Система управления финансами на предприятии и ее совершенствование

Содержание

 Система управления финансами на предприятии и ее совершенствование

1. Структура и содержание  финансового механизма предприятия ……………….. стр. 3

2. Организация финансовой деятельности предприятия …………………………. стр. 11

3. Совершенствование системы  управления финансами предприятия ………….. стр. 17

4. Список литературы ……………………………………………………………….. стр. 18

                 1. Структура и содержание финансового механизма предприятия

Каждая экономическая  категория имеет свою специфику, проявляется через определенные виды, формы и методы выражения  соответствующих отношений. Именно эти понятия -виды, формы и методы реализации отношений - выступают в  экономической жизни как инструмент, механизм управления соответствующими процессами. Финансы как специфическая  распределительная категория участвуют  в распределении и перераспределении  созданного продукта путем образования  и использования различных целевых  фондов денежных средств. Поэтому применяемый  в этом процессе механизм - это виды, формы и методы выражения финансовых отношений, связанных с формированием  и использованием денежных доходов  и фондов.           

 Термин «механизм»  имеет техническое происхождение  и в экономическом понимании  означает средство, которым можно  привести что-нибудь в действие, побудить определенную деятельность. В этом смысле термин применяется  в управлении, и его суть связана  с содержанием воздействия управляющего  субъекта на управляемый объект, определяемого задачами экономической,  в том числе и финансовой  политики.           

 Финансы органически  связаны со всей системой хозяйствования  и его такими составляющими,  как планирование, прогнозирование  экономическое стимулирование, организация  и управление. Более того, финансы  взаимодействуют и с аналогичными  составляющими социального механизма,  как более общего понятия, определяющего  динамику системы общественных  отношений.

Финансовый механизм, как  и хозяйственный механизм в целом, имеет внутреннюю, присущую ему структуру. Для ее характеристики целесообразно  использовать такие понятия системного анализа, как подсистема, блок, элемент, определяемые как звенья финансового механизма.           

 Подсистема (часть) финансового  механизма   представляет собой наиболее существенные движущие силы финансового механизма - финансовое планирование, финансовые рычаги и стимулы, организационную структуру и правовой режим финансовой системы, организацию управления.            

 Блок (звено) финансового  механизма - это совокупность  однородных взаимосвязанных элементов,  объединенных по признаку общей  целевой направленности.           

 Элемент финансового  механизма - это простейшая хозяйственная  форма, через которую специфическим  образом проявляются интересы  участников общественного производства.            

 Диалектика финансов  в общественной жизни проявляется  через взаимодействие форм выражения  и методов действия.           

 В реальной жизни,  хозяйственном и финансовом механизмах, абстрактные экономические (стоимостные)  категории конкретизируются и  выступают как конкретные формы.            

 Под конкретными формами  понимаются такие категории, которые  могут планироваться, видоизменяться, учитываться людьми. Конкретные  формы - это формы реализации  экономических категорий. Не через  финансы в целом, а через  их конкретные формы (финансовые  субкатегории) - бюджет, доходы, расходы  происходит использование людьми  экономических законов в своих  целях. В этом смысле упомянутые  конкретные формы являются стоимостными  рычагами управления процессами  воспроизводства.           

 Метод - это способ  действия по выполнению функций  управления, причем способ, наиболее  рациональный в данных условиях. Способы воздействия оказываются  на различные формы проявления  экономических законов, заключенные  в определенных категориях (цене, финансах, прибыли, налогах, доходах  и др.).           

 Формы проявления финансовых  отношений могут конкретизироваться  более детально в зависимости  от уровня управления экономикой (национальное хозяйство в целом,  сектор экономики, экономический  регион, отрасль, подотрасль, хозяйствующий субъект, административно-территориальная единица). Поэтому применяются более конкретные формы -рычаги управления: например, в доходах выделяется налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, доходы от государственного имущества, рентные платежи и т.д.; в расходах - расходы на экономику (с дальнейшей детализацией), на социально-культурные цели (образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение и т.д., науку, управление). Большое разнообразие конкретных форм и методов управления применяется на уровне первичного звена - фирмы, компании, организации, учреждения для регулирования многообразных финансовых отношений.           

