была сконцентрирована на территориях 26 регионов. Как и в предыдущие годы, на долю бюджета г. Москвы приходится 30,2 % всех налоговых и неналоговых доходов. 

Отсутствие механизма принуждения владельцев недвижимого имущества (включая объекты, длительное время числящиеся в незавершенном строительстве) к оформлению права собственности, недостоверность данных о налогоплательщиках приводят к недопоступлению по указанным налогам.

В бюджетных посланиях Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2010-2012 годах», «О бюджетной политике в 2011 -2013 годах» перед Правительством Российской Федерации ставилась задача по решению проблемы выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями. Однако до настоящего времени указанная проблема остается нерешенной.

Из общего объема выпадающих доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации более 287 млрд. рублей (около 70 %) приходится на выпадающие доходы, связанные с льготами, установленными федеральным законодательством и законодательством субъектов Российской Федерации по налогу на имущество организаций.

Проведенный анализ показал, что постоянное внесение изменений в налоговое и бюджетное законодательство негативно влияет на региональные бюджеты.

 Надо  отметить некую трехмерность, так как есть федеральные налоги  и сборы, которые формируют основную, подавляющую часть доходов бюджетной  системы России. Часть этих доходов  перераспределяется (или прямо через  закрепленные доли налогов, или  косвенно – через трансферты) в пользу субъектов РФ.

В то же время регионы имеют немного своих собственных доходов, поступающих от двух региональных налогов – налога на имущество организаций и транспортного налога. Правда, в систему регионального налогообложения включается еще и налог на игорный бизнес, однако в настоящий момент, т.е. после фактического запрета игорного бизнеса в России, говорить серьезно о бюджетных доходах от налога на игорный бизнес просто не приходится ввиду их мизерности.

Таким образом, положительная динамика экономического роста в 2011 году не привела к существенным сдвигам в структуре доходов консолидированных бюджетов регионов и повышению их доли в доходах бюджетной системы РФ. Изменение сложившегося положения возможно посредством поэтапной отмены предусмотренных федеральным законодательством налоговых льгот и изъятий по региональным налогам и сборам, а также закрепления за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированной величины отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов", проводилась во взаимосвязи с Основными направлениями антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год.

В целях децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов РФ и местного самоуправления в 2013-2015 годах будет продолжена работа по улучшению установленных законодательством РФ о налогах и сборах льгот по региональным и местным налогам.

По результатам проведенных в 2010-2012 годах мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности в предстоящий период планируется рассмотреть вопрос о возможных сроках отмены льгот по региональным и местным налогам, прежде всего наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. [8]

Между тем отмена названных налоговых льгот может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий в газовой сфере, сфере электроэнергетики и на железнодорожном транспорте и, как следствие, к увеличению тарифов на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов на электрическую энергию и оптовых цен на природный газ.

Предполагается сохранение отдельных социальных льгот по региональным налогам (например, для религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и др.). В связи с этим планируется осуществление компенсации выпадающих доходов бюджетам субъектов РФ.

 

 

 

Заключение

 

Итак мы рассмотрели все региональные налоги. Можно отметить, что они приносят все таки не малую пользу субъектам. Время на месте не стоит, все меняется, и отмечаются положительные аспекты современной налоговой системы, но говорить о том, что в сфере регионального налогообложения «проблем вообще не существует», было бы, наверно, излишне оптимистичным.

В наше время в налоговой системе проводится реформа, затянувшийся на 10 и более лет и это налогоплательщики воспринимают негативно.

В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Но в любом случае, я думаю, что региональное налогообложение должно играть более серьезную и весомую роль в финансовой системе страны. А постепенное и последовательное решение тех проблем, которые я здесь озвучил, будет способствовать укреплению экономики России.

 

 

Список использованной литературы

  1. Конституция Российской Федерации;
  2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013);
  3. Шестакова Е.В. «Бухучет, налоги, сделки»  2011года; 
  4. Игнатов А. В.Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика. - 2010. - №3. - С.17-19.
  5. А. В. Брызгалин: Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. 2012г. Налоговые новеллы 2011-2012 годов / Под ред. Д.Е. Фадеев и др. - (Приложение к журналу "Налоговый вестник"; №2). 2012г.;
  6. Семенихин В.В. Транспортный налог / В.В. Семенихин. - (Приложение к журналу; № 5).   2011года; 
  7. О бюджетной политике в 2011 -2013 годах // Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 г. [Электронный ресурс] – М., 2010;
  8. Мониторинг местных бюджетов за 2011 год  [Электронный ресурс] – М., 2012;
  9. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www1.minfin.ru/.
Региональные налоги. 27