Система финансового контроля в РК

  1. Система финансового контроля в РК

 

С момента обретения независимости  в республике постоянно совершенствуется работа по созданию системы государственного финансового контроля, отвечающей общепринятым в мировой практике требованиям. В 200 году был принят бюджетный кодекс РК, он повлек собой отмену Закона "О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов". Его принятие стало основой создания правовой базы для функционирования всех органов государственного финансового контроля. Главная их задача - координация действий органов контроля по планированию, проведению ревизий и проверок и реализации материалов контрольных мероприятий. Примечательно то, что оформлено это межведомственным соглашением, и на практике оно работает лучше, нежели некоторые законодательные акты.

 Финансовый контроль  в Республике Казахстан осуществляется  в виде комплексного, тематического,  встречного контроля.

  • Комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по всем вопросам за конкретный период.
  • Тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по отдельным вопросам за конкретный период.
  • Встречный контроль - контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта государственного финансового контроля, который заключается в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций. Встречный контроль проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного финансового контроля и в рамках проверяемого вопроса.[12, c.47]

 Функции финансового  контроля распространяются на  хозяйственную деятельность всех  звеньев национальной экономики.  По организационным формам финансовый  контроль в Республике Казахстан  подразделяется на общегосударственный,  муниципальный (местный), независимый  (аудиторский) и контроль собственника.

 Государственный финансовый контроль (внешний и внутренний) - проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении.

 Объектами государственного  финансового контроля являются  лица, оказавшиеся в сфере финансовой  деятельности государства, а именно:

 а) государственные  органы;

 б) государственные  юридические лица;

 в) негосударственные  юридические лица;

 г) граждане.

 Негосударственные юридические  лица и граждане выступают  объектом государственного финансового  контроля главным образом с  точки зрения проверки выполнения  ими своих финансовых обязательств  перед государством, в числе которых  основное место занимают обязательства  по уплате налогов. Проверка  осуществляется с позиций исполнения  данными субъектами предписаний  финансового законодательства, т.е.  на предмет соблюдения законности.

 Государственные органы  проверяются на предмет того, насколько они правильно и  эффективно выполняют возложенные  на них функции финансового  органа государства.[16]

 Существуют два основных  вида контроля – это внутренний  и внешний.

 Внутренним контролем  называется организация в компании  в интересах его собственников  и регламентированная его внутренней  документацией система контроля  над соблюдением законов и  нормативных актов, достоверности  финансовой отчетности, эффективности  и рационального использования  ресурсов, установленного порядка  ведения бухгалтерского учета.  Внутренний контроль осуществляется  центральным уполномоченным органом  по внутреннему контролю и  службами внутреннего контроля.

 Внешний финансовый  контроль на республиканском  уровне осуществляется Счетным  комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета, а на местном уровне - ревизионными комиссиями маслихатов. Внешний контроль осуществляется в трех формах: предварительного, текущего и последующего контроля. Основными методами контроля являются рассмотрения проектов финансовых планов, ревизии и проверки. Объектом выступают децентрализованные фонды денежных средств.

 Общегосударственный  контроль осуществляется органами  государственной власти, составными  элементами которого являются:

1. Президент, аппарат  Президента, Счетный комитет при  Президенте

2. Двухпалатный Парламент  (Сенат и Мажилис) и его комитеты

3. Правительство и его  центральные органы (Министерство  финансов, Агентство по борьбе  с экономической и коррупционной  преступностью, Национальный банк  и др.); местные представительные  власти (маслихаты); органы местных администраций (акиматы).

 Муниципальный контроль  осуществляется акиматами, маслихатами и другими правительственными органами власти всех ступеней и их службами, которые проводят финансовый контроль в процессе рассмотрения и утверждения бюджетов, отчетов об их исполнении, формах ревизии и инспектирования в соответствии с установленными полномочиями.

 Независимый контроль  осуществляется аудиторскими организациями  и отдельными аудиторами, имеющими  соответствующие квалификационные  свидетельства и лицензии.

