Региональные налоги. 28

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра Финансы, страхование и налоги

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Региональные  налоги»

 

Вариант № 15

 

 

 

 

 

Студент Гордеева М.Л.

Курс 5     группа дневная

Факультет Финансово-кредитный

Специальность  Банковское дело

Личное дело №  08ФФБ02544

Преподаватель  Базилевич О.И.

 

 

 

 

 

Орел  2012

 

Содержание

 

Введение.......................................................................................................................3

 

1. Экономическое содержание и  назначение региональных налогов   в бюджетной системе Российской Федерации

1.1. Роль региональных налогов в формировании бюджетов территорий, правовая основа их взимания в РФ............................................................................5

1.2.   основные элементы региональных налогов..............................................

 

2. Характеристика основных видов  региональных налогов, особенности  их исчисления и взимания

2.1 Налог на имущество  организаций................................................................

2.2. Налог на игорный  бизнес................................................................................

2.3. Транспортный налог..........................................................................................

 

3. Перспективы развития региональных налогов в современных

условиях...........................................................................................................

 

Заключение............................................................................................................

 

Список используемой литературы.............................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

   В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Актуальность выбранной  темы характеризуется тем, что одним  из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов.

Целью работы является рассмотрение всех региональных налогов, в том  числе налогов Орловской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов, выявление недостатков и способы их устранения. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- выявить теоретические  аспекты регионального налогообложения;

- классифицировать региональные  налоги в соответствии с НК РФ;

- проанализировать проблемы  региональных налогов и их  влияние на экономику;

- предложить пути совершенствования  региональных налогов.

1. Экономическое содержание и  назначение региональных налогов   в бюджетной системе Российской  Федерации

1.1. Роль региональных налогов  в формировании бюджетов территорий, правовая основа их взимания  в РФ

В обеспечении единства страны и  развития экономической реформы  велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит  от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных доходов  являются налоги. В России уже более  восьми лет действует новая система  налогообложения. Она была введена  в переходный период, но тем не менее  можно говорить о том, что удалось  добиться нормативного обеспечения  налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ1. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

До недавнего времени государственная  налоговая система в основном рассматривалась с точки зрения количества и видов налогов, а так же источников зачисления налоговых доходов исходя их федерального построения финансовой системы. А налоговая политика в отношении конкретных субъектов федерации в последние годы строилась преимущественно по политическим мотивам.

Особое место в налоговой политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления.

Важной государственной задачей  является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится с тем, что муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются "с верху" расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов. В таких условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.

Сейчас важно перейти к таким  действиям в формировании бюджетных  и налоговых отношений, которые  отвечали бы целям стабилизации экономики  и гармонично сочетали дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических  методов руководства общественным производством, а неэффективность  применявшихся ранее форм мобилизации  части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом2.

Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории  налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки3.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

 

 

 

1.2.   Основные элементы региональных налогов

Региональными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Кодексом и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

  • налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • формы отчетности по данному региональному налогу4.

Другие элементы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Одна из обязательных составляющих налога - это налоговая ставка, представляющая собой размер налоговых начислений на единицу налогообложения в форме:

  • доли от общей стоимости объекта налогообложения, необходимой к уплате в бюджет в виде налога;
  • размера налога, приходящегося на единицу денежного дохода с единицы измерения величины объекта налогообложения (количество товара, вес, площадь земельного участка и пр.).

Если налог предусматривает  взимание с доходов налогоплательщика  в денежной форме, то размер налоговой  ставки – это определенный процент  с облагаемого налогом дохода. Некоторые ставки налога устанавливаются  в виде денежной суммы, которая приходится на конкретный объект (например, водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей) либо на показатель, характеризующий такой объект.

Ставки транспортного налога.

