Ревизия и контроль
Учреждение образования
«ВЫСШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ СВЯЗИ»
ВИТЕБСКИЙ ФИЛИАЛ
ревизия и контроль
Программа, методические указания
и контрольные задания
для студентов заочной формы обучения
специальности
2 – 25 01 35 – Бухгалтерский учет, анализ и контроль
Витебск
2008
Составитель С. П. Кукишева
Приведены программа, методические указания и контрольные задания для студентов 5 курса заочной формы обучения специальности 2 – 25 01 35 – «Бухгалтерский учет, анализ и контроль». Издание 2-ое, исправленное и дополненное.
Рецензент Обидовская С. М.
Издание утверждено на заседании филиала
кафедры экономики и управления
« ___ »________ 2008г. Протокол № ____
Зав. филиалом кафедры Э и У _____________ Н.Г. Плетенкина
СОДЕРЖАНИЕ
1 общие методические указания
Целью дисциплины «Ревизия и контроль» является закрепление знаний и умений в области организации, проведении и оформлении материалов ревизии, правильное и быстрое ориентирование студентов в источниках информации для ревизии и контроля.
Дисциплина «Ревизия и контроль» состоит из 12 тем. Заочная форма обучения предусматривает самостоятельное изучение дисциплины студентами в межсессионный период по указанной литературе (смотреть список литературы).
По окончании курса студенты должны знать:
- знание контроля для принятия управленческих решений, его формы;
- структуру и функции органов государственного контроля;
- методы и приемы контроля хозяйственной деятельности в организации;
- методику проведения документальных ревизий, инвентаризаций и проверок;
- порядок документального оформления результатов ревизий.
Студент должен уметь:
- оформлять результаты ревизии;
- проводить инвентаризацию имущества и расчетов по обязательствам организации;
- вносить исправления в учетные записи по результатам ревизии.
В данном методическом пособии приведены темы рабочей программы, изучаемые на 5 курсе; краткое содержание каждой темы, методические указания по изучению дисциплины, выполнению контрольного задания и контрольное задание.
2 критерии
оценки контрольной работы по
дисциплине «Ревизия и
для студентов ЗФО специальности
2–25 01 35 – Бухгалтерский учет, анализ и контроль
По итогам выполнения контрольной работы выставляется оценка «Зачтено» либо «Не зачтено»
Отметка «Зачтено» выставляется после проверки при условии, если:
- все задания выполнены правильно;
- два задания выполнены верно либо с несущественными ошибками;
- даны правильные ответы на теоретические вопросы, по остальным заданиям допущены незначительные ошибки;
- оформление работы соответствует методическим указаниям к данной контрольной работе и правилам оформления текстовых документов либо допущены лишь незначительные нарушения этих правил.
Отметка «Не зачтено» выставляется после проверки при условии, если:
- два практических задания выполнены с существенными ошибками, а также даны неправильные ответы на теоретические вопросы;
- два практических задания выполнены с существенными ошибками, а в теоретических вопросах допущены неточности.
Контрольная работа не проверяется и возвращается студенту без проверки с указанием причин возврата при условии, если:
- работа выполнена не аккуратно, неграмотно, небрежно, неразборчивым почерком, без соблюдения стандартов оформления текстовых документов;
- номер варианта не соответствует индивидуальному шифру;
хотя бы одно задание не выполнялось вообще.
3 рабочая
программа и краткое
Введение
Содержание, предмет, значение и задачи дисциплины “Ревизия и контроль”. Роль дисциплины в формировании специалиста-бухгалтера. Квалификационные требования, предъявляемые к специалисту-бухгалтеру.
[13], с. 3.; [2], [3].
1.1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в РБ
Цели, задачи и значение контроля. Источники информации и нормативные документы для проведения ревизии. Организационные формы контроля: государственный, аудиторский, внутрихозяйственный.
Система контрольно-ревизионных органов (комитет гос. контроля, КРУ Министерств, налоговые службы).
Виды ревизий: внешние и внутренние, плановые и внеплановые, комплексные и тематические, выборочные и комбинированные.
[13], с. 11-20, 22-27; [3].
1. 2 Аудиты как формы контроля
Понятие, содержание и значение аудита. Внешний и внутренний аудит. Аудиторские стандарты: общие, практической деятельности, составление отчетов. Организация аудита.
Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору. Профессиональная этика аудитора. Аудиторский риск и ответственность.