 Контроль собственника  – это внутриведомственный, корпоративный,  индивидуальный, внутрихозяйственный  контроль и аудит финансовых  результатов, состояния организации  бухгалтерского учета и отчетности, маркетинга, менеджмента, соблюдения  законности, оптимальности решений  и эффективности управления финансовыми,  трудовыми и материальными ресурсами.

 По результатам контроля  принимаются следующие акты: заключение, постановление Счетного комитета  по контролю над исполнением  республиканского бюджета, постановление  ревизионной комиссии маслихата, представление, предписание, отчет о проведении контроля.

 Заключение - документ  Счетного комитета по контролю  над исполнением республиканского  бюджета и ревизионной комиссии  маслихата, составляемый на основании актов контроля и (или) аудиторских отчетов.[17]

 Постановление Счетного  комитета по контролю над исполнением  республиканского бюджета - документ, принимаемый на заседании Счетного  комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета на коллегиальной основе и подтверждающий действие всех его других актов по результатам контроля, а также по решениям, принятым Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета.

 Постановление ревизионной  комиссии маслихата - документ, принятый в установленном порядке и обязательный для исполнения всеми исполнительными органами, финансируемыми из соответствующего местного бюджета, и организациями, использующими средства соответствующих местных бюджетов или оказывающими финансовые услуги на всех стадиях освоения средств местных бюджетов.

 Представление - документ  Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, направляемый в государственные органы, организации и должностным лицам для устранения недостатков в работе, а также в правоохранительные органы по вопросам привлечения к ответственности, предусмотренной законами Республики Казахстан.

 Предписание - документ  установленной формы об устранении  нарушений и недостатков в  работе, принятый руководителем  центрального уполномоченного органа  по внутреннему контролю в  пределах его компетенции и  направленный для обязательного  исполнения должностным лицам  государственных органов и других  организаций.

 Акт контроля - документ, составленный органами государственного  финансового контроля, ревизионными  комиссиями маслихатов, службами внутреннего контроля по результатам контроля.

 Отчет о проведении  контроля - документ о результатах  проведенной работы по контролю  за определенный период времени.[17]

Общие принципы деятельности высших органов финансового контроля в системе органов государственной  власти.

 Государственный финансовый  контроль играет важную роль  в современных государствах. Проведенный  анализ организационно-правовых  моделей функционирования органов  государственного внешнего контроля  в системе государственной власти  развитых стран позволяет выделить  общие закономерности и тенденции  развития высших органов финансового  контроля в развитых государствах.

 Главной функцией в  системе государственной власти  является внешний контроль законности, целесообразности и эффективности  управления государственными финансовыми  ресурсами государственной собственности  в порядке, установленном национальными  законодательствами: Следовательно,  можно выделить общие принципы  деятельности высших органов  финансового контроля в государстве:

 • деятельность высших  органов финансового контроля  должна основываться на принципах  законности, независимости, объективности,  плановости, компетентности, оперативности,  доказательности и гласности,  соблюдения профессиональной этики;

 • независимость высших  органов финансового контроля  должна гарантироваться на конституционном  уровне и обеспечиваться их  особым статусом;

 • все органы государственной  власти, независимо от их подчинения, должны содействовать высшим  органам финансового контроля  в осуществлении их деятельности;

 • высшие органы  финансового контроля должны  иметь право доступа ко всем  материалам проверок, совершаемых  любым органом контроля, а также  частного и внутреннего аудита  в отношении государственных  финансовых ресурсов государственной  собственности;

 • по результатам  контрольных мероприятий, с целью  предупреждения, предотвращения нарушений,  их устранения и привлечения  виновных к ответственности, высшие  органы финансового контроля  должны быть законодательно наделены  комплексом административно-исполнительных  полномочий по реализации собственных  решений, принимаемых по результатам  контрольных мероприятий, а также  правом обращаться в любой  орган государственной власти, правоохранительные  органы, суд или прокуратуру.

