Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход, его су

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине:

«Экономика и управление малым предприятием»

Содержание                                                                                                        стр.

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход, его сущность, законодательное регулирование, плательщики единого налога, объект налогообложения, ставка, методы расчета и порядок уплаты)………..3

2. Франчайзинг в деятельности  отечественных малых предприятий………....6

3. Основные этапы бизнес-планирования  в малых предприятиях………….....8

Список литературы…………………………………………………………...….18

1. Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (единый налог  на вмененный доход, его сущность, законодательное регулирование,  плательщики единого налога, объект  налогообложения, ставка, методы  расчета и порядок уплаты).

Единый налог  на вмененный доход, его сущность.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается Налоговым  Кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законодательное регулирование.

Единый налог  на вмененный доход регулируется согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Раздел VIII СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, глава 26³ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Плательщики единого налога.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая ставка.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

Методы расчета  и порядок уплаты налога.

Расчет ЕНВД можно представить  в виде формулы:

Е=Б х Ф х К1 х К2 х Т х С, где:

Е – ЕНВД за налоговый  период (квартал);

Б – базовая доходность;

Ф – физический показатель;

К1 – коэффициент-дефлятор, т.е. коэффициент, учитывающий изменение  стоимостных показателей расчетного года;

К2 – коэффициент учитывающий  особенности деятельности предприятия;

Т – продолжительность  в месяцах налогового периода (3 месяца);

С – ставка налога.

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Франчайзинг  в деятельности отечественных  малых предприятий.

Франчайзинг – это долгосрочное партнерство двух или нескольких партнеров, которые используют одну технологию, товарный знак или методы производства для получения прибыли. Одним из наиболее успешных компаний, применяющих систему франчайзинга, является компания  «McDonalds», рестораны которой расположены во всем мире.

Малый бизнес также может развиваться  с использованием франчайзинга. Первые идеи франчайзинга в малом бизнесе появились более 500 лет назад, но активно  подобное направление бизнеса начала развивать компания «Зингер» на территории США в середине прошлого века.  Обилие швейных машин, которые выпускались на заводах фирмы, требовали постоянно ремонта и технического обслуживания, поэтому владельцы компании предлагали малым предприятиям заключить договора на продажу и обслуживание швейных машин на определенной территории. Подобными же методами пользовалась компания «General Motors», которая «продвигала» таким образом свои автомобили на рынке США.

Впервые франчайзинговая компания появилась в Советском Союзе  в восьмидесятых годах прошлого века, когда на территории нашей  страны открылся завод по производству пепси-колы.

Франчайзинг не только дает возможность  частному предпринимателю работать под «прикрытием» известной марки. Компания, которая дает право на использование своего имени, требует, чтобы владелец малого предприятия  вложил определенную сумму в развитие предприятия. Кроме того, специалисты  головного предприятия производят постоянный контроль за деятельностью  малого предприятия.

Франчайзинг предоставляет широкие  возможности для малого бизнеса. Известно, что крупные компании вкладывают огромные денежные средства в рекламные  компании, что позволяет малым  предприятиям сократить издержки. Кроме того, франчайзеры проводят обучение персонала и предоставляют необходимое оборудование для развития малого бизнеса.

В настоящее время на территории нашей страны активно развивается франчайзинг для малого бизнеса в области сферы обслуживания. Начинающий предприниматель может открыть небольшое кафе под известной маркой, где могут продаваться блины, горячие бутерброды или другие закуски и напитки. Также франчайзинг активно распространяется в области клининговых услуг и  автосервиса.

Франчайзинг является прекрасным выходом  для начинающих предпринимателей, которые  еще не выбрали область своей  деятельности. С другой стороны, франчайзинговые  малые предприятия позволяют  значительно расширить региональную сеть крупным компаниям и завоевать  больший сегмент рынка в российских регионах.

3. Основные этапы  бизнес-планирования в малых предприятиях.