Планирование аудита и порядок его проведения.
Составление аудиторского отчета.
[13], с. 70-168; [3].
1. 3 Основные приемы и этапы проведения ревизии организации
Общие приемы проведения проверок деятельности организации: сравнение; статистическая обработка проверяемых данных; обследование и экспертная оценка; экономический анализ.
Специальные приемы ревизии организации: инвентаризация; нормативная и документальная проверка бухгалтерских операций.
Порядок проведения ревизии первичных документов и записей. Сплошная и выборочная проверка данных бухгалтерского учета. Этапы проведения ревизии.
[13], с. 32-37.
1. 4 Планирование, учет и отчетность контрольно-ревизионной работы
Основные принципы составления и содержания планов ревизии. Сущность и последовательность подготовки к ревизии. Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих ревизию.
Порядок оформления результатов ревизии. Типовая структура акта комплексной ревизии.
Обязанности, права и ответственность лиц, служебная деятельность которых проверяется.
[13], с. 27-32.
2. 1 Ревизия денежных средств, подотчетных сумм и расчетных операций
Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
Проверка правильности, законности и целесообразности операций на расчетном, валютном и специальных счетах в банке. Проверка соблюдения платежно-расчетной дисциплины по дебиторской и кредиторской задолженностям. Проверка полноты и своевременности расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
Ревизия расчетов с бюджетом и внебюджетными органами.
Контроль расчетов с подотчетными лицами.
[13], с. 182-221, с. 223; [4], [6], [10], [11], [12], [15].
2. 2 Контроль учета основных средств и нематериальных активов, целевого использования капитальных вложений
Проверка учета основных средств, их оценки, начисления амортизации, проведения ремонта и модернизации. Проверка учета капитальных вложений и их финансирования. Контроль соблюдения порядка списания затрат по капитальным вложениям.
Особенности проведения операций по движению, правильности начисления износа и законности списания.
[13], с. 276-279; [5], [7], [11], [17].
2. 3 Контроль учета товарно-материальных ценностей
Контроль данных по отгрузке реализации продукции и правильности их отражения в учете и отчетности. Проверка операций по движению товаров, запасов и других материальных ценностей.
Контроль соответствия расхода материалов утвержденным нормативам.
[13], с. 299-315; [2], [8], [11], [18].
2. 4 Контроль операций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов деятельности предприятия
Проверка достоверности учета затрат на производство: правильности отражения затрат на счетах производства по отчетным периодам; правильности определения стоимости сырья, материалов, топлива; правильности оценки отходов и покупной продукции; полноты включения в затраты непроизводственных расходов (потерь от брака; оплаты простоев и т.п.); правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда; правильности учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов и соблюдения порядка их распределения; правильности включения в издержки производства расходов будущих периодов.
Проверка правильности
определения фактической
Проверка обоснованности начисления налогов и отчислений и расчетов по ним с бюджетом.
[13], с. 320-333; [2], [3], [8], [11], [16].
2. 5 Ревизия
учета фондов и резервов
Контроль формирования уставного фонда. Изучение правильности формирования и использования фондов специального назначения. Контроль резервов предстоящих расходов и платежей.
[13], с. 361-368; [2], [3], [21].
2. 6 Ревизия
деятельности вспомогательных
Проверка показателей работы автотранспорта.
Ревизия правильности составления сметы расходов обслуживающих хозяйств и списания на затраты производства.
[13], с. 422-496.
2. 7 Ревизия финансовых вложений инвесторов
Проверка учета движения облигаций, акций.
Ревизия реализации ценных бумаг. Проверка учета векселей, своевременности погашения задолженности по ним. Ревизия правильности начисления дивидендов и расчетов удержания налогов. Проверка формирования и целевого использования эмиссионного дохода. Ревизия расчетов с банками по кредитам и прочим займам.
[13], с. 368-407; [2], [3].
2. 8 Проверка достоверности отчетов организации
Проверка правильности организации бухгалтерского учета предприятия. Проверка соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами.
Контроль соблюдения сроков представления отчетности, полноты и соответствия отчетов установленным формам, правильности оформления отчетных данных.
[13], с. 405-415; [2].
4 контрольные задания
Вариант 1
Задание 1.
Сущность, задачи и виды ревизий.
Задание 2.
Контроль правильности учета затрат по капитальным вложениям.
Задание 3.
Составьте акт инвентаризации денежных средств в центральной кассе организации по форме № инв.–15.
