Роль профессии аудитора в условиях рыночной экономики

Государственное автономное образовательное учреждение среднего

                                профессионального образования-

Новокуйбышевский  государственный гомунитарно-технологический

                                                      колледж 
 
 
 
 
 
 

                                   Контрольная работа 

Вариант №9

По дисциплине: «Аудит» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                     Калининой Ирины Дмитриевны

                                                                         Студентки  6 курса группы 62

                                                                         Специальность 100106

                                                                          «организация обслуживания в

                                                                          общественном питании»

                                                                          специализация:_________

                                                                          форма обучения: заочная

                                                                          преподаватель: Формазова Ю.В. 

                                                                          Оценка:

                                                                          Подпись преподавателя:

                                                                          ___________Формазова Ю.В. 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3

1. Роль профессии аудитора в условиях рыночной  экономики………………5

2. Этапы и принципы планирования аудита…………………………………….7

3. Ситуация………………………………………………………………………15

Заключение………………………………………………………………………16

Список литературы……………………………………………………………. 17 

Введение

     В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появились сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране. Актуальность аудита неоспорима, особенно в условиях мирового финансового кризиса. Изучение исторических и научных основ аудита позволяет осознать его широкую применяемость в настоящем времени по всему миру, понять заинтересованность мировых предприятий и просто лидеров в необходимости и социальной полезности аудита и аудиторской деятельности. Бизнес растет и развивается. Спрос на услуги аудита достаточно высок, что позволяет всесторонне развивать этот вид деятельности.

     В достоверной информации о финансовом состоянии предприятия в рыночной экономике заинтересованы многие ее пользователи: как внутренние (учредители, акционеры, администрация, работники  предприятия), так и внешние (поставщики, покупатели, кредиторы, страхователи, государственные органы, потенциальные  инвесторы и др.). Однако их интересы не всегда совпадают, поэтому существует объективная потребность в независимой оценке финансовой информации специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания подобного рода услуг, т.е. аудиторами. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

     Аудитор является помощником в устранении имеющихся  недостатков, а не судьей, изобличающим персонал предприятия. Аудитор защищает имущественные интересы собственников. Он вдумчиво, доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в  финансовой деятельности, в организации  учета и отчетности и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить  те недостатки и ошибки, которые  в будущем могут обернуться крупными неприятностями. В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством  и собственной выгодой, что в  условиях конкуренции способствует качественному проведению проверок.

     Целью контрольной работы является отражение  необходимости аудиторской деятельности в условиях рыночной экономики и  выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Роль профессии  аудитора в условиях  рыночной  экономики

     Аудит как практика представляет собой  вид предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике. Он выполняет ряд функций: экспертную, аналитическую, консультативную и производственную.

       Аудитор прежде всего занимается экспертизой, т. е. проверкой публичной финансовой  отчетности  хозяйствующего субъекта с целью дать заказчику свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое состояние, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным и нормативным актам. При проверке отчетности изучаются отдельные ее формы и, в первую очередь, бухгалтерский баланс, определяется обоснованность отчетных показателей, подтверждаемых записями на счетах бухгалтерского учета. Записи же на счетах должны быть подтверждены первичными документами или бухгалтерскими счетами и справками, основанными на действующих нормах и правилах, инструкциях и указаниях по бухгалтерскому учету. Поэтому при проверке внимательно изучается бухгалтерская, а также в необходимых случаях технологическая и плановая документация (естественно, в меру компетенции аудиторов), проводятся инвентаризации, то есть проверки наличия тех или иных материальных ценностей и денежных средств. В общем, прежде чем дать положительное заключение о достоверности финансовой отчетности и реальности содержащихся в ней показателей, аудитор должен убедиться в правильности ведения учета и точном, полном и своевременном отражении в учете всех хозяйственных операций, совершенных за проверяемый период. Дорожа престижем своей профессии и личной репутацией, аудитор не может давать необъективного заключения по результатам проверки.                   

       Очень важной функцией аудитора  является аналитическая.                                            

 Аудитор,  если по-настоящему заинтересован  в продолжении деловых контактов с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его "недомогания и болезни" и назначить подобающее "лечение".

