Система доходів бюджету України

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«КИЇВСЬКИЙ  НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 

імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ  ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФІНАНСІВ

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни “Бюджетна система”

на тему: Система доходів бюджету України

Студентки фінансово-економічного факультету

Курс   4  , група 4

Спеціальність  6508

Науковий  керівник Коломієць Ганна Богданівна

Дата подання  в університет _________________

Дата захисту _________________

Оцінка ____________________________

КИЇВ-КНЕУ-2013 

План

1. Джерела і методи  формування доходів бюджету………………………

2. Класифікація доходів бюджету в Україні………………………

3. Задача……………………………………………….

Список використаної літератури………………………………..

1. Джерела і методи формування доходів бюджету

Формування доходів державного бюджету – складника доходів  держави – відбувається у рамках державної фінансово-економічної  політики з використанням різних форм і методів їх мобілізації  до Державного бюджету України як загальнодержавного фонду публічних  ресурсів.

У формуванні доходів бюджету  беруть участь юридичні та фізичні  особи нашої держави, а також  особи без громадянства та нерезиденти. Відповідно до статті 67 Конституції  України кожен зобов’язаний сплачувати податки та збори в порядку  і розмірах, встановлених законом.

Доходи бюджету формуються за рахунок мобілізації в державних  фондах грошових ресурсів відповідно до фінансово-податкового законодавства  із застосуванням різних форм розподілу  і перерозподілу ВВП та методів  їх мобілізації.

За формою прояву бюджет є не лише основним фінансовим планом держави, в якому відображається її діяльність та діяльність місцевих органів. Бюджет ще й являє собою  баланс між доходами та видатками  держави та таку політику держави, як: міжнародну, соціально-економічну, управлінську та оборонну. Кошти, що акумулюються через  бюджет держави для фінансування провідних напрямків соціально-економічного розвитку України.

Доходи державного бюджету - це фінансові ресурси держави, що використовуються для виконання  функцій, закріплених законами за державою. Доходи державного бюджету утворюються за рахунок надходжень на безповоротній основі, справляння яких передбачене законодавством України.

За Бюджетний кодексом України доходи бюджету  -  усі  податкові,  неподаткові  та  інші  надходження  на безповоротній основі,  справляння яких передбачено  законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти). Основними джерелами формування доходів є: ВВП, зовнішні надходження  та національне багатство.

Методами формування доходів  бюджету виступають:

- продуктивна діяльність: підприємницька діяльність та  доходи від державних послуг. У першому випадку доходом  в даному випадку є прибуток  підприємства, так як за правом  власності належить державі; у  другому - являють собою грошові  надходження у вигляді державного  мита, компенсаційних доходів за  виконані роботи державою, тощо;

- доходи від майна і  майнових прав та державних  угідь;

- податковий метод отримання  доходів, що пов'язаний з перерозподілом  доходів юридичних та фізичних  осіб на користь держави;

- позичковий метод формування  доходів бюджету полягає у  застосуванні внутрішніх та зовнішніх  позик. Ці доходи для держави  є тимчасовими, проте вони забезпечують  фінансування видатків держави;

- емісійний метод полягає  у формуванні доходу, що є різницею  між номінальною вартістю випущених  в обіг грошових коштів і  витратами на їх друкування. Цей дохід забезпечує фінансування видатків країни і належить до джерел фінансування, як і позичковий метод.

Найбільшу питому вагу у  доходах бюджету нашої країни займає податковий метод формування доходів. В умовах поширення ринкових відносин податкова система постає дійовим елементом фінансового  механізму перерозподілу уже  створеної вартості. З позиції  організації діяльності держави  головне місце посідають видатки  бюджету, обсяг і структура яких визначається бюджетною моделлю  суспільства. Проте, при плануванні бюджету на певний період, має враховуватися  сума доходів, що формується за рахунок  податків. «Навряд чи може бути впроваджена  практика, коли при прийнятті бюджету  під додаткові програмами та цілі, встановлюються нові податки чи вносяться  корективи у чинне податкове  законодавство або підшукуються додаткові неподаткові джерела».

