Счета бухгалтерского учета как элемент метода бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета как элемент метода бухгалтерского учета.
Контроль за движением хозяйственных
средств и источников ведут при
помощи одного из элементов метода
бухгалтерского учета – счетов бухгалтерского
учета.
Счета бухгалтерского учета – способ
группировки и текущего отражения
и контроля за состоянием и движением
хозяйственных средств и
Счет – накопитель информации,
которая затем обобщается и используется
для составления различных
По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей – “Дебет” и “Кредит”. Вначале таблицы дается название счета – наименование объекта учета. Например, счет “Материалы”, счет “Уставный капитал”, счет “ Основные средства” и т.д.
В соответствии с делением бухгалтерского
баланса на актив и пассив различают
активные и пассивные счета
Активные счета – счета, предназначенные для учета и движения хозяйственных средств (счета “Нематериальные активы”, “Материалы”, “Валютные счета” и т.д.)
Пассивные счета – это счета для учета состояния и движения источников хозяйственных средств (счета “Резервный капитал”, “Добавочный капитал” и др.).
Запись на счетах начинают с указания начального остатка – сальдо хозяйственных средств или их источников. Затем на счетах отражают суммы операции, вызывающие изменение начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальной остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие начальный остаток, - на противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанные на сторонах счета, то получаются обороты счета. При подсчете оборотов начальное сальдо не учитывается. Конечное сальдо по счету определяют, прибавляя к начальному сальдо оборот той же стороны счета и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где и начальной остаток.
Схема строения активного счета:
Дт наименование счета Кт
Сальдо начальное (Сн)
Увеличение средств Уменьшение средств
(+) ( - )
Оборот по дебету Оборот по кредиту
(Об Дт) (Об Кт)
Сальдо конечное (Ск)
Ск = Сн + Об Дт – Об Кт
Схема строения пассивного
счета:
Дт наименование счета Кт
Сальдо начальное (Сн)
Уменьшение источника
(−) (+)
Оборот по дебету Оборот по кредиту
(Об Дт) (Об Кт)
Сальдо конечное (Ск)
Ск = Сн + Об Кт – Об Дт
Помимо счетов для учета хозяйственных
средств (активных) и их источников
(пассивных) в бухгалтерском учете
существуют счета, на которых одновременно
отражаются и хозяйственные средства,
и их источники – активно пассивные
счета.
К активно-пассивным счетам относится счет “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую.
Схема активно-пассивного счета:
Дт наименование счета Кт
Сальдо начальное (Сн) Сальдо начальное (Сн)
Уменьшение источника
(−) (+)
Увеличение средств Умножение средств
(+) ( - )
Оборот по дебету (Об Дт) Оборот по кредиту (Об Кт)
Сальдо конечное (Ск) по данным аналитического учета
Таблица 1
Наименование статей баланса (номер счета) |
Сумма, руб. |
Основные средства (01) |
150 000 |
Материалы (10) |
20 000 |
Товары (41) |
230 000 |
Касса (50) |
10 000 |
Расчетные счета (51) |
200 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
50 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
10 500 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
500 |
Расчеты с разными кредиторами (76) |
70 000 |
Уставный капитал (80) |
310 000 |
Резервный капитал (82) |
70 000 |
Нераспределенная прибыль (84) |
100 000 |
Таблица 2
№ п/п |
Содержание хозяйственных |
Сумма, руб. |
1. |
По счету-фактуре № 344 от 5.08.2012 г. от ООО «Метеор» поступил: - товар на сумму, в т.ч. НДС 10% - расходы по доставке, в т.ч. НДС 18% К оплате - торговая надбавка 30% |
15 000 1 000 ? ? |
2. |
По счету-фактуре № 582 от 10.08.2012 г. от ООО «Восход» поступил: - товар на сумму, НДС 10% - расходы по доставке, НДС 18% К оплате - торговая надбавка 25% |
12 000 500 ? ? |
3. |
Оплачено поставщику с расчетного счета за товары |
? |
4. |
Возмещен НДС из бюджета |
? |
5. |
Выручка за месяц составила (по данным отчетов кассира) |
180 000 |
6. |
Стоимость реализованных товаров
списывается с материально |
163636,64 |
7. |
Выручка сдана инкассатору банка |
180 000 |
8. |
Зачислена выручка на расчетный счет |
180 000 |
9. |
Начислена заработная плата |
70 000 |
10. |
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц |
9 100 |
11. |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц |
9 100 |
12. |
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
? |
13. |
Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 12) |
? |
14. |
Произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды в размере 30% |
? |
15. |
Перечислены с расчетного счета отчисления в государственные внебюджетные фонды |
? |
16. |
Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги |
30 000 |
17. |
Выдано из кассы подотчет |
1 500 |
18. |
Подотчетным лицом приобретены материалы |
2 000 |
19. |
Списывается торговая наценка (в сумме кредитового оборота по счету 42) |
? |
20. |
Начислена задолженность в бюджет по НДС |
? |
21. |
Списываются расходы на продажу (в сумме дебетового оборота по счету 44) |
? |
22. |
Закрыть результативные счета |
? |
- Составить бухгалтерский баланс на 1.08.20__ года.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
Основные средства (01) |
150 000 |
Уставный капитал (80) |
310 000 |
Материалы (10) |
20 000 |
Резервный капитал (82) |
70 000 |
Товары (41) |
230 000 |
Нераспределенная прибыль (84) |
100 000 |
Касса (50) |
10 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
50 000 |
Расчетные счета (51) |
200 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
10 500 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
500 |
Расчеты с разными кредиторами (76) |
70 000 |
БАЛАНС |
610500 |
БАЛАНС |
610500 |
- Составить журнал регистрации хозяйственных опер
аций за август месяц.