 Он делает выводы не только о финансовом состоянии предприятия на дату завершения проверки, но и о перспективах развития этого предприятия на ближайшей время, а возможно, и на более отдаленные периоды. С ними аудитор обязан познакомить руководство предприятия, в свою очередь, выслушать его оценки финансового состояния и перспективы развития, скорректировать свои выводы, если это необходимо, и изложить их в письменном виде с подробными рекомендациями, направленными на улучшение деятельности предприятия-клиента. Обычно такие рекомендации производятся в акте аудиторской проверки.

       Но, к сожалению, такой анализ  не стал обычным, весьма важным  и даже необходимым дополнением  к проводимым аудиторским проверкам.  Причина здесь та же самая:  отсутствие социального заказа  насущной потребности руководства  в точном знании финансового  состояния предприятия и перспектив  его развития. По-другому обстоит  дело в странах с развитой  рыночной экономикой.

       Аудиторская деятельность, как свидетельствуют  специалисты, знающие зарубежный  опыт, опирается на широкий спектр  приемов и методов экономического  анализа.

       Одной из основных функций  аудита является консультативная, которая в странах с рыночной экономикой выдвинута на первое место. Там центр тяжести аудиторской деятельности переместился с проверок и подтверждения достоверности отчетности на оказание консультационных услуг по самым разнообразным вопросам. К ним относятся услуги по: учетным вопросам, налогообложению, составлению деклараций о доходах и финансовой отчетности, правовым вопросам, организационным и техническим вопросам, экономическим и экологическим вопросам, оценке активов и пассивов предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 

2.Назначение и принципы планирования аудита

     Аудиторская организация должна начинать планировать  аудит до написания письма-обязательства  и до заключения договора с экономическим  субъектом о проведении аудита.

     Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской  организацией общего плана аудита с  указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также  в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской  организацией объективного и обоснованного  мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планирование  аудита должно проводиться аудиторской  организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также  в соответствии со следующими частными принципами:

а) комплексности  планирования;

б) непрерывности  планирования;

в) оптимальности  планирования.

     Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

     Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных  заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации  следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

     При планировании аудита аудиторской организации следует выделить следующие основные этапы:

а) предварительное  планирование аудита;

б) подготовка и составление общего плана. аудита;

в) подготовка и составление программы аудита. 

Содержание  предварительного планирования аудита

     Для эффективного планирования аудита до написания письма-обязательства  и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:

а) внешних  факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

б) внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

     Аудитору  также следует ознакомиться с:

а) организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

б) видами производственной деятельности и номенклатурой  выпускаемой продукции;

в) структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);

г) технологическими особенностями производства продукции;

д) уровнем рентабельности;

е) основными  покупателями и поставщиками экономического субъекта;

ж) порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

з) существованием дочерних и зависимых организаций;

и) организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;

к) принципами формирования оплаты труда персонала.

     Источниками получения информации об организации  для аудитора должны являться:

а) устав  экономического субъекта;

б) документы  о регистрации экономического субъекта;

в) протоколы  заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных  органов управления экономического субъекта;

г) документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;

д) бухгалтерская отчетность;

е) статистическая отчетность;

ж) документы  планирования деятельности   экономического   субъекта (планы, сметы, проекты);

з) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

и) внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

к) внутрифирменные  инструкции;

л) материалы  налоговых проверок;

м) материалы  судебных и арбитражных исков;

н) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

о) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

п) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов. 
 
 
 

     На  этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает   возможность   проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

     При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская  организация обязана учитывать:

а) бюджет рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного, основного  и заключительного;

б) предполагаемые сроки работы группы;

в) количественный состав группы;

г) должностной  уровень членов группы;

д) преемственность персонала группы;

е) квалификационный уровень членов группы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Этапы планирования

Предварительное планирование

     Для эффективного планирования аудита до написания письма - обязательства  и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с  финансово - хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь информацию о:

- внешних  факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

- внутренних  факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями. 

