Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Решение контрольной работы

комплексная контрольная работа

ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ

Бухгалтерский учет

Содержание

Задание

1) Описать цикл бухгалтерского учета и привести его схему.

2) На основе исходных данных:

разработать журнал хозяйственных операций и отразить в нем корреспонденцию счетов,
составить Главную книгу, подсчитать обороты и остатки,
составить оборотно-сальдовую ведомость,
составить в соответствии с действующими стандартами:

а) заключительный баланс-нетто,

б) отчет о прибылях и убытках,

в) отчет о движении денежных средств,

- определить показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, сделать выводы о финансовом состоянии предприятия.

Исходные данные

Таблица 1

Баланс-брутто вступительный на 1.01. тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1.Основные средства	20200	1.Уставный капитал	16300
2.Использование прибыли	360	2.Амортизация основных средств	5300
3.Производственные запасы	3000	3.Прибыль текущего года	600
4.Незавершённое производство	2000	4.Нераспределенная прибыль	500
5.Готовая продукция	1000	5.Долгосрочные кредиты банков	1180
6.Расчеты с дебиторами	1060	6.Краткосрочные кредиты банков	3615
7.Краткосрочные финансовые вложения	100	7.Расчеты: - с поставщиками	300
8.Денежные средства:		- с бюджетом	20
- расчетный счет	300	- по социальному страхованию и обеспечению	25
- касса	20	- по оплате труда	200
Баланс	28040	Баланс	28040

Таблица 2

Хозяйственные операции

	Сумма, тыс. руб.
От поставщика поступили материалы и комплектующие изделия	400
В счете поставщика отражена сумма НДС	?
Уплачено с расчетного счета поставщикам за полученные материальные ценности	500
Отпущены в производство материалы и комплектующие изделия	500
Начислена амортизация основных фондов	100
Начислена зарплата работникам	300
Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения на зарплату	?
Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих	40
Перечислены суммы налогов и отчислений: в бюджет - в фонды социального страхования и обеспечения (ЕСН)	50 110
Выпущена из производства готовая продукция	1100
Отгружена покупателям продукция (по оптовым ценам, включая НДС)	2800
Оплачены с расчетного счета расходы по транспортировке	30
Поступила оплата за продукцию, включая НДС	2200
Начислена сумма НДС	?
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	1320
Списываются коммерческие расходы, связанные с транспортировкой реализованной продукции	?
Выявляется результат реализации	?
Начислен и внесен в бюджет налог на прибыль	?
Получено с расчетного счета в кассу	270
Начислена и выплачена зарплата работникам	260

Скорректированные исходные данные

Поскольку номер зачетной кижки 432, то баланс вступительный корректируем на +15%, хозяйственные операции 1-3 на +20%, хозяйственные операции 4-20 на +5%. Затем преобразуем в баланс-нетто. Баланс-нетто - это баланс, очищенный от сумм регулирующих статей: сумма амортизации основных средств отражается в активе баланса в уменьшение стоимости основных средств, а использование прибыли вычитается из прибыли.

Таким образом, получим следующие данные:

Таблица 3

Баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	17135	Уставный капитал	18745
Производственные запасы	3450	Прибыль текущего года	851
Незавершённое производство	2300	Долгосрочные кредиты банков	1357
Готовая продукция	1150	Краткосрочные кредиты банков	4157,25
Дебиторская задолженность	1219	Расчеты с поставщиками	345
Касса	23	Расчеты с бюджетом	23
Краткосрочные финансовые вложения	115	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	28,75
Расчетный счет	345	Расчеты по оплате труда	230
Баланс	25737	Баланс	25737

Таблица 4

Хозяйственные операции

	Сумма, тыс. руб.
От поставщика поступили материалы и комплектующие изделия	480
В счете поставщика отражена сумма НДС	?
Уплачено с расчетного счета поставщикам за полученные материальные ценности	600
Отпущены в производство материалы и комплектующие изделия	525
Начислена амортизация основных фондов	105
Начислена зарплата работникам	315
Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения на зарплату	?
Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих	42
Перечислены суммы налогов и отчислений:
- в бюджет	52,5
- в фонды социального страхования и обеспечения (ЕСН)	115,5
Выпущена из производства готовая продукция	1155
Отгружена покупателям продукция (по оптовым ценам, включая НДС)	2940
Оплачены с расчетного счета расходы по транспортировке	31,5
Поступила оплата за продукцию, включая НДС	2310
Начислена сумма НДС	?
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	1386
Списываются коммерческие расходы, связанные с транспортировкой реализованной продукции	?
Выявляется результат реализации	?
Начислен и внесен в бюджет налог на прибыль	?
Получено с расчетного счета в кассу	283,5
Начислена и выплачена зарплата работникам	273