Один из ряда региональных налогов  и сборов - транспортный налог (глава 28 части 2 налогового кодекса), поэтому в каждом регионе устанавливаются свои ставки, льготы и скидки по транспортному налогу на основании базовых ставок налога, утвержденных НК РФ в зависимости от мощности двигателя (в лошадиных силах, это несистемная единица мощности). В регионах могут быть установлены различные (дифференцированные) налоговые ставки относительно каждой отдельной категории ТС, в том числе и с учетом срока полезного использования последних.

Ставка налога на прибыль организаций.

Базовая ставка федерального налога на прибыль, веденного в РФ с 1992 года, составляет сегодня 20%, 2% из которых  идет в федеральный бюджет страны, а 18% - в бюджеты субъектов РФ. Налог  на прибыль - это прямой налог, который  уплачивается плательщиками налога на прибыль организаций (формулировка с 1 января 2002 года).

Ставка земельного налога.

Так как земельный налог представляет категорию местных, то налоговые  ставки по нему устанавливаются законами органов муниципальных образований. Граждане и организации, являющиеся владельцами земельных участков уплачивают земельный налог по ставкам, которые не могут быть больше 0,3% от кадастровой стоимости земли, в случае, если это земля под жилищный фонд и его инфраструктуру, участки сельскохозяйственного назначения, выделенные для жилой застройки, садоводства, огородничества, частного подсобного хозяйства или животноводства, и 1,5% от кадастровой стоимости в отношении всех прочих участков.

Ставки единого налога на вмененный  доход.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это местный налог, его вводят в действие законодательными актами местных органов власти. Ставка налога - 15% величины вмененного дохода (потенциально возможного дохода налогоплательщика).

Ставка налога на имущество и  недвижимость.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций (региональный налог) устанавливаются законодательством субъектов РФ, не превышая 2,2 процента. В зависимости от категории налогоплательщиков или особенностей объектов налогообложения для этого вида налога возможно установление различных налоговых ставок. Однако вводить дифференцированные тарифы, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности либо места происхождения капитала законодательством запрещено.

Ставка налога на имущество граждан (недвижимость) рассчитывается в зависимости от инвентаризационной стоимости помещения (жилого/нежилого), а также размера доли в праве общей собственности на недвижимость и общей инвентаризационной стоимости гаражей и пр. нежилых строений в пределах от 0,1 – до 0,5% ежегодно по состоянию на 1 января. Так как это местный налог, то региональные органы самоуправления могут дифференцировать размер ставки налога на имущество физлиц в зависимости от типа использования недвижимости (жилая/нежилая, используется для хозяйственных нужд/коммерческих целей) и по другим критериям (строение из кирпича, блоков, деревянное и т.д.).

Тариф подоходного налога (НДФЛ).

Основным из ряда прямых налогов  является НДФЛ, т.е. налог на доходы физических лиц. Он уплачивается индивидуальными  предпринимателями с доходов от их деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (к примеру, доходы от реализации квартиры, машины). Основной размер ставки подоходного налога - 13%. Такой процент снимается с физических лиц - налоговых резидентов России. 30% НДФЛ взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

Ставка НДС (Налога на добавленную  стоимость) в 2012 году.

  1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
  3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ. 
    В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки
  4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют  с 01 января 2009 года5.

Ставка налога на прибыль в 2012 году.

  1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% 
    Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки
  2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
  4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
  5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставка налога на доходы физических лиц в 2012 году.

  1. Основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13%.  
    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
  2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов от стоимости выигрышей  и призов, в части превышающих  установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам  в банках, в части превышающих  установленные размеры

В) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.

  1. Ставкой НДФЛ 30% облагаются доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
  2. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
  3. Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ

Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставки налогов в 2012 году при  применении специальных налоговых режимов:

  1. Ставка ЕСХН в 2012 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
  2. Ставка ЕНВД в 2012 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
  3. Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
  4. Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% 
    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%.