 В хозяйственном и  финансовом механизмах пользуются  финансово-экономическими нормативами  и лимитами. Нормативы - расчетно  обоснованные величины затрат  или распределения ресурсов, лимиты - предельные размеры использования  ресурсов, используются в финансовом  планировании. С их помощью обеспечивается  оптимальное сочетание в распределительных  отношениях общегосударственных,  коллективных и личных интересов,  сбалансированность потребностей  государства, регионов, отраслевых  и ведомственных органов управления, хозяйственных единиц в ресурсах  для реализации заданий перспективных  и текущих планов экономического  и социального развития.           

 Характерной особенностью  финансового механизма является  его динамичность, постоянное совершенствование,  тесное взаимодействие со звеньями  хозяйственного механизма.           

 Составляющие хозяйственный  механизм отдельные механизмы,  как и соответствующие им отношения,  действуют в тесной взаимосвязи.            

  Плохо работающий элемент любого из механизмов - ценового, финансового, кредитного - может блокировать работу других элементов, звеньев и хозяйственного механизма в целом. Поэтому действие составляющих финансового механизма необходимо рассматривать с сопряженными составляющими других экономических механизмов при их взаимодействии в конкретных условиях с учетом сочетания интересов общества, первичного хозрасчетного звена, отдельных работников.           

 Сложная система экономического  механизма, его звеньев, рычагов,  элементов находится в постоянном  изменении, взаимодействии в соответствии  с выдвигаемыми и решаемыми  задачами определенного этапа  развития общества, его производственных  отношении или части этих отношении,  связанных с развитием той  или иной сферы, отрасли национального  хозяйства.           

 Финансовая политика, вырабатываемая на основе объективных  закономерностей определенного  этапа общественного развития, предусматривает  средства для ее реализации, то  есть создание, совершенствование  или отмену отдельных составляющих  финансового механизма, в том  числе и рычагов. Общество, выявляя  реальные противоречия экономики,  экономических интересов, создает  конкретные финансовые формы,  используемые в управлении как  рычаги для преодоления возникающих  негативных процессов и содействия  социально-экономическому развитию.            

 С переходом на рыночные  отношения в практику вышли  такие понятия, как акционирование, ценные бумаги, дивиденды, свободные  цены, лицензии, фонды потребления  и накопления предприятий, валютные  фонды, введены новые виды налогов  (акцизы, налог на добавленную  стоимость, земельный налог, налог  на имущество, таможенные пошлины,  налоги на недропользователей  и др), целевые отчисления денежных  средств.           

 Названные новые компоненты  экономического механизма призваны  активизировать творческий потенциал  субъектов хозяйствования на  ускорение научно-технического прогресса,  интенсификацию производства путем  воздействия на материальные  интересы людей, сближение интересов  общества, основного хозрасчетного  звена, отдельных работников.           

 Осуществляемая реформа  предполагает комплексный подход  к перестройке хозяйственного  механизма, являющегося проявлением  взаимодействия производительных  сил и производственных отношений  в общественной системе.           

 Задачи совершенствования  финансового механизма на современном  этапе развития экономики связаны  с широкой демократизацией производства, внедрением коммерческих начал,  рыночного регулирования, усиления  экономической заинтересованности  в результатах хозяйствования. Через  рациональное использование денежных  доходов, накоплений и фондов  происходит воздействие финансового  механизма на конечные результаты  производства.           

 Финансовый механизм  пронизывает все стороны производственных  отношений общества. Поэтому с  помощью действенного, хорошо отлаженного  финансового механизма можно  активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и  обеспечивать экономику финансовыми  ресурсами для ее роста.