Описание и схема бухгалтерского цикла

Последовательность формирования информации бухгалтерского учета образует учетный цикл, который можно представить в виде нескольких этапов:

Выделение хозяйственной операции как объекта учета и ее предварительный анализ.
Признание операции.
Определение стоимостной оценки операции.
Отражение информации о хозяйственной операции, момента ее признания и стоимостной оценки в первичных документах. В документе отражается наименование операции, дата ее свершения, наименование организации и ее подразделения, денежная оценка, ответственный за проведение операции и его подпись, другие данные.
Поступление всех первичных документов в бухгалтерию и проверка правильности составления первичных документов.
Классификация информации о хозяйственной операции в учетных регистрах.
Перенос информации обо всех операциях в главную книгу.
Составление разработочных документов, например, оборотно-сальдовой ведомости.
Составление выходных форм бухгалтерской отчетности.
Утверждение бухгалтерской отчетности.
Предоставление бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям – субъектам организации.
Архивация бухгалтерской документации, ее хранение в соответствии с регламентом и уничтожение.

В результате учетного цикла происходит существенное сжатие исходной финансовой информации и представление ее в унифицированном виде – в виде бухгалтерской отчетности. Основными формами выходной финансовой информации являются: баланс, содержащий информацию о финансовом состоянии предприятия, и отчет о прибылях и убытках, содержащий информацию о деятельности предприятия. Баланс строится таким образом, чтобы в нем наглядно отражались все основные интересы субъектов предприятия и то, каким образом они предприятием соблюдаются. Критерием выживания предприятия является пороговый уровень соблюдения интересов основных субъектов, а именно, возможность выполнения предприятием финансовых обязательств перед кредиторами, государством, работниками предприятия, что выражается степенью платежеспособности и финансовой устойчивости и определяется на основе анализа баланса.

Тем самым бухгалтерский учет представляет собой основную информационную систему предприятия. На основе информации, формируемой в результате проведения бухгалтерского учета, принимаются жизненно важные для предприятия решения всеми субъектами предприятия. Поэтому бухгалтерский учет в соответствии с законодательством ведут все предприятия всех форм собственности, и при этом должна быть обеспечена его достоверность и однозначность.

Журнал операций и расчеты, выполненные при заполнении журнала операций

Столбцы Дт и Кт заполнены в соответствии с Планом счетов РФ. Расчеты сумм приведены под таблицей.

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций

№п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Дт	Кт
1	От поставщика поступили материалы и комплектующие изделия	480	10/1	60
2	В счете поставщика отражена сумма НДС	86,4	19	60
3	Уплачено с расчетного счета поставщикам за полученные материальные ценности	600	60	51
4	Отпущены в производство материалы и комплектующие изделия	525	20	10/1
5	Начислена амортизация основных фондов	105	20	02
6	Начислена зарплата работникам	315	20	70
7	Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения на зарплату
7.1.	ЕСН в ФБ	63	20	69/1
7.2.	ЕСН в ФСС РФ	9,135	20	69/2
7.3.	ЕСН в ФФОМС	3,465	20	69/3/1
7.4.	ЕСН в ТФОМС	6,3	20	69/3/2
8	Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих	42	70	68
9	Перечислены суммы налогов и отчислений:
9.1.	- в бюджет	52,5	69	51
9.2.	- в фонды социального страхования и обеспечения (ЕСН)	115,5	69	51
10	Выпущена из производства готовая продукция	1155	43	20
11	Отгружена покупателям продукция (по оптовым ценам, включая НДС)	2940	62	90
12	Оплачены с расчетного счета расходы по транспортировке	31,5	60	51
13	Поступила оплата за продукцию, включая НДС	2310	51	62
14	Начислена сумма НДС	529,2	90	68
15	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	1386	90	43
16	Списываются коммерческие расходы, связанные с транспортировкой реализованной продукции	31,5	90	60
17	Выявляется результат реализации	993,3	90	99
18	Начислен	238,392	99	68
	и внесен в бюджет налог на прибыль		68	51
19	Получено с расчетного счета в кассу	283,5	50	51
20	Начислена и выплачена зарплата работникам	273	20	70
			70	50

Расчеты

Операция 2

Расчет суммы НДС

480* 18% = 86,4 (тыс. руб.)

Операция 7

ЕСН в ФБ 315*20% = 63 (тыс. руб.)

ЕСН в ФСС РФ 315*2,9% = 9,135 (тыс. руб.)

ЕСН в ФФОМС 315*1,1% = 3,465 (тыс. руб.)

ЕСН в ТФОМС 315*2% = 6,3 (тыс. руб.)

Операция 14

НДС по отгрузке 2490*18% = 529,2 (тыс. руб.)

Операция 17

С90 = 2940 – 529,2 – 1386 – 31,5 = 993,3 (тыс. руб.)