Доречно  нагадати, що в  ринковій економіці механізм формування державних доходів ґрунтується  на розподілі уже створеного національного  продукту, що поділяється на первинний  розподіл та перерозподіл. При первинному розподілі проходить процес розподілу  і в ньому беруть участь лише ті  суб’єкти, що зайняті у створенні  ВВП та формують первинні доходи:фізичні  особи – зарплата та виплати, суб’єкти підприємницької діяльності – прибуток, держава – непрямі податки, використання державних ресурсів. А ось перерозподіл полягає в тому, що створюються  і використовуються вторинні доходи через сплату податків та обов’язкових платежів. Методика розподілу ВВП основана на відносинах власності та являє собою вирішальний чинник при формуванні функції податків.

Доходи бюджетів посідають  важливе місце в економічному та соціальному житті суспільства, що відображається у існуванні тісних зв'язків, які виникають в процесі  їх формування та використання. Слід зазначити, що принципи мобілізації грошових коштів, структура доходів бюджету значною  мірою залежить від форм і методів  господарювання та соціально-економічних  завдань, які вирішуються суспільством.

Отже, доходи бюджету відображають економічні відносини держави з  підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами, які виникають  у процесі стягнення бюджетних  платежів. Для удосконалення формування доходів Державного бюджету необхідно  врахувати всі економічні дослідження  бюджету,  його роль в економічних  та соціальних процесах розвитку країни, необхідно також врахувати міжнародний  досвід у вирішення питання Державного бюджету.

2. Класифікація доходів бюджету  в Україні

У першому  розділі бюджетної класифікації України "Класифікація доходів бюджету" відображена кодифікація усіх видів  надходжень, які підлягають зарахуванню  до Державного бюджету України та місцевих бюджетів. Відповідно до бюджетної  класифікації доходи бюджету згруповані залежно від джерел і форм власності  платників податків, що дає змогу  визначити їхню економічну сутність.

 Цей  розділ складається з п'яти  основних груп (табл.4.1):

1) податкові  надходження;

2) неподаткові  надходження;

3) доходи  від операцій з капіталом;

4) офіційні  трансферти;

5) цільові  фонди.

 Податковими  надходженнями визнаються передбачені  податковими законами України  загальнодержавні і місцеві податки,  збори та інші обов'язкові платежі.

 Неподаткові  надходження включають усі безповоротні  надходження, крім доходів від  продажу капіталу, всі надходження  по штрафах і санкціях, крім  штрафів за порушення податкового  законодавства, а також добровільні,  невідплатні поточні надходження  з недержавних джерел. Таким чином,  неподатковими надходженнями визнаються:

1) доходи  від власності та підприємницької  діяльності;

2) адміністративні  збори та платежі, доходи від  некомерційного та побічного  продажу;

3) надходження  від штрафів та фінансових  санкцій;

4) інші  неподаткові надходження.

 Доходи  від операцій з капіталом охоплюють  реалізацію основного капіталу, державних запасів, землі та  нематеріальних активів і включають:

- надходження  від продажу основного капіталу;

- надходження  від реалізації державних запасів  товарів;

- надходження  від продажу землі та нематеріальних  активів;

- податки  на фінансові операції та операції  з капіталом. Трансферти - це кошти,  одержані від інших органів  державної влади,

 органів  влади Автономної Республіки  Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних  організацій на безоплатній та  безповоротній основі.

 Офіційні  трансферти включають невідплатні,  безповоротні платежі, отримані  від інших органів державного  управління, недержавних джерел  або міжнародних організацій.  Офіційні трансферти можуть поступати:

- від  органів державного управління;

- від  урядів зарубіжних країн та  міжнародних організацій;

- з іншої  частини бюджету.

 Державні  цільові фонди - це фонди, створені  відповідно до законів України  , які формуються за рахунок  визначених законами України  податків, зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб. Це, насамперед,:

 Збір  до Фонду для здійснення заходів  щодо ліквідації наслідків Чорнобильської  катастрофи та соціального захисту  населення;

 Пенсійний  фонд України;

 Збір  на обов'язкове соціальне страхування  до Фонду соціального страхування  України з тимчасової втрати  працездатності;

 Збір  на обов'язкове державне соціальне  страхування України на випадок  безробіття до Фонду загальнообов'язкового  державного соціального страхування  України на випадок безробіття;

 Платежі  до Фонду України соціального  захисту інвалідів;

 Збір  за забруднення навколишнього  природного середовища.

