Счета-фактуры: оформление, учет, ответственность

Содержание

Введение ………………………………………………………………3

Теоретическая часть ………………………………………………….4

Практическая часть ………………………………………………….18

Заключение …………………………………………………………..23

Список использованных источников ………………………………24

Введение

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг. В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

В России счет-фактура применяется  только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его  реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура  — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом  товаров (работ, услуг), на которого в  соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для  принятия покупателем предъявленных  продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура  содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС  формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур —  «Книга продаж».

Книга покупок предназначена  для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную  стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы  налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым  Кодексом.

Книга продаж предназначена  для регистрации счетов-фактур, а  иногда и других документов, при  реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и  предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность  по исчислению налога на добавленную  стоимость.

Теоретическая часть

1. Составление счетов-фактур

Правила ведения журнала  учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок  и книг продаж установлены в Постановлении  Правительства РФ от 02.12.2000 №914.

При оформлении  счетов-фактур, учитываются  следующие правила:

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

2. Покупатели ведут учет  счетов-фактур по мере их поступления  от продавцов, а продавцы ведут  учет счетов-фактур, выставленных  покупателям, в хронологическом  порядке.

3. Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в интересах другого лица по  договорам комиссии либо агентским  договорам, при реализации товаров  от своего имени хранят счета-фактуры  по товарам, полученным от комитента  либо принципала, в журнале учета  полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов  по приобретенным для комитента  либо принципала товарам, в журнале  учета полученных счетов-фактур.

4. Счета-фактуры, полученные  от продавцов по приобретенным  товарам (выполненным работам,  оказанным услугам) для выполнения  с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

5. При ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации грузовые таможенные  декларации или их копии, заверенные  в установленном порядке, и  платежные документы хранятся  у покупателя в журнале учета  полученных счетов-фактур.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в  установленном порядке бланки строгой  отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета  полученных счетов-фактур.

6. Журналы учета полученных  и выставленных счетов-фактур  должны быть прошнурованы, а их  страницы пронумерованы.

Согласно п.5 ст. 169 НК РФ в счете–фактуре должны быть указаны:

• порядковый номер и дата выписки счета–фактуры;
• наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежно – расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказание услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
• количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
• цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, - с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
• стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
• стоимость всего количеств поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
• страна происхождения товара;
• номер грузовой таможенной декларации.

Наличие в счете  – фактуре любой дополнительной информации (в том числе и дополнительных реквизитов помимо обязательных) не может  служить основанием для отказа в  вычете налога на добавленную стоимость, так как ст. 169 Налогового кодекса  Российской Федерации это не запрещено (письма Минфина России от 24.04.2006 № 03-04-09/07, от 26.07.2006 № 03-04-11/127).

Налогоплательщику следует иметь в виду, что некоторые  из реквизитов счета – фактуры  должны быть заполнены в любом  случае, а некоторые заполняются  в зависимости от характера произведенной  вами операции .

Построчно указываются следующие  показатели счета – фактуры:

в строке 1 - порядковый номер  и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 - полное или сокращенное  наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный  номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное  наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и  то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 - полное или сокращенное  наименование грузополучателя в  соответствии с учредительными документами  и его почтовый адрес;

в строке 5 - реквизиты (номер  и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных  документов или кассовых чеков, к  которым прилагается счет-фактура);

в строке 6 - полное или сокращенное  наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - идентификационный  номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

В графах 1 - 11 указываются  следующие сведения о реализованном  товаре (работе, услуге), переданном имущественном  праве:

в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);

в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при  возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права  за единицу измерения (при возможности  ее указания) по договору (контракту) без  учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных  регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

в графе 5 - стоимость всего  количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;

в графе 7 - налоговая ставка;

в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая  покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных  прав, определяемая исходя из применяемых  налоговых ставок;

в графе 9 - стоимость всего  количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы  налога на добавленную стоимость;

в графе 10 - страна происхождения  товара;

в графе 11 - номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации либо иными лицами, уполномоченными  на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью  от имени организации.

Ведение покупателем  книги покупок

Покупатели ведут книгу  покупок, предназначенную для регистрации  счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы  налога на добавленную стоимость, предъявляемой  к вычету (возмещению) в установленном  порядке.

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими  предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам  поручения, комиссии либо агентским  договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок  доверителя, комитента или принципала.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в  книге покупок в хронологическом  порядке по мере оплаты (в том  числе за наличный расчет) и принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных  работ, оказанных услуг).

При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры  в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с  указанием реквизитов счета-фактуры  по приобретенным товарам (выполненным  работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Регистрация в книге покупок  счетов-фактур с одинаковыми реквизитами  допускается только в случаях  перечисления средств в порядке  частичной оплаты.

При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов  регистрация счета-фактуры в книге  покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств  и (или) нематериальных активов.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в  книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные  документы, подтверждающие фактическую  уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации  счетов-фактур в книге покупок  являются заполненные в установленном  порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной  строкой суммой налога на добавленную  стоимость, выданные работнику и  включенные им в отчет о служебной  командировке.