Проверьте операции кассы, установите нарушения и их характер.
Сформулируйте записи в ведомости нарушений. Результаты ревизии денежных средств и операций с ними отразите на бухгалтерских счетах.
Исходные данные:
а) после проведения инвентаризации кассы было установлено, что в кассе на день проверки оказалось в наличии: денег 14 046 930 руб. Остаток по учетным данным и проверенному отчету кассира на 1 сентября текущего года состоит 14 400 050 руб. Расписка бригадира Левина Т. Р. на сумму 256 000 руб., не подписана руководителем и главным бухгалтером.
б) кассовая книга пронумерована, прошнурована и отпечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера организации. В ряде случаев сделанные исправления в кассовой книге не заверены подписями кассира и главного бухгалтера.
в) в кассе имеются документы, не записанные в кассовой книге, а именно: приходный ордер №24 от 31 августа текущего года на поступление денег от заведующего хозяйством Смирнова С. А. на сумму 2 880 руб., расходный ордер №55 от 31 августа текущего года на выдачу денег секретарю директора Сотниковой К. Л. на хозяйственные расходы на сумму 100 000 руб.
Задание 4
Проверьте сумму удержанного подоходного налога в январе и феврале. Сделайте заключение.
Таблица 1 – Исходные данные
Виды выплат |
Сумма, руб. | |
январь |
февраль | |
|
615 400 |
644 200 |
|
123 080 |
128 840 |
|
92 310 |
96 630 |
|
207 700 |
173 930 |
|
160 000 |
- |
|
- |
120 000 |
|
20 000 |
20 |
|
35 000 |
35 000 |
|
77 714 |
78 174 |
У работника двое детей в возрасте до 18 лет.
Вариант 2
Задание 1.
Укажите обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебную деятельность которых проверяется.
Задание 2.
Охарактеризуйте контроль расчетов с подотчетными лицами.
Задание 3.
Проверьте операции кассы, установите нарушения и их характер.
Сформулируйте записи в ведомость нарушений.
Исходные данные:
а) помещение кассы изолировано. Деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе. Дубликаты ключей от помещения кассы у руководителей отсутствуют.
б) с кассиром Вороновой М. П. заключен договор о полной индивидуальной ответственности, который хранится у главного бухгалтера. При заключении договора кассир не был ознакомлен с правилами ведения кассовых операций.
в) Нацбанком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 1 000 000 руб. Остатки наличных денег в кассе согласно кассовым отчетам и записям в журнале-ордере по счету 50 «Касса» за ревизуемый период были следующими:
на 1 июня |
– |
6 800 |
на 26 июля |
– |
1 345 080 | |
на 9 июня |
– |
1 230 070 |
на 1 августа |
– |
58 200 | |
на 11 июня |
– |
860 431 |
на 12 августа |
– |
172 015 | |
на 19 июня |
– |
90 525 |
на 25 августа |
– |
86 310 | |
на 20 июня |
– |
210 240 |
на 1 сентября |
– |
50 430 | |
на 25 июня |
– |
930 400 |
на 6 сентября |
– |
234 590 | |
на 1 июля |
– |
36 050 |
на 12 сентября |
– |
815 670 | |
на 9 июля |
– |
734 390 |
на 26 сентября |
– |
901 865 | |
на 11 июля |
– |
75 030 |
Сроки выплаты заработной платы 3 и 18 числа каждого месяца.
Задание 4
Проверьте сумму амортизационных отчислений по объекту «А» за первых три года методом суммы чисел лет.
Исходные данные:
- амортизируемая стоимость – 32 500 000 руб.;
- СПИ – 5 лет;
- сумма амортизации:
а) в первый год – 217 500 руб., в месяц – 181 458 руб.;
б) во второй год – 4 322 500 руб., в месяц – 360 208 руб.;
в) в третий год – 6 500 000 руб., в месяц – 54 667 руб.
Сделайте заключение.
Вариант 3
Задание 1.
Этапы ревизии на предприятии.
Задание 2.
Контроль операций по поступлению основных средств.
Задание 3.
Проверьте операции кассы, установите нарушения и их характер.
Сформулируйте записи в ведомость нарушений.