Статья 58 НК РФ посвящена порядку  уплаты налогов и сборов. В частности, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Кодекс гласит: «Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки». При этом уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 45) допускает возможность уплаты налога в иностранной валюте. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. В некоторых случаях устанавливается особый порядок уплаты налога. Так, согласно НК РФ при отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Госкомитета РФ по связи и информатизации (п. 3 ст. 58, п. 2 ст. 45). 
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу. Что касается федеральных налогов, то порядок уплаты устанавливается Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 
       Правила об уплате налога применяются также в отношении порядка уплаты сборов (п. 5 ст. 58 НК РФ). Сроки уплаты налогов и сборов регулируются ст. 57 Кодекса. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Их изменение допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Глава 9 Кодекса посвящена изменению срока уплаты налога и сбора, а также пени. Так, налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подп. 1—3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Изменение срока уплаты налога происходит также при предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового кредита (ст. 66 НK РФ), который дает налогоплательщику возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В свою очередь, сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются Кодексом применительно к каждому такому действию. Например, государственная пошлина уплачивается до по-дачи в суд искового заявления6.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (ст. 75). Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения (см. подробнее гл. 9 настоящего издания).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика основных видов  региональных налогов, особенности их исчисления и взимания

2.1 Налог на имущество организаций

 

        Региональный  налог должен соответствовать  положениям части второй НК  РФ. С учетом ст.17 НК РФ должны  быть определены:

объект налогообложения;

  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Часть вторая НК РФ содержит разд.IX "Региональные налоги и сборы", в котором гл.28 посвящена транспортному налогу, гл.29 - налогу на игорный бизнес, гл.30 - налогу на имущество организаций.

Транспортный налог и налог на имущество организаций являются одними из самых распространенных налогов из уплачиваемых организацией. Транспортный налог введен в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с учетом положений ст.21 этого Закона с 31 августа 2002 г. Налог на имущество организаций введен в действие Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" с учетом положений п.1 ст.4 этого Закона с 1 января 2004 г.

Основные элементы налогообложения  установлены непосредственно гл.28 "Транспортный налог" и гл.30 "Налог  на имущество организаций" НК РФ. Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы налогов, право на определение которых им прямо предоставлено НК РФ, - это формы отчетности по налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ. Рассмотрим формы отчетности по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, порядок их представления в налоговый орган и ответственность за несвоевременное представление отчетности.

Транспортный налог

Налоговый орган, в который подлежит представлению налоговая декларация. В соответствии со ст.ст.83 и 363 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения имущества согласно п.5 ст.83, действующему с 1 августа 2004 г. в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ, признается:

для морских, речных и воздушных  транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества; для транспортных средств, не указанных в пп.1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Таким образом, налоговый орган, в  который подлежит представлению  налоговая декларация по транспортному  налогу, определяется в зависимости  от вида транспортного средства, который  находится в собственности налогоплательщика7.

Форма отчетности по транспортному налогу.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в  действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Согласно п.7 ст.80 НК РФ формы налоговых  деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Поскольку  на данный момент такие формы Минфином России не утверждены, действует следующий  порядок. Пунктом 3 ст.80 (в ред., действовавшей до 1 августа 2004 г.) предусматривалось, что формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются МНС России.

Таким образом, налогоплательщиком применяется форма отчетности по транспортному налогу, которая утверждена законом того субъекта Российской Федерации, на территории которого налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортного средства. Если же форма налоговой отчетности (налоговой декларации) по транспортному налогу не утверждена законом субъекта Российской Федерации, т.е. актом, относящимся на основании ст.1 НК РФ к законодательству о налогах и сборах, то применяется форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Инструкции по ее заполнению".

Сроки представления налоговой  декларации по транспортному налогу. В соответствии со ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации. Соответственно срок, в который подлежит представлению налоговая декларация по транспортному налогу, определяется согласно закону того субъекта Российской Федерации, на территории которого налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному  налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Налоговый орган, в который подлежит представлению налоговая декларация. В соответствии со ст.372 НК РФ налог  на имущество организаций устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации8. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Согласно ст.83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Таким образом, налогоплательщик (организация), имеющий объект недвижимости, подлежит постановке на учет в соответствующих  налоговых органах субъекта Российской Федерации по месту нахождения данного объекта недвижимости.

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 386 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.