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма | |
Дт |
Кт |
||
По счету-фактуре № 344 от 5.08.2012 г. от ООО «Метеор» поступил: - товар на сумму, в т.ч. НДС 10% - расходы по доставке, в т.ч. НДС 18% К оплате - торговая надбавка 30% |
41 19 44 19
41 |
60 60 60 60
42 |
13636,36 1363,64 847,46 152,54
4090,91 |
По счету-фактуре № 582 от 10.08.2012 г. от ООО «Восход» поступил: - товар на сумму, НДС 10% - расходы по доставке, НДС 18% К оплате - торговая надбавка 25% |
41 19 44 19
41 |
60 60 60 60
42 |
10909,09 1090,91 423,73 76,27
2727,28 |
Оплачено поставщику с расчетного счета за товары |
60 |
51 |
27000 |
Возмещен НДС из бюджета |
68 |
19 |
2683,36? |
Выручка за месяц составила (по данным отчетов кассира) |
50 |
90 |
180 000 |
Стоимость реализованных товаров
списывается с материально |
46 |
41 |
163636,64 |
Выручка сдана инкассатору банка |
57 |
50 |
180 000 |
Зачислена выручка на расчетный счет |
51 |
57 |
180 000 |
Начислена заработная плата |
44 |
70 |
70 000 |
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
9 100 |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
9 100 |
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
60900 |
Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 12) |
70 |
50 |
60900 |
Произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды в размере 30% |
44 |
69 |
21000 |
Перечислены с расчетного счета отчисления в государственные внебюджетные фонды |
69 |
51 |
21000 |
Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги |
76 |
51 |
30 000 |
Выдано из кассы подотчет |
71 |
50 |
1 500 |
Подотчетным лицом приобретены материалы |
10 |
71 |
2 000 |
Списывается торговая наценка (в сумме кредитового оборота по счету 42) |
42 |
90 |
6818,19 |
Начислена задолженность в бюджет по НДС |
76 |
68 |
2683,36 |
Списываются расходы на продажу (в сумме дебетового оборота по счету 44) |
90 |
44 |
92271,19 |
Закрыть результативные счета |
90 |
91 |
94547.00 |
91 |
99 |
94547.00 | |
99 |
84 |
94547.00 | |
ИТОГ |
|||
- Открыть счета, указать сальдо начальное, обороты и подсчитать сальдо конечное.
01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
150000,00 |
||
Оборот |
- |
||
Сальдо на 1.09.20 г. |
150000,00 |
||
10 «Материалы»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
20000,00 |
||
18 |
2000,00 |
||
Оборот |
22000,00 |
||
Сальдо на 1.09.20 г. |
22000,00 |
||
19 «НДС»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
1 |
1363,64 152,54 |
4 |
2683,36 |
2 |
1090,91 76,27 |
||
Оборот |
2683,36 |
2683,36 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- |
|
41«Товары»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
230000,00 |
||
1 |
13636,36 4090,91 |
6 |
163636,64 |
2 |
10909,09 2727,28 |
||
Оборот |
313636,64 |
163636,64 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
97727,00 |
||
42«Торговая наценка»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
- |
||
19 |
6818,19 |
1 |
4090,91 |
2 |
2727,28 | ||
Оборот |
6818,19 |
6818,19 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
44 «Расходы на продажу»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
1 |
847,46 |
21 |
92271,19 |
2 |
423,76 |
||
9 |
70000,00 |
||
14 |
21000,00 |
||
Оборот |
92271,19 |
92271,19 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
46 «Выполненные
этапы по незавершенным
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
6 |
163636,64 |
||
Оборот |
163636,64 |
||
Сальдо на 1.09.20 г. |
163636,64 |
||
50 «Касса»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
10000,00 |
7 |
180000,00 |
5 |
180000,00 |
13 |
60900,00 |
12 |
60900,00 |
17 |
1500,00 |
Оборот |
240900,00 |
242400,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
8500,00 |
||
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
200000,00 |
||
8 |
180000,00 |
3 |
27000,00 |
11 |
9100,00 | ||
12 |
60900,00 | ||
15 |
21000,00 | ||
16 |
30000,00 | ||
Оборот |
180000,00 |
148000,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
232000,00 |
||
57 «Переводы в пути»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
150000,00 |
||
7 |
180000,00 |
8 |
180000,00 |
Оборот |
- |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
50000,00 | ||
3 |
27000,00 |
1 |
15000,00 1000,00 |