 Установление в соответствии  с международными нормами общих  принципов деятельности высших органов финансового контроля государства образует надежную основу для:

 • совершенствования  конституционной и законодательной  базы государства;

 • гармонизации правового  поля деятельности, оптимизации  и унификации национальных законодательств в сфере государственного контроля;

 • повышения эффективности  государственного финансового контроля.

  1. Основные характеристики высших органов власти

 

 Под высшими органами  финансового контроля понимаются  государственные органы, главной  функцией которых является внешний  контроль за управлением государственными финансовыми ресурсами и государственной собственностью в порядке, установленном национальным законодательством.

 Целью деятельности  высших органов финансового контроля  является выявление, предупреждение  и устранение фактов незаконного,  нецелевого, неэффективного использования  государственных финансовых ресурсов  и государственной собственности,  обеспечение открытости и прозрачности  исполнения государственных бюджетов, содействие развитию и совершенствованию  надлежащей системы управления  финансовыми ресурсами государства,  обеспечивающей наиболее эффективное  их формирование и использование.

 Деятельность высших  органов финансового контроля  строится на принципах законности, независимости, объективности, компетентности, оперативности, доказательности,  гласности, соблюдения профессиональной  этики.

 Для эффективного выполнения  общей цели своей деятельности  высшие органы финансового контроля  проводят финансовый контроль  распорядителей средств и контроль  их деятельности.

 Финансовый контроль  распорядителей средств, осуществляемый  высшими органами финансового  контроля, включает в себя проверку  правильности документального отражения  финансовых операций по получению  государственных финансовых ресурсов  и распоряжению ими, ведению  финансовой отчетности и бухгалтерского  учета на предмет их законности, полноты, своевременности и соответствия  установленным нормативам (стандартам), движению государственных финансовых  ресурсов.

 Контроль/аудит деятельности  распорядителей средств, осуществляемый  высшими органами финансового  контроля, включает в себя исследование  и проверку процесса управления  финансовыми ресурсами государства,  актов, принимаемых субъектами  управления и проводимых на  их основе распорядительных операций, с точки зрения законности, целесообразности, экономии и эффективности.

 

 

 

 

 

  1. Независимость высших органов финансового контроля

 

 Независимость высших  органов финансового контроля  от других органов государственной  власти, а также проверяемых объектов, является основополагающим принципом  их деятельности.

 Независимость высших  органов финансового контроля  гарантируется на конституционном  уровне и обеспечивается их  особым статусом.

 Высшие органы финансового  контроля в соответствии с  национальными законодательствами  самостоятельны в выборе системы  и методов проведения контроля, в составлении и утверждении  своих планов работы, тематики  и программы контрольных мероприятий.

 Независимость высших  органов финансового контроля  гарантируется надлежащим уровнем  бюджетно-финансового обеспечения,  величина которого устанавливается  независимо от исполнительной  власти.

 Независимость, объективность  и непредвзятость членов высших  органов финансового контроля  обеспечивается специальной процедурой  их избрания (назначения) и освобождения  от должности, а также их  юридической защищенностью и  достаточным уровнем материального  обеспечения.

 Недопустимо любое  вмешательство в закрепленные  Конституциями и законами государств принципы независимости высших органов финансового контроля:

  • основы независимости высших органов финансового контроля. Независимость высших органов финансового контроля гарантируется государством и закрепляется Конституцией и другими законами государства. Подотчетность высших органов финансового контроля определяется Конституцией и иными законами государства. Высшие органы финансового контроля должны обладать функциональной, организационной и финансовой независимостью, необходимой для эффективного выполнения возложенных на них задач. Высшие органы финансового контроля должны иметь свободный доступ к информации и документации, касающейся управления государственными ресурсами, и обладать полномочиями, запрашивать у проверяемой организации любую необходимую информацию. Высшие органы финансового контроля осуществляют свою деятельность в соответствии с утвержденными ими программами и самостоятельно выбранными методами контроля. Конкретная ответственность за невыполнение законных требований должностных лиц высшего органа финансового контроля предусматривается законодательством государства;
  • финансовая независимость высших органов финансового контроля. Высшие органы финансового контроля должны обладать финансовой независимостью для исключения влияния на их деятельность со стороны органов исполнительной власти и располагать достаточными финансовыми ресурсами. Финансирование деятельности высших органов финансового контроля осуществляется за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете отдельной строкой, которые, кроме текущих затрат, включают затраты, обеспечивающие социальные гарантии сотрудников высших органов финансового контроля. Проект сметы высшего органа финансового контроля разрабатывается и принимается этим органом и направляется в высший орган законодательной власти государства для утверждения в составе государственного бюджета;
  • срок полномочий и гарантии независимости руководителей и членов высших органов финансового контроля. Срок полномочий руководителей и членов высших органов финансового контроля, профессиональные и социальные гарантии их независимости закрепляются законами государства. Досрочное освобождение от занимаемой должности руководителей и членов высших органов финансового контроля возможно только в случаях, прямо предусмотренных законодательством государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Полномочия высших органов государственного финансового контроля

