Система финансового контроля в Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский  филиал Финуниверситета 

Контрольная работа

по  дисциплине  «Основы аудита»

вариант 2

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                                 факультета  экономики

                                                                 специальности  БД

                                                                 группы 3С

                                                                 Бауэр А.Е.

                                                                № л.д.09ффб02654

                                           Проверил: Лёвкина Н.Н.

Тула 2013 г.

                                                 Содержание

Введение…………………………………………………………………………..….3

1.Система  финансового контроля в Российской  Федерации. Характеристика общегосударственного  финансового контроля……………………………..……4

2. Принцип  независимости аудита…………………………………………….......9

3.Расчетная  часть………………………………………………………………...…12

Заключение………………………………………………………………………….14

Список  использованной литературы…………………………………..………….15

                                                               Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием, кто вкладывает средства в его деятельность, а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых  экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов  предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих  мест должно принадлежать институту  аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Целью данной контрольной работы является ознакомление с понятием аудита и  определение его места в системе  финансового контроля.

В рамках поставленной цели в данной работе были поставлены следующие  задачи:

- рассмотреть  систему финансового контроля  в Российской Федерации;

- охарактеризовать  общегосударственный финансовый  контроль;

- рассмотреть  принцип независимости аудита.

1.Система  финансового контроля в Российской  Федерации. Характеристика общегосударственного  финансового контроля.

Финансовый контроль — особая функция  финансов, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффективности управления финансовыми ресурсами, а при  наличии таких отклонений — своевременное  принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер. Обладая стоимостным  характером, он, в отличие от других видов контроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства  и сопровождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утверждать, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе  производства. Систему финансового  контроля правомерно подразделить на следующие элементы или структурные  уровни:

-   государственный контроль;

- аудиторский контроль (его часто  называют также независимым контролем);

- внутренний контроль (т. е. контроль, организованный на уровне непосредственно  экономических единиц);

- общественный контроль (т. е.  контроль со стороны контрагентов  по финансово-хозяйственным договорам,  кредиторов, инвесторов и т.д.).

Финансовый контроль, в отличие  от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и  др.), связан с использованием стоимостных  категорий. Предметом проверок выступают  такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налог  на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Эти  показатели носят синтетический  характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной  и коммерческий деятельности предприятий, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей [4,стр.304].

Целью финансового контроля являются своевременное выявление отклонений от параметров финансовых планов и  финансовой политики на макро- и микроуровне, выявление финансовых правонарушений и принятие своевременных мер  по их устранению (предотвращению) и  недопущению впредь [6,стр590].

Задачи финансового контроля:

         - проверка состояния и эффективности использования финансовых,

            трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;

- выявление резервов роста финансовых  ресурсов;

- правильность составления и  исполнения бюджета;

- правильность ведения бухгалтерского  учета;

- обеспечение соблюдения действующего  законодательства в области налогообложения  юридических лиц, относящихся  к различным организационно-правовым  формам.

Государственный финансовый контроль  осуществляется в масштабе РФ и в  отдельный  субъектах, на уровне местного самоуправления осуществляет муниципальный  финансовый  контроль.  Государственный финансовый контроль  осуществляет:

1. счетная палата РФ;
2. контрольно-ревизионный аппарат МИНФИН;
3. министерство РФ по налогам и сборам;
4. комитет по финансовому мониторингу;
5. федеральное  казначейство;
6. государственный таможенный комитет;

Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и  ведомственного. Общегосударственный  контроль охватывает все хозяйственные  субъекты независимо от формы собственности  или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль.

Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных  ведомств (министерств, органов управления исполнительной власти).

Основные задачи общегосударственного финансового контроля:

- контроль  за образованием и использованием  государственных средств РФ и  ее субъектов;

- контроль  за деятельностью органов исполнительной  власти, на которые возложено  практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики;

- контроль  законности привлечения и использования  средств юридических и физических  лиц кредитными учреждениями.