Операция 18

Налог на прибыль 993,3 * 0,24 = 238,392 (тыс. руб.)

Главная книга по упрощенной схеме

	Основные средства А 01/1			Амортизация ОС П 02			Доходные вложения в материальные ценности А 03			Материалы А 10/1
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС	17135		НС		0	НС	115		НС	3450
О	0	0	5)		105	О	0	0	1)	480
СК	17135		О	0	105	СК	115		4)		525
			СК		105				О	480	525
									СК	3405



	НДС по приобретенным ценностям А 19			Производство А 20			Готовая продукция А 43			Касса А 50
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС	0		НС	2300		НС	1150		НС	23
2)	86,4		4)	525		10)	1155		19)	283,5
2)		86,4	5)	105		15)		1386	20)		273
О	86,4	86,4	6)	315		О	1155	1386	О	283,5	273
СК	0		7.1)	63		СК	919		СК	34
			7.2)	9,135
			7.3)	3,465
			7.4)	6,3
			10)		1155
			20)	273
			О	1299,9	1155
			СК	2444,9






	Расчетный счет А 51			Расчеты с поставщиками и подрядчиками П 60			Расчеты с покупателями и заказчиками 62			Краткосрочные кредиты П 66/1
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС	345		НС		345	НС	0		НС		4157,25
3)		600	1)		480	11)	2940		О	0	0
9.1)		52,5	2)		86,4	13)		2310	СК		4157,25
9.2)		115,5	3)	600		О	2940	2310
12)		31,5	12)	31,5		СК	630
13)	2310		16)		31,5
18)		238,392	О	631,5	597,9
19)		283,5	СК		311,4
О	2310	1321,392
СК	1334

	Долгосрочные кредиты П 67/1			Расчеты с бюджетом по налогам и сборам П 68			Расчеты по социальному страхованию П69/1			Расчеты с Федеральным бюджетом П69/2
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС		1357	НС		23	НС		0	НС		0
О	0	0	2)	86,4		7.1)		63	7.2)		9,135
СК		1357	8)		42	7)	63		7)	9,135
			14)		529,2	О	63	63	О	9,135	9,135
			18)		238,392	СК		0	СК		0
			18)	238,392
			О	324,792	809,592
			СК		507,8

	Расчеты с ФФОМС П69/3/1			Расчеты с ТФОМС П69/3/2			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П69			Расчеты с персоналом по оплате труда П 70
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС		0	НС		0	НС		28,75	НС		230
7.3)		3,465	7.4)		6,3	7)		81,9	6)		315
7)	3,465		7)	6,3		9.1)	52,5		8)	42
О	3,465	3,465	О	6,3	6,3	9.2)	115,5		20)		273
СК		0	СК		0	О	168	81,9	20)	273
						СК	57,35		О	315	588
									СК		503

	Расчеты с дебиторами А 76			Уставный капитал П 80			Продажи90			Прибыли и убытки 99
	Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
НС	1219		НС		18745	НС		0	НС		851
О	0	0	О	0	0	11)		2940	17)		993,3
СК	1219		СК		18745	14)	529,2		18)	238,392
						15)	1386		О	238,392	993,3
						16)	31,5		СК		1605,908
						17)	993,3
						О	2940	2940
						СК		0

Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 6

Счет	Остаток на 1.01		Оборот за январь		Остаток на 1.02
Счет	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	17135		0	0	17135
02		0	0	105		105
03	115		0	0	115
10	3450		480	525	3405
19	0		86,4	86,4	0
20	2300		1299,9	1155	2444,9
43	1150		1155	1386	919
50	23		283,5	273	34
51	345		2310	1321,392	1334
60		345	631,5	597,9		311,4
62	0		2940	2310	630
66		4157,25	0	0		4157,25
67		1357	0	0		1357
68		23	324,792	809,592		507,8
69		28,75	168	81,9	57,35
70		230	315	588		503
76	1219		0	0	1219
80		18745	0	0		18745
90		0	2940	2940		0
99		851	238,392	993,3		1605,908
Итого	25737	25737	13172	13172	27292	27292

Все три равенства выполнены.