     Аудитору  также следует ознакомится с:

- организационно-управленческой  структурой экономического субъекта;

- видами  производственной деятельности, номенклатурой  выпускаемой продукции;

- структурами  капитала и курсом акций (в  случае если акции экономического  субъекта подлежат котировке);

- технологическими  особенностями производства продукции;

- уровнем  рентабельности;

- основными  покупателями и поставщиками  экономического субъекта;

- порядком  распределения прибыли, остающейся  в распоряжении организации;

- существованием  дочерних и зависимых организаций;

- системой  внутреннего контроля;

- принципами  формирования оплаты труда персонала. 
 

     Источниками получения информации об организации  для аудитора должны являться:

- устав  экономического субъекта;

- документы  о регистрации экономического  субъекта;

- протоколы  заседаний Совета директоров, собраний  акционеров либо других аналогичных  органов управления экономического  субъекта;

- документы,  регламентирующие учетную политику  экономического субъекта и внесении изменений в нее;

- бухгалтерская  отчетность;

- статистическая  отчетность;

- документы  планирования деятельности экономического  субъекта (планы, сметы, проекты);

- контракты,  договоры, соглашения экономического  субъекта;

- внутренние  отчеты аудиторов, консультантов;

- внутрифирменные  инструкции;

- материалы  налоговых проверок;

- материалы  судебных и арбитражных исков;

- документы,  регламентирующие производственную  и организационную структуру  экономического субъекта, список  его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством  и исполнительным персоналом  экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре экономического  субъекта, его основных участков, складов. 

     На  этапе предварительного планирования организация оценивает возможность  проведения аудита. В случае если аудиторская  организация считает возможным  проведение аудита, она переходит  к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с  экономическим субъектом. 
 

     При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской организации  обязаны учитывать:

- бюджет  рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного,  основного и заключительного;

- предполагаемые  сроки работы;

- количественный  состав;

- должностной  уровень членов группы;

- преемственность  персонала;

- квалификационный  уровень членов группы. 

Подготовка  и составление  общего плана

     Начиная разработку общего плана и программы, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях  об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур.

     С помощью проведения аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области, значимые для  аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудиторская организация  оценивает эффективность системы  внутреннего контроля и производит оценку ее риска (контрольного риска). Система внутреннего контроля может  считаться эффективной, если она  своевременно предупреждает о возникновении  недостоверной информации, а также  выявляет такую информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего  контроля, аудиторская организация  должна собрать достаточное количество доказательств. Если аудиторская организация  решает положиться на систему внутреннего  контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной  степени уверенности в достоверности  бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать  объем предстоящего аудита.

     При подготовке общего плана и программы  аудиторской организации следует  установить приемлемые для нее уровень  существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую  отчетность достоверной. Планируя риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение риска и уровня существенности, установленные при планировании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Ситуация 

     Аудиторская фирма, в которой Вы работаете была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена(муж) работают в этой компании менеджером по сбыту. Может ли ваша фирма принять это предложение?

     Ответ: Такой договор заключать не разрешается действующими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Статья 2. Законодательство Российской Федерации  и иные нормативные  правовые акты, которые  регулируют аудиторскую  деятельность.

       Аудиторская деятельность осуществляется  в соответствии с настоящим  Федеральным законом, Федеральным  законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О  саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии  с ними иными нормативными  правовыми актами. 

     Заключение

     По  результатам исследований можно  сделать вывод, что аудит дает большие возможности для развития экономико-правового контроля, задача которого заключается в защите возникающих  экономических отношений от недобросовестного  предпринимательства, в борьбе и  профилактике с правонарушениями в  сфере экономики, а также в  формировании общественного правосознания  на более высоком уровне. Это видно  на примере проведения аудиторских  проверок в настоящее время в  банковской системе, с целью контроля за целевым использованием выделенных государством средств банкам, предусмотренным на поддержку и развитие крупных предприятий в условиях мирового финансового кризиса.

     Оценивая  современное состояние нормативной  и методической базы аудита и результаты практической деятельности аудиторских  организаций в Российской Федерации, можно говорить об устойчивых положительных  тенденциях в сфере формирования цивилизованного рынка аудиторских  услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

     1. Федеральный закон № 119 от 07.08.01г «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

     2. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности.

     3. В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.  Сотников. Аудит. Учебник для вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.