Структура бизнес-плана достаточно стандартна, вне зависимости от объема необходимых инвестиций, а также  от того, кто обращается за ними. Обычно бизнес-план состоит из следующих  разделов:

• Введение.
• Описание предприятия (организации).
• Описание продукции (работы, услуги).
• Анализ рынка.
• Конкуренция.
• Маркетинговый план.
• План производства.
• Финансовый план.
• Приложения.

      В рекомендациях зарубежных и отечественных разработчиков бизнес-плана приводятся и такие разделы: организационный план, инвестиционный план, риски в деятельности предприятия.

1. Введение. Введение должно быть кратким и трактоваться как самостоятельный рекламный документ, так как в нем содержатся основные положения и цифры всего делового плана. Эта вводная часть должна быть написана так, чтобы вызвать интерес у потенциального инвестора. В данной части должны быть следующие сведения:

• Сведения об организации, ее организационно-правовая форма
• Сфера деятельности предприятия (торговля, промышленность, сфера услуг)
• Краткое описание продукции (услуг) предприятия
• Чем эта продукция (услуга) будет отличаться от продукции (услуги) конкурентов
• Почему покупатель захочет покупать (приобретать) именно эту продукцию (услугу)
• В каком объеме инвестиций нуждается предприятие
• На какие цели эти инвестиции будут израсходованы
• Какую пользу это принесет предприятию

Если после ознакомления с «Введением» потенциального инвестора  заинтересовал проект, то немаловажным фактором для инвестора будет  являться характеристика предприятия, в которое он, вполне возможно, вложит свой капитал. Поэтому предполагаемый инвестор особое внимание обратит на следующий раздел - «Описание предприятия (организации)».

2. Описание предприятия  (организации). Этот раздел лучше начать с анализа текущего состояния дел отрасли экономики, в которой функционирует предприятие; показать тенденции развития отрасли (в этом случае отрасли делятся на три основных типа: устойчивые, растущие, находящиеся в кризисе). Инвестору важно показать, какое место в отрасли занимает предприятие, и приступить к его описанию.

Здесь можно кратко рассказать об истории развития предприятия, при  этом нужно помнить, что сведения должны быть правдивыми, без приукрашивания, так как инвестор может и, скорее всего, наведет справки о предприятии  прежде, чем вложит свой капитал. История  создания предприятия должна включать информацию о дате основания компании, ее предшественниках. Важно показать основные успехи или достижения компании за последние годы. Краткие сведения о предприятии должны, как правило, включать следующее.

1) Общие сведения: расположение  предприятия; занимаемая площадь;  количество зданий, этажей, цехов;  тип конструкции здания; площадь  земельного участка (собственный  или арендуемый); плата, за аренду  земли, сколько, в каком виде; срок аренды, условия прекращения  аренды; выгодность расположения; количество  работников.

2) Характеристика основных  фондов предприятия: состояние,  износ оборудования; оценка стоимости  оборудования; на правах аренды  или собственное; стоимость арендованного  оборудования; стоимость неустановленного оборудования. Список основного оборудования с его оценкой лучше давать в приложении.

3) Организационная структура.  В этом подразделе Нужно показать, прежде всего, управленческую  структуру: кто персонально принимает  стратегические решения, какие  отделы принимают участие в  принятии решения, квалификация  управленческого персонала. Показать  кратко количество отделов, цехов,  их основные функции. Отметить  текучесть кадров, каких специальностей  не хватает для нормального  функционирования производственного  цикла.

4) Технологическая структура:  оценить уровень развития производственных  линий; выявить проблемы старения  технологии и потенциала в  рамках предприятия, которые могли  бы благоприятно или отрицательно  влиять на развитие компании; описать основные производственные  операции; показать загруженность  оборудования; рассказать, как организуется  производство продукции; где покупаются  запасные части, комплектующие  изделия; оценить сырьевую зависимость;  показать основных поставщиков;  как осуществляется контроль  за качеством продукции (работ,  услуг), и т. п.