Основные функции общегосударственного финансового контроля:

- проверка  правильности образования государственных  средств, их сохранность и целевое  использование;

- контроль  правильности и эффективности  использования кредитных ресурсов;

- обеспечение  обоснованности и правомерности  действий кредитных учреждений  в части использования средств  организаций  и физических  лиц;

           - контроль государственного внутреннего  и внешнего долга.

При выявлении нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность, органы государственного финансового  контроля должны передать материалы  ревизии или проверки в правоохранительные органы.

Правом назначения проверок соответствующими органами пользуются Президент РФ, Государственная Дума и Совет  Федерации Федерального Собрания РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, федеральные органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы – судьи, прокуратура, милиция, федеральные  службы безопасности и налоговой полиции – в пределах их компетенции, руководители органов государственного финансового контроля.

Общегосударственный контроль подразделяется на:

- денежно-кредитный;

- валютный;

- страховой;

- налоговый;

- таможенный.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответствии с федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г., аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством  РФ, специально уполномоченными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и  желающие работать самостоятельно, а  также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной  регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения  в государственный реестр аудиторов  и аудиторских фирм.

Основная цель аудиторской деятельности — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих  субъектов и соответствия совершенных  ими финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам РФ. Аудиторские  проверки бывают обязательными и  инициативными.

Использование государственных средств  на различных уровнях государственного управления контролирует Казначейство РФ и его подразделения, специальные службы, создаваемые органами исполнительной власти и представительной власти [1].

Таким образом, роль финансового контроля в условиях рыночной экономики многократно  возрастает, так как он является формой реализации контрольной функции  финансов, которая и определяет его  назначение и содержание. Вместе с  тем в зависимости от социально-экономического положения государства, расширение прав хозяйствующих субъектов в  осуществлении финансовой деятельности, возникновения различных организационно-правовых форм предпринимательства содержание финансового контроля существенно  обогащается [4,стр.300].

2. Принцип независимости аудита.

Принцип независимости аудита регламентирует  ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудиторы должны быть независимы от аудируемой организации, любой третьей стороны, собственников и руководителей  аудиторской организации.

Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями,  руководители и иные должностные  лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями,  руководители и иные должностные  лица которых состоят в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц,  являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц,  для которых эти аудиторские  организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних  обществ, филиалов и представительств  указанных аудируемых лиц, а  также в отношении организаций,  имеющих общих с этой аудиторской  организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями,  индивидуальными аудиторами, оказывавшими  в течение трех лет, непосредственно  предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и  ведению бухгалтерского учета,  а также по составлению бухгалтерской  (финансовой) отчетности физическим  и юридическим лицам, в отношении  этих лиц;

5) аудиторами, являющимися  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими  с учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

7) аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц,  являющихся страховыми организациями,  с которыми заключены договоры  страхования ответственности этих  аудиторских организаций.

[4, статья 8]

Основной вопрос, возникающий при  подписании аудитором своего заключения, — это вопрос его объективности  и профессиональной честности. Но основным условием объективности аудитора является его независимость, которую он может  подтвердить.

Необходимость независимости аудиторов  подчеркивается не только в законе об аудите, но и в этическом кодексе  аудитора.

    Аудитор должен соблюдать  следующие основные принципы  этики:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение. [5, раздел 1]

В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики  аудиторов, саморегулируемая организация  аудиторов может применить следующие  меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание,  обязывающее члена саморегулируемой  организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой  организации аудиторов предупреждение  в письменной форме о недопустимости  нарушения требований настоящего  Федерального закона, стандартов  аудиторской деятельности, правил  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, кодекса профессиональной  этики аудиторов;

3) наложить штраф на  члена саморегулируемой организации  аудиторов;

4) принять решение о  приостановлении членства аудиторской  организации, аудитора в саморегулируемой  организации аудиторов на срок  до устранения ими выявленных  нарушений, но не более 180 календарных  дней со дня, следующего за  днем принятия решения о приостановлении  членства;

5) принять решение об  исключении аудиторской организации,  аудитора из членов саморегулируемой  организации аудиторов;

6) применить иные установленные  внутренними документами саморегулируемой  организации аудиторов меры.