2 |
12000,00 500,00 | ||
Оборот |
27000,00 |
28500,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
51500,00 | ||
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
4 |
2683,36 |
10 |
9100,00 |
11 |
9100,00 |
20 |
2683,36 |
Оборот |
11783,36 |
11783,36 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
15 |
21000,00 |
14 |
21000,00 |
Оборот |
21000,00 |
21000,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
70 «Расчеты по заработной плате»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
- |
||
10 |
9100,00 |
9 |
70000,00 |
13 |
60900,00 |
||
Оборот |
70000,00 |
70000,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
500,00 |
||
17 |
1500,00 |
18 |
2000,00 |
Оборот |
1500,00 |
2000,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
70000,00 | ||
16 |
30000,00 |
||
20 |
2683,36 |
||
Оборот |
32683,36 |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
37316,64 | ||
80 «Уставной капитал»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
310000,00 | ||
Оборот |
- |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
310000,00 | ||
82 «Резервный капитал»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
70000,00 | ||
- |
- | ||
Оборот |
- |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
70000,00 | ||
84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
100000,00 | ||
24 |
94547,00 | ||
Оборот |
- |
94547,00 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
194547,00 | ||
90 «Продажи»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
21 |
92271,19 |
5 |
180000,00 |
22 |
94547,00 |
19 |
6818,19 |
Оборот |
186818,19 |
186818,19 | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
23 |
94547,00 |
22 |
94547,00 |
Оборот |
- |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
99 «Прибыли и убытки»
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо на 1.08.20 г. |
|||
24 |
94547 |
23 |
94547 |
Оборот |
- |
- | |
Сальдо на 1.09.20 г. |
- |
- | |
- Составить оборотную ведомость.
Наименование и номер счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
Основные средства (01) |
150000,00 |
150000,00 |
||||
Материалы (10) |
20000,00 |
2000,00 |
22000,00 |
|||
НДС (19) |
2683,36 |
2683,36 |
||||
Товары (41) |
230000,00 |
313636,64 |
163636,64 |
97727,00 |
||
Торговая наценка (42) |
6818,19 |
6818,19 |
||||
Расходы на продажу (44) |
92271,19 |
92271,19 |
||||
Выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
163636,64 |
163636,64 |
||||
Касса (50) |
10000,00 |
240900,00 |
242400,00 |
8500,00 |
||
Расчетный счет(51) |
200000,00 |
180000,00 |
148000,00 |
232000,00 |
||
Переводы в пути (57) |
180000,00 |
180000,00 |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
50000,00 |
27000,00 |
28500,00 |
51500,00 | ||
Расчеты с бюджетом (68) |
11783,36 |
11783,36 |
||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
10500,00 |
21000,00 |
21000,00 |
10500,00 | ||
Расчеты с персоналом (70) |
70000,00 |
70000,00 |
||||
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
500,00 |
1500,00 |
2000,00 |
|||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) |
70000,00 |
32683,36 |
37316,64 | |||
Уставной капитал (80) |
310000,00 |
310000,00 | ||||
Резервный капитал (82) |
70000,00 |
70000,00 | ||||
Нераспределенная прибыль (84) |
100000,00 |
94547,00 |
194547,00 | |||
Продажи (90) |
186818,19 |
186818,19 |
||||
Прочие доходы и расходы (91) |
94547,00 |
94547,00 |
||||
Прибыли и убытки (99) |
94547,00 |
94547,00 |
||||
ИТОГ |
610500,00 |
610500,00 |
1721824,93 |
1721824,93 |
673863,64 |
673863,64 |
- Составить бухгалтерский баланс на 1.09.20__ года.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
Основные средства (01) |
150 000,00 |
Уставный капитал (80) |
310 000,00 |
Материалы (10) |
22 000,00 |
Резервный капитал (82) |
70 000,00 |
Товары (41) |
97727,00 |
Нераспределенная прибыль (84) |
194547,00 |
Выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
163636,64 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
51500,00 |
Касса (50) |
8500,00 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
10 500,00 |
Расчетные счета (51) |
232000,00 |
Расчеты с разными кредиторами (76) |
37316,64 |
БАЛАНС |
673863,64 |
БАЛАНС |
673863,64 |