 В книге покупок  не регистрируются счета-фактуры,  полученные:

- при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

- участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Счета-фактуры, полученные покупателем  от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным  услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для  собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях  определения суммы налога на добавленную  стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем  первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса  Российской Федерации.

Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях  определения суммы налога на добавленную  стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем  вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса  Российской Федерации.

Счета-фактуры, предъявленные  покупателю подрядными организациями  при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок  в целях определения суммы  налога на добавленную стоимость, предъявляемой  к вычету, в порядке, установленном  абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Покупатели, перечисляющие  денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в  счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры  по этим средствам в книге покупок  не регистрируют.

Счета-фактуры, выписанные и  зарегистрированные продавцами в книге  продаж при получении авансов  или иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге  покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием  соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, не соответствующие  установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге  покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы  и скреплены печатью.

Контроль за правильностью  ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или  уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у  покупателя в течение полных 5 лет  с даты последней записи.

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное  наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям  в учредительных документах;

идентификационный номер  и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;

в графе 1 - порядковый номер  записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 - дата и номер  счета-фактуры продавца;

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры  в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации;

в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графе 5 - наименование продавца;

в графе 5а - идентификационный  номер продавца;

в графе 5б - код причины  постановки на учет продавца;

в графе 6 - страна происхождения  товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;

в графе 7 - итоговая сумма  покупок по счету-фактуре, включая  налог на добавленную стоимость;

в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость  по ставке в размере 18 процентов, а  в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей  ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 8а - стоимость покупок  без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости покупок по ставке в  размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость  по ставке в размере 10 процентов, а  в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей  ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9а - стоимость покупок  без налога на добавленную стоимость;

в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости покупок по ставке в  размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 10 - итоговая сумма  покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость  по ставке 0 процентов;

в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость  по ставке в размере 20 процентов, а  в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей  ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 11а - стоимость покупок  без налога на добавленную стоимость;

в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости покупок по ставке в  размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 12 - итоговая сумма  покупок по счету-фактуре, освобождаемых  от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок  подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Ведение продавцом  книги продаж

1. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
2. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
3. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
4. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
5. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
6. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
7. Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
8. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
9. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
10. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
11. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
12. Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
13. Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
14. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и  скреплены печатью.

Контроль за правильностью  ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или  уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у  поставщика в течение полных 5 лет  с даты последней записи.

Состав показателей книги  продаж:

полное или сокращенное  наименование продавца, которое полностью  должно соответствовать записям  в учредительных документах;

идентификационный номер  и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 - дата и номер  счета-фактуры продавца;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный  номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - код причины  постановки на учет покупателя;

в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры  продавца;

в графе 4 - итоговая сумма  продаж по счету-фактуре, включая налог  на добавленную стоимость;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости продаж по ставке в  размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость  по ставке в размере 10 процентов;

в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости продаж по ставке в  размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 7 - итоговая сумма  продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом  на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость  по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная  от стоимости продаж по ставке в  размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным  методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - итоговая сумма  продаж по счету-фактуре, освобождаемых  от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б  и 9, которые используются при составлении  налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Практическая  часть

1) Заполнить 1 экземпляр  счета-фактуры по отгрузке двух-трех  видов продукции, изготавливаемой  данным предприятием;

2) Заполнить 1 экземпляр  счета-фактуры на два-три вида  материалов и/или комплектующих  изделий, которые используются  при  изготовлении продукции  на данном предприятии;

3) Заполнить лист книги  покупок на основании данных  счета-фактуры;

4) Заполнить лист книги  продаж на основании данных  счета-фактуры.

Исходные данные: ставка НДС – 18%, период – 1 месяц.

Заключение

Для плательщиков НДС счет-фактура  является одним из основных документов, которые необходимы при исчислении налога. Не случайно счетам-фактурам посвящена  отдельная 169-я статья Налогового кодекса. Если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут  проблемы с применением вычета по НДС.

Поставщик, начисляя НДС  при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его  в книге продаж. Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры  в книге покупок. На основании  этих документов он делает соответствующие  записи в налоговой декларации и  производит вычет «входного» НДС. Правда, регистрировать счет-фактуру в книге  покупок и предъявлять налог  к вычету можно, только если выполнены  условия, установленные статьей 169 НК РФ. Одно из них — счет-фактура  должен быть оформлен надлежащим образом.

В настоящее время применяется  форма счета-фактуры, приведенная  в приложении 1 к постановлению  Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее  — постановление № 914). Если поставщик  выставит счет-фактуру старого образца, покупатель не сможет применить налоговый  вычет.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), ред. от 28.09.2010.
2. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены приказом правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914.
3. Елин А. С. Счета-фактуры: оформление, учет, ответственность // Главбух. – 2004: http://www.fin-buh.ru/text/53294-1.html.