Расчетная часть. Ситуация №2

Укажите, к какой основной процедуре  сбора аудиторских доказательств  относятся следующие аудиторские  процедуры:

1. проверка правильности расчетов с учредителями;
2. проверка документов на полноту и качество заполнения;
3. опрос работников склада;
4. проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5. проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6. наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

   Сделайте необходимые пояснения.

Пояснения:

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения таких процедур проверки по существу, как инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного  на получение аудиторских доказательств.

Инспектирование представляет собой  проверку записей, документов или материальных активов.

Наблюдение представляет собой  отслеживание аудитором процесса или  процедуры, выполняемой другими  лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или  отслеживание выполнения процедур внутреннего  контроля).

Запрос представляет собой поиск  информации у осведомленных лиц  в пределах или за пределами аудируемого  лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так  и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой  ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение  о дебиторской задолженности  непосредственно у дебиторов).

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в  первичных документах и бухгалтерских  записях либо выполнение аудитором  самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических  показателей проверяемого аудируемого  лица с целью выявления необычных  и (или) неправильно отраженных в  бухгалтерском учете хозяйственной  операций, выявление причин таких  ошибок и искажений.

Устный опрос персонала, руководства  экономического субъекта и независимой (третьей) стороны может проводится на всех этапах аудиторской проверки.

Ответ:

Исходя из данного материала  полученного из учебника  В. И. Подольского, можно дать сделать вывод что:

1)проверка правильности расчетов  с учредителями (перерасчет);

2)проверка документов на полноту  и качество заполнения;

3)опрос работников склада (устный  опрос сотрудников);

4)проверка достаточности аналитического  учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (подтверждение);

5)проверка правильности стоимостной  оценки материалов (подтверждение);

6)наблюдение за процессом оприходования  товара на склад (наблюдение).

Данные аудиторские процедуры, относятся к такой процедуре, как процедура проверки по существу.

                                                 Заключение

Аудиторы в ходе осуществления  своей деятельности обязаны соблюдать  и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального  характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Финансовый контроль является составной  частью управления экономическими объектами  и процессами, включающей наблюдение за ними с целью проверки соответствия их желаемому и необходимому состоянию, а также программами, планами, договорами.

Аудит в системе финансового  контроля занимает место в качестве негосударственного независимого контроля и имеет свои особенности и  отличительные черты. В отличие  от государственного финансового контроля аудит выступает в качестве консультанта, помощника для специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской  информации.

Независимость – это отсутствие у аудитора при формировании его  мнения финансовой, имущественной, родственной  или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение  по договору на осуществление аудиторских  услуг, а также какой-либо зависимости  от третьих лиц.

Таким образом, независимость, как  один из принципов аудита, составляют основу профессиональное поведения  и соблюдения приоритета общественных интересов, укрепляют обязанность  аудитора поддерживать высокую репутацию  своей профессии, воздерживаясь  от совершения поступков, несовместимых  с оказанием аудиторских услуг  и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному  имиджу.

                                   Список использованной литературы.

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности»№ 307&ФЗ от 30.12.2008 г.
2. Барышников Н.П. Организация проведения общего аудита.: М., 2000.-356 c.
3. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2001 - 264 с.
4. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита : учеб пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. – М. : ТК Велби ; Проспект, 2007. – 432 с.
5. Подольский В.И. Аудит. – М.: ЮНИТИ, 2008.-305 с.
6. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – “Экзамен”, 2008 г. – 352 с.
7. http://www.grandars.ru/student/finansy/finansovyy-kontrol.html.
8. www.afb-audit.ru.