Исходные данные:
а) согласно расходному кассовому ордеру №397 от 13 августа выдано заведующему хозяйством Смирнову Т. Ф. на приобретение клея и дверных замков 13 000 руб. К ордеру приложены два чека магазинов №110 и №38. По чеку №348 оплачена стоимость 4 флаконов клея по 250 руб. за флакон, по чеку №4215 оплачена стоимость двух замков по 6 000 руб. за штуку. Документы на выдачу денег подписаны директором и главным бухгалтером. Оплаченная сумма отражена по дебету счета «Затраты производства».
б) начальнику отдела сбыта Федоровой И. М. 10 июля текущего года было выдано под отчет 25 000 руб. Авансовый отчет представлен Федоровой И. М. 12 сентября.
в) по кассовым расходным ордерам и заявлениям подотчетных лиц выданы авансы: бухгалтеру Ировой М. М. – 8 500 руб., заведующему хозяйством Смирнову Т. Ф. – 5 554 руб. В соответствии со справкой бухгалтерии задолженность по ранее выданным авансам у Ировой М. М. составляла – 4 457 руб., у Смирнова Т. Ф. – 3 330 руб.
В соответствии с приказом директора данные лица пользоваться подотчетными суммами имеют право.
г) по расходному кассовому ордеру №49 от 18 июля выданы деньги Вирелеву М. Ф., работнику несписочного состава. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег, а именно Скворцовой Н. Д. Никакие документы к расходному кассовому ордеру не приложены.
д) по расходному кассовому ордеру №14 от 2 мая текущего года списаны выданные из кассы 15 000 руб. на приобретение подарков к 8 Марта. В расходном ордере нет подписи получателя денег. Сумма списана по акту, в котором указано, что приобретено 30 подарков на сумму 15 000 руб. Использован счет, корреспондирующий с кассой «Затраты производства».
Задание 4
Проверьте сумму амортизационных отчислений по объекту «А» за первых три года.
Исходные данные:
- амортизируемая стоимость – 16 170 000 руб.;
- начисление амортизации производится методом уменьшаемого остатка;
- СПИ – 5 лет;
- коэффициент ускорения – 2;
- сумма амортизации:
а) в первый год – 3 234 000 руб., в месяц – 269 500 руб.;
б) во второй год – 2 567 200 руб., в месяц – 215 600 руб.;
в) в третий год – 2 073 760 руб., в месяц – 172 813 руб.
Сделайте заключение.
Вариант 4
Задание 1.
Методические приемы документальной проверки достоверности хозяйственных операций.
Задание 2.
Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Задание 3.
- составьте акт инвентаризации кассовой наличности;
- определите результаты инвентаризации и отразите их на счетах бухгалтерского учета;
- установите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место на заводе, исходя из данных, установленных при инвентаризации;
- по установленным нарушениям кассовой дисциплины подготовьте запись для акта ревизии.
Исходные данные:
Ревизором Зиновьевым Г. П. 6 января текущего года была проведена инвентаризация кассовой наличности в подотчете кассира завода «Вымпел» Бутыриной К. С. в присутствии главного бухгалтера завода Зайцева Е. О.
По требованию ревизора Зиновьева Г. П. кассиром Бутыриной К. С. были прекращены операции по кассе и составлен следующий кассовый отчет на момент проведения инвентаризации:
Таблица 2 – Кассовый отчет
№ докум. |
От кого получено и кому выдано |
№ корреспондирующего счета |
Приход |
Расход |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Остаток на начало дня (06.01 текущего года), в том числе на заработную плату 25 010 руб. |
25010 |
|||
8 |
Приходный кассовый ордер №8 от 06.01 текущего года по чеку №571034 получено на зарплату |
16700000 |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
9 |
Приходный кассовый ордер №9 от 06.01 текущего года возвращен остаток подотчетных сумм Калмыковой И. Е. |
27000 |
||
12 |
По платежным ведомостям выдана зарплата рабочим и служащим завода за II половину декабря |
15375070 | ||
13 |
По расходному ордеру №13 от 06.01 текущего года выдано под отчет на командировку Попову Л. М. |
163000 | ||
14 |
Выдана по платежной ведомости зарплата временным рабочим, не состоящим в списочном составе |
354020 | ||
15 |
По расходному ордеру №15 от 06.01 выдана депонированная зарплата Карпову И. П. |
74040 | ||
Итого за день |
16727000 |
15966130 | ||
Остаток на конец дня на 06.01 текущего года |
785880 |
|||
В том числе на зарплату |
Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами. Последний кассовый отчет Бутыриной К. С. был составлен на 06.01 текущего года с остатком на конец дня 25010 руб.