3. Описание продукции  (работы, услуги). В этом разделе необходимо дать четкое определение и описание тех видов продукции и услуг, которые будут предложены на рынок. При описании основных характеристик продукции делается акцент на тех преимуществах, которые эта продукция даст потенциальным потребителям, а не только на технических подробностях. Важно подчеркнуть уникальность и отличительные качества продукции (услуги).

• Перечень вопросов, которые заинтересуют потенциальных инвесторов в этом разделе:
• Какие потребности рынка призвана удовлетворить продукция (услуга)
• Что особенного в ней и почему потребители будут отличать ее от товаров и услуг конкурентов. (Это может быть выражено в разной форме: новая технология, качество товара, низкая себестоимость или какое-то особенное достоинство, удовлетворяющее запросы потребителей.)
• Насколько долго этот товар будет новинкой на рынке. (Примерная оценка с учетом сложившихся тенденций). В этом разделе бизнес-плана должна содержаться краткая информация о предполагаемой цене товара, затратах, которые потребуются на его производство, и примерная величина прибыли.

         Приводя все эти количественные и качественные характеристики товара, важно избежать тактической ошибки: не стоит уповать на исключительные достоинства товара, лучше сделать упор на лучшее удовлетворение запросов рынка, т.е. доказать, что продукция имеет своего покупателя и устойчивый спрос на рынке товаров и услуг.

Целесообразно представить  наглядное изображение товара или  изделия, поскольку трудно получить кредит под идею, которая еще не оформлена в опытном образце  нового товара. В приложении можно  дать фотографию, рисунок или чертеж, позволяющие составить четкое представление  о продукции.

В приложении к бизнес-плану  необходимо привести официальные документы, сертификаты, рецепты, патенты, заключения экспертов и т. п., подтверждающие качество и новизну предлагаемого  товара.

Однако самая лучшая продукция, самая передовая технология оказывается  бесполезной, если на них нет покупателей, нет спроса на рынке. Поэтому анализ состояния рынка и выработка  маркетинговой стратегии является одной из ключевых задач бизнес-плана.

4. Анализ рынка. Процесс исследования рынка предполагает четыре этапа:

• определение типа данных, необходимых для анализа;
• поиск данных;
• анализ данных;
• выработка мероприятий, позволяющих на основе этих данных

 правильно организовать  сбыт.

Важно отметить, что с  поиском необходимых для анализа  данных дела обстоят довольно трудно, так как статистических материалов очень мало, а те, которые есть, не всегда объективны. Тем не менее, используя всю доступную информацию, опыт и нужно ответить на вопросы: «Кто, почему, сколько и когда  будет готов покупать продукцию  предприятия в настоящее время  и в течение ближайших нескольких лет».

Необходимо начать с оценки потенциальной емкости рынка (находится  рынок на стадии подъема или нет), т.е. определить общую стоимость  товаров, которые покупатели могут  купить за определенный промежуток времени. Это зависит от многих факторов: социальных, национально-культурных, климатических, а главное, экономических, в том  числе уровня доходов потенциальных  покупателей, структуры их расходов, темпов инфляции, наличия ранее купленных  товаров аналогичного назначения и  т. п. Когда потенциал рынка изучен, нужно определить тот сегмент  рынка, который будет главным  для данного предприятия, т.е. на кого ориентирована продукция предприятия. После этого проводится описание структуры клиентуры (заказчиков) внутри этого сегмента.

Возможные критерии сегментации  рынка по группам:

- Заказчики - физические  лица (возраст, пол, социальная  принадлежность, образование, уровень  дохода, стиль жизни);

- Заказчики - предприятия  (сфера деятельности, местонахождение,  инвестиционный климат в отрасли  - потребителе продукции, финансовая  устойчивость заказчика, налоговые  льготы и др.);

- Заказчик - государство.

Для каждой группы нужно  отметить, что является для нее  главным стимулом покупки именно данной продукции: цена продукции, качество, сервис, время доставки, исполнения договора, престижность фирмы и т. д.