 У  сукупності податкові та неподаткові  надходження складають поточні  доходи. Якщо до поточних доходів  приплюсувати суму доходів від  операцій з капіталом, то отримаємо  сукупні доходи

 Таблиця  4.1. І. Класифікація доходів бюджету

 Код  Назва 

10000000 Податкові  надходження 

11000000 Податки  на доходи, податки на прибуток, податки на ринкової вартості  збільшення 

11010000 Прибутковий  податок з громадян 

11020000 Податок  на прибуток підприємств 

12000000 Податки  на власність 

12010000 Періодичні  податки на чисту вартість  майна 

12020000 Податок  з власників транспортних засобів  та інших машин і механізмів  самохідних 

13000000 Збори  за спеціальне використання природних  ресурсів 

13010000 Збір  за спеціальне використання лісових  ресурсів та користування земельними  ділянками лісового фонду 

13020000 Збір  за спеціальне використання водних  ресурсів та збір за користування  водами для потреб гідроенергетики  і водного транспорту 

13030000 Платежі  за користування надрами 

13040000 Збір  за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного  бюджету 

13050000 Плата  за землю 

13070000 Плата  за використання інших природних  ресурсів 

14000000 Внутрішні  податки на товари та послуги 

14010000 Податок  на додану вартість 

14020000 Акцизний  збір із вироблених в Україні  товарів 

14030000 Акцизний  збір із ввезених на територію  України товарів 

14050000 Податки  на окремі категорії послуг 

14060000 Плата  за ліцензії на певні види  господарської діяльності 

14070000 Плата  за торговий патент на деякі  види підприємницької діяльності 

15000000 Податки  на міжнародну торгівлю та  зовнішні операції 

15010000 Ввізне  мито 

15020000 Вивізне  мито 

15030000 Кошти,  отримані за вчинення консульських  дій 

15040000 Інші  надходження від зовнішньоекономічної  діяльності 

16000000 Інші  податки 

16010000 Місцеві  податки і збори 

16020000 Надходження  плати за надання послуг з  оформленням документів на право  виїзду за кордон 

16030000 Податки,  не віднесені до інших категорій 

16040000 Фіксований  сільськогосподарський податок 

16050000 Єдиний  податок для суб'єктів малого  підприємництва 

16060000 Збір  на розвиток виноградарства, садівництва  і хмелярства 

20000000 Неподаткові  надходження 

21000000 Доходи  від власності та підприємницької  діяльності 

21020000 Надходження  від перевищення валових доходів  над видатками Національного  банку України 

21030000 Надходження  від грошово-речових лотерей 

21040000 Надходження  від розміщення в установах  банків тимчасово вільних бюджетних  коштів 

21050000 Дивіденди  (доход), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств 

21060000 Рентна  плата 

21080000 Інші  надходження 

21090000 Надходження  коштів, одержаних від продажу  акцій відкритих акціонерних  товариств, придбаних за компенсаційні  сертифікати 

21110000 Надходження  коштів від відшкодування втрат  сільськогосподарського і лісогосподарського  виробництва 

22000000 Адміністративні  збори та платежі, доходи від  некомерційного та побічного  продажу 

22020000 Плата  за утримання дітей у школах-інтернатах 

22040000 Плата  за утримання вихованців шкіл  та профтехучилищ соціальної  реабілітації 

22060000 Плата  за надання послуг службою  дозвільної системи органів внутрішніх  справ 

22080000 Плата  за оренду цілісних майнових  комплексів та іншого майна 

22090000 Державне  мито 

22100000 Митні  збори 

23000000 Надходження  від штрафів та фінансових  санкцій 

23010000 Суми, стягнені з винних осіб, за  шкоду, заподіяну підприємству, установі, організації 

