Розрахунок податку на прибуток підприємства

Міністерство  науки та освіти України 
 
 

                                                                                          Кафедра оподаткування  
 

Індивідуальне науково – дослідницьке завдання

з навчальної дисципліни «Податкова система»

«Розрахунок податку на прибуток підприємства»

1,26 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виконала:       студентка 2 курси 3 групи

Перевірила:         
 
 
 
 
 

Харків,2009

Зміст

Вступ........................................................................................................................3

1.Розрахунок  сум валових доходів та валових  витрат за 1-4 квартали та аналіз  їхньої  структури......................................................................................................4

2.Розрахунок суми амортизаційних відрахувань.................................................8

3.Розрахунок  об’єкту оподаткування, суми податку з прибутку. Декларація з податку на прибуток..............................................................................................10

Висновки................................................................................................................11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Вступ

     Мета  роботи: набуття навичок щодо обчислення податку на прибуток підприємств – прямого загальнодержавного податку.

             Для виконання даної роботи  нам потрібно використати Закон  України «Про оподаткування прибутку  підприємств» від 28 грудня 1994 р.  № 334/94 ВР(далі Закон).

     Щоб точно й достовірно провести розрахунки у практичній частині  даної роботи посилаємося на ті статті Закону, які регламентують процес обчислення даного податку. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Розрахунок сум валових доходів та валових витрат за 1-4 квартали та аналіз їхньої  структури.

      Для подальших дій необхідно визначити  сутність понять «валовий дохід» та «валові витрати». Тому використовуємо статті 4 та 5 Закону:

   Стаття 4. Валовий дохід

   Стаття 5. Валові витрати

Практична частина

Структура валових доходів за 1 квартал              Структура валових витрат за 1 квартал

     Дивлячись на данні діаграми,ми бачимо, що найбільшу питому вагу у складі валових доходів і витрат складають такі складові,як  вартість відвантажених товарів підприємством та витрати у зв'язку з продажем продукції відповідно. 

Структура валових доходів  за 2 квартал

       Майже 98% усіх валових доходів складає              вартість відвантажених товарів. 
 
 
 
 
 
 

      Оскількі валові витрати за 2 квартал дорівнюють нулю, то немає ніякого сенсу аналізувати їх структуру. 
 

 Структура валових доходів за 3 квартал  Структура валових витрат за 3 квартал 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Найбільшу частку у структурі валових доходах 3 кварталу складають доходи від операцій в іноземній валюті, сума безнадійної заборгованості – основне джерело сукупних (валових) витрат. 
 
 
 
 

Структура валових витрат за 4  квартал  Структура валових доходів за 4 квартал

      У 4 кварталі структура скорегованих доходів та витрат дещо змінилася,а саме: найбільш витратною статею стали витрати на облаштування нафтових родовищ,а найбільш прибутковою – вартість відвантажених товарів. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Розрахунок суми амортизаційних відрахувань.

     Для визначення сум амортизаційних відрахувань  використовуємо статтю 8 Закону.

     8.3. Порядок визначення та нарахування сум амортизаційних відрахувань. 
         8.3.1. Сума амортизаційних відрахувань звітного періоду визначається як сума амортизаційних відрахувань, нарахованих для кожного із календарних кварталів, що входять до такого звітного періоду (далі - розрахункові квартали).

     Сума  амортизаційних відрахувань кварталу, щодо якого проводяться розрахунки (розрахунковий квартал), визначаються шляхом застосування норм амортизації, визначених пунктом 8.6 цієї статті, до балансової вартості груп основних фондів на початок такого розрахункового кварталу.

     Суми  амортизаційних відрахувань вилученню  до бюджету не підлягають, а також  не можуть бути базою для нарахування будь-яких податків, зборів (обов'язкових платежів).

     Норми амортизаціі визначаються згідно статті 8. 6. 1 Закону України   «Про оподаткування прибутку підприємств»: норми амортизаціі встановлюються в відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів  на початок  звітного (податкового) періоду в такому розмірі:

     Група 1 – 2 відсотка

     Група 2 – 10 відсотків

     Група 3 – 6 відсотків

     Група 4 – 15 відсотків

     8.3.2. Балансова вартість групи основних  фондів (окремого об'єкта основних  фондів групи 1) на початок розрахункового  кварталу визначається за формулою:

                          Б(а) = Б(а - 1) + П(а - 1) - В(а - 1) - А(а -1),

     де  Б(а) - балансова вартість групи (окремого об'єкта основних фондів групи 1) на початок  розрахункового кварталу;

     Б(а - 1) - балансова вартість групи (окремого об'єкта основних фондів групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому;

     П(а  - 1) - сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, що передував розрахунковому;

     В(а  - 1) - сума виведених з експлуатації основних фондів (окремого об'єкта основних фондів групи 1) протягом кварталу, що передував розрахунковому;

     А(а - 1) - сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував  розрахунковому. 

3.Розрахунок  об’єкту оподаткування, суми податку з прибутку. Декларація з податку на прибуток.

З допомогою Закону розраховуємо об’єкт оподаткування(ОП):

     ОП = ВДс– ВВ – АВ, де

     ВДс – валові доходи,

     ВВ  – валові витрати,

     АВ – амортизаційні відрахування;

Далі рахуємо величину податку на прибуток (ПП):

     ПП =  ОП*СП/100, де

СП – ставка податку (25 % в Україні).

          За розрахованими даними складаємо декларацію з податку на прибуток підприємства наростаючим методом і поквартально. 

     Підрахувавши  об’єкт оподаткування, ми бачимо, що підприємство знаходиться у нестабільному стані. Так як об’єкт оподаткування має позитивне значення, то підприємство повинно сплачувати вчасно податок на прибуток підприємств, згідно зі зробленими розрахункам.

                                                 Висновки.

     Якщо прослідкувати за динамікою валових доходів,  валових витрат і амортизаційних відрахувань, то можемо зробити ряд висновків.

Рис.1.Поквартальна  динаміка валових доходів,валових витрат,амортизаційних відрахувань та сум податку з прибутку.

     Як  бачимо з рис. 1,— доходи підприємства з 2—го по 3—ій  квартал різко зменшуються , а у 4—му кварталі починають поступово йти угору. Зростання валових доходів свідчить про нарощення виробництва, про вихід підприємства на новий  рівень виробництва.

     Таку  ж тенденцію ми спостерігаємо і у структурі валових витрат. Можна казати про те, що підприємство у 4 кварталі звертає увагу на нові технології, нові методи виробництва продукції, тому зі зростанням доходів майже удвічі більше зростають витрати.

     Що  ж стосується амортизаційних відрахуваннь, то вони поступово зменшуються, починаючи з першого кварталу. Але також можна допустити, що у 2 кварталі підприємтво модернізує та оновлює свої фонди. Про це свідчить факт того, що величина надходжень до основних фондів у цей період часу найбільша у порівнянні з 1,3 та 4 кварталами. 

Список використаної літератури

1. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»
2. Законодавчі та нормативно-правові акти Закон України "Про систему оподаткування" // Відомості Верховної Ради України. - 1997. - №16.