После того как определено примерное количество будущих клиентов, можно сделать прогноз объемов  продаж, т.е. сколько реально можно  продать продукции при имеющихся условиях деятельности предприятия. Причем нужно показать, как эти данные будут изменяться в течение первых трех лет (как минимум).

Материал об анализе рынка  должен дать ответы на следующие вопросы:

- Какова емкость рынка  для данного предприятия;

- Каков потенциал роста  данного рынка;

- Какая доля рынка приходится  на данное предприятие;

- На каких сегментах  рынка предприятие уже задействовано;

- Что будет происходить  с долей предприятия по мере расширения рынка: сокращение или увеличение;

- Перечень товаров, пользующихся  спросом на данном сегменте  рынка;

- Кто является потенциальным  клиентом;

- Что является главным  стимулом покупки именно данной  продукции: цена, качество, сервис, время  доставки и исполнения, престижность  фирмы и т.д.;

- Каким образом расширить  круг потенциальных клиентов.

5. Конкуренция. Цель данного раздела - определить выбор тактики конкурентной борьбы. К числу типичных ошибок можно отнести попытки внедриться на перенасыщенный рынок. Детальный анализ деятельности конкурентов может заставить сменить стратегию и внести коррективы в текущую деятельность, чтобы успешнее противостоять соперникам. Знание конкурентов повышает обоснованность стратегии предприятия. В этом разделе бизнес-плана необходимо получить ответы на следующие вопросы:

- Кто является крупнейшим  производителем аналогичной продукции (услуги)

- Что представляет собой  их продукция (услуга). (Основные  характеристики, уровень качества, сервис, дизайн, мнение клиентов)

- Состояние конкурентов:  стабильны, на подъеме, спад (причины) 
 
- Каков объем продаж, дохода основных конкурентов. 
- Каков уровень цен на продукцию (услугу) основных конкурентов. 
- Ценовая политика.

- Рекламная политика конкурентов.

- Уровень финансового  состояния конкурентов.

В бизнес-плане должно быть указано, какую стратегию обеспечения  конкурентоспособности выбирает предприятие. Выбор стратегии полностью зависит  от потенциала данного предприятия (качество оборудования, сырья, наличие  квалифицированного управленческого  и рабочего персонала и т. д.).

Оценивая достоинства  свои и конкурентов, нужно отметить, к какой группе преимуществ они  относятся: к преимуществам низкого  или высокого порядка. Преимущества низкого порядка связаны с  возможностью использования дешевой  рабочей силы, материалов (сырья), энергии  и т. д. Преимущества низкого порядка - это преимущества с малой устойчивостью, не способные обеспечить преимущества над конкурентами надолго. К преимуществам  высокого порядка принято относить: уникальную технологию, продукцию, специалистов, деловую репутацию фирмы. Имея одно из этих преимуществ, предприятие на некоторое время оказывается  на рынке в особом положении, т.е. становится устойчиво конкурентоспособным.

6. Маркетинговый  план. В рамках этого плана создается детальный проект, который наглядно показывает, как предприятие собирается выполнить свой план по продажам. Маркетинговый план определяет ту стратегию, которую предприятие должна придерживаться в плановом периоде и которая поможет персоналу, занимающемуся продажами, создать необходимый спрос на продукт.

Маркетинговый план должен включать тематические области с  определенным набором доступных  маркетинговых инструментов, которые  должны помочь как в решении целей  продаж, так и в решении общих  целей предприятия.

7. План производства. Главная задача этого раздела бизнес-плана - доказать потенциальным инвесторам, что экономический потенциал предприятия способен обеспечить производственную программу, предусмотренную бизнес-планом. Основные вопросы, на которые нужно ответить в этом разделе бизнес-плана:

- Где будет изготовляться  продукция - на действующем или  вновь созданном предприятии;

- Какие для этого потребуются  производственные мощности и  как они будут увеличиваться  (уменьшаться) год от года;

- Какое оборудование потребуется  и где намечается его приобрести

- Где, у кого, на каких  условиях будут закупаться сырье,  материалы и комплектующие изделия

- Какова репутация поставщиков  и есть ли опыт работы с  ними

- Предполагается ли производственная  кооперация и с кем

- Возможно ли какое-либо  лимитирование объемов производства  или поставок ресурсов

- Какова схема производственных  потоков. (Откуда и как поступают  все виды сырья и комплектующих,  в каких цехах перерабатываются  в продукцию, вопросы транспортировки,  складирования и т.д.)