 

Основные полномочия высших органов финансового контроля закрепляются на конституционном уровне и конкретизируются в законах.

 Объектом контроля/аудита высших органов финансового контроля является весь процесс управления финансовыми ресурсами и собственностью государства, включая: формирование доходов и осуществление расходов из государственного бюджета и государственных фондов; управление государственным долгом; управление финансами, осуществляемыми органами управления административно-территориальных единиц; управление финансами предприятий, которые имеют государственную собственность в капитале, а также управление государственной собственностью.

 Высшие органы финансового  контроля для тщательного выполнения  обязанностей должны иметь законодательно  закрепленный доступ к источникам  информации и данных, средствам  их получения, накопления и  обработки, а также к должностным  и иным лицам органа, в отношении  которого осуществляется контроль.

 Высшие органы финансового  контроля должны иметь право  доступа ко всем материалам  проверок, совершенных любым органом  контроля, а также независимого  аудита и внутреннего контроля  в отношении государственных  финансовых ресурсов и государственной  собственности.

 Сроки предоставления  материалов или обеспечения доступа  к ним определяются национальным  законодательством.

 С целью предупреждения, предотвращения нарушений, их  устранения и привлечения виновных  к ответственности, высший орган  финансового контроля должен  быть законодательно наделен  комплексом административно-исполнительных  полномочий для реализации собственных  решений, принимаемых по результатам  контрольных мероприятий, а также  правом обращаться в любой  орган государственной власти, правоохранительные  органы, суд или прокуратуру.

 Право высших органов  финансового контроля на освещение  результатов своей деятельности  в прессе может быть ограничено  только опасностью разглашения  государственной тайны.

    1. Полномочия Счетного комитета

  Счетный комитет по  контролю за исполнением республиканского бюджета:

1) осуществляет оценку  исполнения республиканского бюджета,  в том числе в соответствии  с принципами бюджетной системы  Республики Казахстан; 

2) осуществляет контроль  эффективности по направлениям  своей деятельности;

3) осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;

4) осуществляет оценку  реализации стратегических планов  центральных государственных органов,  государственных и бюджетных  программ;

5) осуществляет контроль  на соответствие использования  средств республиканского бюджета,  в том числе целевых трансфертов  и кредитов, связанных грантов,  государственных и гарантированных  государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства законодательству Республики Казахстан;

6) представляет для рассмотрения  и утверждения в Парламент  Республики Казахстан и информации  в Правительство Республики Казахстан  не позднее 15 мая текущего года  отчет об исполнении республиканского  бюджета за отчетный финансовый  год, который по своему содержанию  является заключением к соответствующему  отчету Правительства Республики  Казахстан; 

7) выполняет поручения  Президента Республики Казахстан  по вопросам, связанным с осуществлением  государственного финансового контроля, а также иные отдельные поручения  Президента Республики Казахстан; 

8) вносит Президенту Республики  Казахстан представления по выявленным  фактам несоблюдения должностными  лицами объектов государственного  финансового контроля нормативных  правовых актов Республики Казахстан,  в том числе по результатам  контроля эффективности, а также  предложения о привлечении должностных  лиц к дисциплинарной ответственности  в соответствующие государственные  органы или назначившим их  лицам; 

9) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет, а также за возвратом сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования;

   10) осуществляет контроль за исполнением государственного чрезвычайного бюджета;

11) осуществляет контроль  соблюдения законодательства Республики  Казахстан о государственных  закупках при использовании средств  республиканского бюджета и активов  государства; 

 осуществляет контроль за использованием средств Национального фонда Республики Казахстан;

12) осуществляет контроль  на соответствие использования  активов Национального Банка  Республики Казахстан законодательству  Республики Казахстан только  с согласия или по поручению  Президента Республики Казахстан; 

 13) запрашивает и получает в установленные им сроки от Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан, государственных органов, физических и юридических лиц необходимую документацию и информацию по вопросам, касающимся планирования и проведения внешнего государственного финансового контроля на республиканском уровне с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;

14) заслушивает соответствующие  отчеты должностных лиц объектов  контроля по вопросам, связанным  с проведением внешнего государственного  финансового контроля;

15) привлекает к проведению  внешнего государственного финансового  контроля соответствующих специалистов  государственных органов и ревизионных  комиссий областей, городов республиканского  значения, столицы (по согласованию  с ними), а также при необходимости  аудиторские организации, экспертов  с оплатой их услуг из республиканского  бюджета; 

16) принимает меры по  устранению выявленных (выявляемых) в ходе контрольных и аналитических  мероприятий нарушений; 

17) беспрепятственно получает  от объекта контроля соответствующие  материалы (доказательства), подтверждающие  заключение контроля с соблюдением  законодательства Республики Казахстан,  регулирующего вопросы документирования  и сохранности; 

18) анализирует акты контроля  органов государственного финансового  контроля и дает рекомендации  по повышению качества государственного  финансового контроля;

вправе запрашивать акты, принятые по результатам контроля, проведенного уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю, в части  исполнения республиканского бюджета;

19) определяет порядок  проведения внешнего государственного  финансового контроля, разрабатывает  стандартыгосударственного финансового контроля, проводит контроль за их соблюдением;

20) проводит анализ и  исследования, осуществляет методологическое  руководство в сфере государственного  финансового контроля, реализует  программы обучения в области  государственного финансового контроля;

21) вносит рекомендации  по совершенствованию бюджетного  и иного законодательства Республики  Казахстан, разрабатывает, согласовывает  и принимает нормативные правовые  акты по вопросам внешнего  государственного финансового контроля;

22) проводит мониторинг, а также контроль за исполнением рекомендаций и поручений, направленных в Правительство Республики Казахстан, государственным органам и объектам контроля;

23) оказывает методическую  помощь ревизионным комиссиям  областей, городов республиканского  значения, столицы; 

разрабатывает и утверждает типовое положение о ревизионных  комиссиях областей, городов республиканского значения, столицы;

23-2) организует переподготовку  и повышение квалификации работников  государственного финансового контроля;

24) осуществляет контроль за использованием субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию, оценку эффективности бюджетных инвестиций, а также контроль эффективности управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству;

25) осуществляет иные  полномочия в соответствии с  законами Республики Казахстан  и актами Президента Республики  Казахстан. 

 

    1. Полномочия ревизионной комиссии

 Ревизионная комиссия  области, города республиканского  значения, столицы: 

1) осуществляет оценку  исполнения местного бюджета,  в том числе в соответствии  с принципами бюджетной системы  Республики Казахстан; 

2) осуществляет контроль  эффективности по направлениям  своей деятельности;

3) осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;

4) осуществляет оценку  реализации стратегических планов  местных государственных органов,  программ развития территорий  и бюджетных программ;

 5) осуществляет контроль на соответствие использования средств местного бюджета, в том числе выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет в виде целевых трансфертов и бюджетных кредитов, связанных грантов, займов местных исполнительных органов, активов государства законодательству Республики Казахстан;

6) представляет в маслихат в установленный срок отчет об исполнении местного бюджета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа;

Система финансового контроля в РК