Бухгалтерский баланс-нетто

Таблица 7

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1.Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	17030	Уставный капитал	18745
Итого по разделу 1	17030	Нераспределенная прибыль	1605,908
2.Оборотные активы		Итого по разделу 3	20350,91
Производственные запасы	3405	4.Долгосрочные обязательства
Незавершённое производство	2444,9	Долгосрочные кредиты банков	1357
Готовая продукция	919	Итого по разделу 4	1357
Дебиторская задолженность	1849	5. Краткосрочные обязательства
Расчетный счет	1334	Кредиты и займы	4157,25
Касса	34	Поставщики и подрядчики	311,4
Краткосрочные финансовые вложения	115	Задолженность по налогам и сборам	450,45
		Задолженность перед персоналом по оплате труда	503
Итого по разделу 2	10100	Итого по разделу 5	5422,1
Баланс	27130,01	Баланс	27130,01

Отчет о прибылях и убытках

Таблица 8

Показатель				За отчетный период
наименование			код
1			2	3
		Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	2410,8
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		020	(1386 )
	Валовая прибыль		029	1024,8
	Коммерческие расходы			(31,5 )
	Управленческие расходы			( )
	Прибыль (убыток) от продаж		060	993,3
		Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению
	Проценты к уплате			( )
	Доходы от участия в других организациях
	Прочие доходы
	Прочие расходы			( )
		Прибыль (убыток) до налогообложения	140	993,3
	Отложенные налоговые активы
	Отложенные налоговые обязательства
	Текущий налог на прибыль		150	(238,392 )

		Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	754,908
	СПРАВОЧНО
	Постоянные налоговые обязательства (активы)
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Отчет о движении денежных средств

Таблица 9

Показатель				За отчетный период
наименование			код	За отчетный период
1			2	3
	Остаток денежных средств на начало отчетного года		010	368,00
	Движение денежных средств по текущей деятельности		020	2310,00
	Средства, полученные от покупателей, заказчиков		020	2310,00


	Прочие доходы
	Денежные средства, направленные:
		на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(631,50 )
		на оплату труда	160	(273,00 )
		на выплату дивидендов, процентов		( )
		на расчеты по налогам и сборам	180	(406,39 )
				( )
				( )
		на прочие расходы		( )

	Чистые денежные средства от текущей деятельности			999,11
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
	Полученные дивиденды
	Полученные проценты
	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям


	Приобретение дочерних организаций			( )

	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов			( )
	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений			( )
	Займы, предоставленные другим организациям			( )


	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
	Движение денежных средств по финансовой деятельности
	Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
	Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями


	Погашение займов и кредитов (без процентов)			( )
	Погашение обязательств по финансовой аренде			( )
				( )
				( )
	Чистые денежные средства от финансовой деятельности
	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
	Остаток денежных средств на конец отчетного периода		450	1367,11
	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Выводы о финансовом состоянии предприятия

Активы неоднородны, а именно, различные виды активов обладают различной ликвидностью (способностью конвертироваться в денежные средства). Наиболее ликвидны денежные средства (абсолютно ликвидные активы), обозначим их через А1. Дебиторская задолженность – это быстрореализуемые активы (А2), запасы, незавершенное производство, готовая продукция - медленно реализуемые активы (А3), внеоборотные средства - труднореализуемые активы (А4).

Капитал и обязательства также неоднородны, различные их виды имеют различные сроки возврата. Обязательства по распределению требуют наиболее быстрого возврата (наиболее срочные обязательства), обозначим эти пассивы через П1. Краткосрочные кредиты и займы - краткосрочные пассивы (П2), долгосрочные кредиты и займы - долгосрочные пассивы (П3), капитал и резервы – постоянные (бессрочные) пассивы (П4). Таким образом, если активы характеризуются свойством ликвидности, то пассивы – интенсивностью требований оплаты.

Для нашего предприятия данные приведены в таблице 10.

Таблица 10

Активы и пассивы предприятия

Активы		Пассивы
А1	1367	П1	1265
А2	1849	П2	4157
А3	6884	П3	1357
А4	17030	П4	20351

К показателям, характеризующим платежеспособность, относятся:

Коэффициент денежного покрытия:

КДП = А1 / (П1+П2) = 1367/(1265+4157) = 0,25.

Коэффициент финансового покрытия:

КФП = (А1+А2) / (П1+П2) = 3216/5422 = 0,59

Коэффициент общего покрытия:

КОП = (А1+А2+А3) / (П1+П2) = 10100/ 5422 = 1,86

Обычно считают баланс удовлетворительным, если КДП > 0,1, КФП > 0,9, КОП > 2, то есть, в рассматриваемом балансе из условий платежеспособности выполняется только КДП.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость:

Коэффициент финансовой зависимости:

КФЗ = Баланс / (Капитал и резервы) = 27130 / 20351 = 1,33.

Собственные оборотные средства = (П3 + П4) - А4 = 21708 - 17030 = 4678.

Исходя из значений полученных коэффициентов, финансовая устойчивость анализируемой организации не вызывает сомнений.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 16.07.98 Ч1 и Ч2 (с изменениями и дополнениями от 30.12.08)
Положение по Бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Богатая Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002. 608 с.
Бухгалтерский учет / П.И.Хорунжий и др.; под ред. Л.И. Хорунжего, Р.Н.Расторгуевой. – М.: Колос С, 2004. – 511 с.
Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев и др.; под ред. Безруких П.С. – 5-е изд. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.