После составления отчета кассиром Бутыриной К. С. была предъявлена кассовая наличность следующих купюр: 50 000 руб. – 5 купюр; 10 000 – 41 купюра; 5 000 – 20 купюр.
Задание 4
Проверьте правильность
составления бухгалтерских
Исходные данные:
а) Д 02 К 01 25 000 000 руб. – списана первоначальная стоимость и сумма амортизации;
б) Д 10 К 91 800 000 руб. – оприходованы материалы;
в) Д 91 К 70 150 000 руб. – начислена зарплата за демонтаж оборудования;
г) Д 91 К 69 52 500 руб. – произведены отчисления в ФСЗН от ФЗП;
д) Д 91 К 99 597 500 руб. – получена прибыль от списания объекта основных средств.
Вариант 5
Задание 1.
Методика проведения и оформления результатов проверки наличных денег в кассе.
Задание 2.
Контроль операций по выбытию основных средств.
Задание 3.
Проверьте кассовый отчет за 20.04 текущего года, правильность корреспонденции счетов согласно кассовому отчету; арифметически проверьте правильность списания по кассовому отчету в расход сумм, выплаченных по платежной ведомости №51 за апрель; определите, какие нарушения кассовой дисциплины имеют место; определите сумму окончательной недостачи (излишков) по результатам инвентаризации кассовой наличности и ревизии кассовых операций; подготовьте запись в акт ревизии.
Исходные данные:
а) К журналу-ордеру №1 за апрель приложен кассовый отчет за 20.04 со всеми значащимися в нем документами.
б) По платежной ведомости №51 за апрель, приложенной к кассовому отчету за 20.04, выплачено:
Таблица 3 – Платежная ведомость №51
Таб. №№ |
Ф. И. О. |
Сумма, руб. |
Расписка в получении |
1245 |
Королев Г. И. |
200 000 |
Королев |
1246 |
Егоров С. В. |
250 000 |
Егоров |
1248 |
Зайцев Е. О. |
172 000 |
Зайцев |
1825 |
Бутырина К. С. |
260 000 |
Бутырина |
1830 |
Карасева Л. С. |
270 000 |
Карасева |
1884 |
Колмыков И. Е. |
178 000 |
Колмыков |
1893 |
Попов Л. М. и т. д. |
180 000 |
Попов |
Итого: |
1 510 000 |
Таблица 4 – Касса за 20 апреля
№ док. |
От кого получено или кому выдано |
№ корр. счета |
Приход |
Расход |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Остаток на начало дня (в т. ч. на зарплату – 454 070 руб.) |
454 070 |
|||
128 |
Приходный ордер №128 от 20.04 по чеку №571300 получено на выдачу аванса по зарплате |
51 |
15 200 000 |
Продолжение таблицы 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
129 |
Приходный ордер №129 от 20.04 поступила квартирная плата, взысканная по ведомости |
76 |
385 000 |
|
51 |
По платежной ведомости №51 за апрель выплачен аванс по зарплате работникам заводоуправления |
70 |
1 510 000 | |
52-56 |
По платежным ведомостям выдан аванс по заработной плате остальным рабочим и служащим завода за 1 половину апреля |
70 |
13 430 000 | |
57 |
По платежной ведомости №52 за апрель выдана зарплата временным рабочим по нештатному (несписочному) фонду заработной платы |
70 |
467 000 | |
201 |
По расходному ордеру №201 от 20.04 выдано Петрову А. С. в подотчет на хозяйственные нужды |
76 |
12 000 | |
Итого за день |
15 585 000 |
15 419 000 | ||
Остаток на конец дня |
620 070 |
|||
в том числе на зарплату |
247 070 |
в) Имеется выписка из лицевого счета в учреждении банка за 20.04:
Дата предыдущей операции – 19.04
Счет клиента Пассивный
Входящее сальдо
№ |
Вид |
Корреспондент |
Обороты | ||
док. |
опер. |
Код |
Счет |
дебет |
кредит |
300 |
404 |
3012000861113 |
12000010 | ||
201 |
610 |
3012425675804 |
385000 | ||
105 |
603 |
3012615606110 |
15200000 |
||
214 |
714 |
3012820840108 |
1075000 |
||
215 |
804 |
3012110202100 |
450000 |
||
Обороты |
16725000 |
12385010 | |||