23020000 Перерахування  підприємцями частки вартості  виготовленої нестандартної продукції  з дозволу на тимчасове відхилення  від вимог відповідних стандартів  щодо якості продукції, виданого  Державним комітетом України  по стандартизації, метрології і  сертифікації 

23030000 Адміністративні  штрафи та інші санкції 

23040000 Надходження  штрафних санкцій за порушення  правил пожежної безпеки 

24000000 Інші  неподаткові надходження 

24010000 Надходження  коштів від реалізації конфіскованого  майна за матеріалами митних  органів 

24020000 Надходження  коштів від реалізації товарів  та інших предметів, конфіскованих  за матеріалами правоохоронних  та інших уповноважених органів 

24030000 Надходження  сум кредиторської та депонентської  заборгованості підприємств, організацій  та установ, щодо яких минув  строк позовної давності 

24050000 Надходження  коштів від реалізації надлишкового  озброєння, військової та спеціальної  техніки, іншого майна Збройних  сил України та інших утворених  згідно з законодавством військових  формувань 

24060000 Інші  надходження 

24070000 Надходження  сум різниці в ціні на природний  газ 

24080000 Відрахування  від сум перевищення розрахункової  величини фонду оплати праці 

24100000 Пеня  за порушення термінів розрахунків  у сфері зовнішньоекономічної  діяльності та за невиконання  зобов'язань 

24110000 Доходи  від операцій з кредитування  та надання гарантій 

24120000 Власні  надходження бюджетних установ 

24140000 Додаткові  збори на виплату пенсій 

30000000 Доходи  від операцій з капіталом 

31000000 Надходження  від продажу основного капіталу 

31010000 Надходження  коштів від реалізації безхазяйного  майна, майна, що за правом  спадкоємства перейшло у власність  держави, та скарбів 

31020000 Надходження  коштів від Державного фонду  дорогоцінних металів і дорогоцінного  каміння 

31030000 Надходження  від відчуження майна, яке належить  Автономній Республіці Крим та  майна, що знаходиться у комунальній  власності 

32000000 Надходження  від реалізації державних запасів  товарів 

32010000 Надходження  від реалізації матеріальних  цінностей державного резерву 

32020000 Надходження  від реалізації розброньованих  матеріальних цінностей мобілізаційного  резерву 

33000000 Надходження  від продажу землі і нематеріальних  активів 

33010000 Надходження  від продажу землі 

33020000 Надходження  від продажу нематеріальних активів 

34000000 Податки  на фінансові операції та операції  з капіталом 

40000000 Офіційні  трансферти 

41000000 Від  органів державного управління 

41010000 Кошти,  що надходять з інших бюджетів 

41020000 Дотації 

41030000 Субвенції 

42000000 Від  урядів зарубіжних країн та  міжнародних організацій 

42010000 Надходження  від секретаріату ООН за участь  українського контингенту у миротворчих  операціях 

42020000 Гранти (дарунки), що надійшли до бюджетів  усіх рівнів 

43000000 3 іншої  частини бюджету 

43010000 Кошти,  одержані із загального фонду  бюджету до бюджету розвитку (спеціального  фонду) 

50000000 Цільові  фонди 

50010000 Збір  до Фонду для здійснення заходів  щодо ліквідації наслідків Чорнобильської  катастрофи та соціального захисту  населення 

50020000 Пенсійний  фонд України 

50030000 Збір  на обов'язкове соціальне страхування  до Фонду соціального страхування  України з тимчасової втрати  працездатності 

50040000 Збір  на обов'язкове державне соціальне  страхування України на випадок  безробіття до Фонду загальнообов'язкового  державного соціального страхування  України на випадок безробіття 

50050000 Збір  до Державного інноваційного  фонду України 

50070000 Платежі  до Фонду України соціального  захисту інвалідів 

50080000 Збір  за забруднення навколишнього  природного середовища 

50090000 Відрахування  та збір на будівництво, реконструкцію,  ремонт та утримання автомобільних  доріг загального користування 

50100000 Інші  фонди 

50110000 Цільові  фонди, утворені Верховною Радою  Автономної Республіки Крим, органами  місцевого самоврядування та  місцевими органами виконавчої  влади 