- Насколько рациональна  схема производственных потоков

- Какова возможность переналадки  оборудования с изменением ассортимента

-   Какова система контроля качества

- Каковы система утилизации  отходов и затраты на охрану  окружающей среды.

Если предполагается создать  не производственное предприятие, а  торговое или сервисное, то в данном разделе описывается процедура  закупки партий товаров, система  контроля за уровнем товарных запасов  и план складских помещений.

8. Финансовый план. Этот раздел бизнес-плана призван обобщить

материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном  выражении. Если данные соответствующим  образом проанализированы, это позволяет  сделать проект привлекательным  для инвестора. Финансовый план состоит  из трех частей:

1) Сводный прогноз доходов  и расходов. Этот прогноз делается, по крайней мере, на первые  три года, причем данные за  первый год должны быть представлены  в помесячной разбивке. Он включает  такие показатели, как ожидаемый  объем продаж, себестоимость реализованной  продукции и различные статьи  расходов. Задача этого документа  – показать, как будет формироваться,  и изменяться прибыль.

2) Прогноз денежной наличности. Главная задача - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. Сплошь и рядом вполне рентабельные предприятия терпят банкротство из-за того, что в нужный момент у них не хватило денег. Следовательно, если судить об успехе только по прибыли, есть риск ошибиться, особенно если при этом прирост наличности отрицателен. Прогноз денежной наличности строится на основании плана денежных поступлений и выплат. Если для какого-то периода окажется, что выплаты превышают поступления, нужно своевременно принять меры для исправления этого положения.

         3) Сводный баланс активов и пассивов. Его рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации проекта. Считается, что этот документ менее важен, чем первые два. Тем не менее, его обычно тщательно изучают, чтобы оценить, какие суммы намечается положить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприятие собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

Здесь нужно кратко дать ответы на следующие вопросы:

- Сколько нужно средств  для реализации проекта

- Откуда намечается получение  этих инвестиций

- Какую долю потребленных  средств планируется получить  в форме кредита, а какую  - привлечь в виде паевого капитала. (Финансирование через кредиты предпочтительно для проектов, связанных с расширением производства на уже действующих предприятиях, при реализации проектов, связанных с созданием нового предприятия или реализацией технологического новшества, лучшим источником финансирования служит паевой или акционерный капитал)

- На какие цели будут  израсходованы инвестиции

- Что конкретно будет приобретен

- Каким образом использование  инвестиций повысит прибыльность  предприятия

- Когда будет получена  первая прибыль? Для этого делается  прогноз точки окупаемости. Под  точкой окупаемости понимают  такое состояние, когда разность  между всеми расходами и доходами  равна нулю.

- Какова прибыльность  инвестиций.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план может послужить  также основой для комплексной  поэтапной оценки развития предприятия, выполнения проекта. Все данные, которые  могут вызвать сомнения инвестора, необходимо снабдить комментариями.

Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 1 октября 2012 года.

2.    Шехирев А.В. Проблемы франчайзинга в Российской Федерации // Вопросы новой экономики, 2010. № 3. С. 51 – 53.

3. Российское обозрение малых и средних предприяти / Под ред. С. Бэдстоун, В.М. Широнин. М., 2002. С. 393.

4. http://www.invest-profit.ru

5. Завьялов Н. Имидж-все // Школа своего дела 01/2006 г. с 76

6. Ленц Е. Ретейл-франшизы // Секрет фирмы 11/2005 г. с 10

7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «ДИС», 2006.-310с. 

8. Зигель Э.С. Шульц  Л.А. «Составление бизнес-плана»  М: Финансы и статистика, 2006.-632ч.