 Як  видно із наведеної таблиці,  окремі групи доходів складаються  зі статей доходів, які об'єднують  конкретні види доходів за  джерелами та способами їх  отримання. Код класифікації доходів  має вісім знаків:

 •  перша цифра - відповідає групі  доходів;

 •  друга цифра - номер підгрупи  бюджетної класифікації;

 •  третя та четверта цифри - відповідають  розділу;

 •  п'ята та шоста цифри - означають  параграф конкретного розділу,  який визначає різновид надходження;

 •  сьома та восьма цифри - відведені  для кодування виду бюджету  (державний, міський, районний, селищний, сільський) для розщеплення платежу.

 Наприклад,  під кодом 30000000 зашифровані доходи  від операцій з капіталом, 31000000 - надходження від продажу основного  капіталу, 31020000 - надходження коштів  від Державного фонду дорогоцінних  металів і дорогоцінного каміння.

 Для  кожного виду надходжень, що зараховуються  до бюджетів, коду бюджетної класифікації  Національним банком України  присвоюється тільки йому відповідний  тризначний символ банківської  звітності. Це пов'язано зі  специфікою зарахування платежів  до місцевих бюджетів, яка склалася  з переходом їх на казначейське  обслуговування (на один рахунок  місцевого бюджету може зараховуватися багато різних платежів). У процесі переходу на касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами Національним банком будуть присвоєні символи банківської звітності усім, без виключення, кодам бюджетної класифікації, відповідно до яких платежі зараховуватимуться до місцевих бюджетів. Крім цього очікується також зміна символів банківської звітності окремих кодів бюджетної класифікації доходів місцевих бюджетів. Символи банківської звітності формуються для кодування аналітичних рахунків та забезпечують правильність (адресність) надходження коштів на відповідні аналітичні рахунки. При цьому кожному символу звітності відповідає окремий код бюджетної класифікації і аналітичних рахунків. Наприклад, коду бюджетної класифікації 11021200 "Відрахування від суми податку на прибуток для фінансування житлового будівництва для військовослужбовців" присвоєно символ банківської звітності 222.

3. Задача

Визначити загальний розмір призначеної житлової субсидії та її розмір на кожний вид  послуг, якщо у двокімнатній квартирі загальною площею 45 м² прописано три особи, сукупний дохід яких за три місяці становить 630 грн., загальний місячний розмір плати за житлово-комунальні послуги в межах норм споживання — 71,67 грн., у т. ч. (грн.):

Обов’язкова частка плати за житлово-комунальні послуги в межах норм споживання — 15% середньомісячного сукупного  доходу.

Здійснити:

1) розрахунок за такою  формою і в такій послідовності:

Загальний розмір призначеної житлової субсидії = Місячний розмір плати в рамках норм споживання - Обов'язкова частина плати за житлово-комунальні послуги в рамках норм споживання

2) розрахунок щомісячного розміру  призначеної житлової субсидії  за кожний вид послуг:

Місячний  розмір плати в рамках норм споживання (%) = Квартирна плата (грн) / Усього (грн) * 100%

Обов'язкова частина плати в рамках норм споживання (грн) = Місячний розмір плати в рамках норм споживання (%) * Обов'язкова частина  плати за житлово-комунальні послуги  в рамках норм споживання (грн)

Розмір  призначеної субсидії = Місячний розмір плати в рамках норм споживання(грн) - Обов'язкова частина плати в  рамках норм споживання (грн)

Список використаної літератури

1. Конституція України
2. Бюджетний Кодекс України
3. ЗУ «Про Державний бюджет України на 2013 рік»
4. Василик О.Д. Податкова система України: Навч.посіб./ О.Д.Василик.-К.:ВАТ «Поліграфкнига». 2004.-478с.
5. Огонь Ц.Г. Доходи бюджету України: теорія та практика: Монографія. - К: КНТЕУ, 2003.- 580с.
6.   Опарін В.М. Фінанси (загальна теорія): Навч. посібник. – 2-ге вид., доп. і перероб. - К.:КНЕУ, 2002.-240с.