Структура финансового механизма  включает 5 элементов:  
 
- финансовый метод — это способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс (налогообложение, страхование, инвестирование, планирование, прогнозирование и т. д.); 
 
-   финансовый рычаг — это прием действий финансового метода (прибыль, доход, амортизация, арендная плата, курсы валют, процентная ставка, стоимость ценных бумаг и т. д.);  
 
-   правовое обеспечение (законы, указы, постановления, приказы министерств и другие документы органов управления);  
 
-   нормативное обеспечение (инструкции, нормативы, методические указания и другие документы, выпускаемые Министерством финансов РФ, Министерством по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ и т. д.);  
 
-   информационное обеспечение (база данных, содержащая правовую и нормативную информацию, рейтинговые агентства, составляющие и публикующие рейтинги предприятий, банков, организаций). 
 
  Управление финансами организации (предприятия) осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой совокупность форм и методов управления финансами организации (предприятия) в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой. 
 
 Система управления финансами предприятия включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами. 
 
 К финансовым методам, используемым в управлении финансами, относятся финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчетов, система финансовых санкций, кредитные операции (трастовые, залоговые, лизинг и т.д.), налоги, страхование и др. С помощью применения тех или иных финансовых методов осуществляется воздействие финансовых отношений на хозяйственные процессы, управление движением финансовых ресурсов и оценка эффективности их использования на основе анализа финансовых показателей. 
 
 Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) для другого предприятия. Иными словами, это любой документ, являющийся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые операции на финансовом рынке. Без их применения невозможно привлечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвестиции, расчеты с контрагентами и т.п. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные (производные). К первичным финансовым инструментам относятся: дебиторская и кредиторская задолженность по текущим операциям, кредиты, облигации, акции, векселя. К вторичным, или производным, финансовым инструментам относятся такие, как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы. 
 
 Финансовый актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другой организации (предприятия), контрактного права обмена на финансовый инструмент с другой организацией (предприятием), инструмент капитального характера другой организации (предприятия). 
 
 Финансовое обязательство — это любое обязательство, которое является контрактным: 
 
• передать денежные средства или иной финансовый актив другой организации; 
 
• обменяться финансовыми инструментами с другой организацией (предприятием) на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности). 
 
 Финансовый механизм – это система управления финансами предприятия в  целях получения максимальной прибыли. 
 
 Финансовый механизм состоит из: 
 
1.Финансовые методы: а) Финансовое планирование, б) Прогнозирование, в) Финансовый учет,      г) Финансовый анализ, д) Финансовое регулирование, е) Финансовый контроль. 
 
2. Финансовые инструменты – это любой контракт, из которого вытекает финансовый актив для одного предприятия и финансовые обязательства для другого: 
а) Любой контракт, б) Крупный договор, в) Акции, г) Облигации, д) Лизинг   
 
3.Правовое обеспечение: а) Законы РФ, б) Указы президента, в) Постановления правительства,            г) ПБУ Минфина РФ, д) Инструкции ЦБ РФ. 
 
4.Нормативное обеспечение: а) Норма амортизации, б) Норма кассовой наличности, в) Методические указания и т.д. 
 
5.Информационное обеспечение: а) Информация о ценах, б) Информация о конкурентах, в) Информация о положение на рынке и т.д.

                         2.Организация финансовой деятельности предприятия

Организация финансовой деятельности предприятия - финансовые отношения, возникающие  в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения  и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Финансовые ресурсы предприятий - это денежные средства и поступления, которые находятся в распоряжении предприятий, предназначены для  осуществления ими своих финансовых обязательств и осуществления затрат по расширенному воспроизводству и  экономическому стимулированию.

Потенциально финансовые ресурсы  формируются на стадии производства, когда создается новая стоимость  и осуществляется перенос старой на готовый продукт. Но именно потенциально, поскольку работники материальной сферы производят не финансовые ресурсы, а продукты труда в натуральной  форме.

Реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость  реализована и из выручки от продажи  товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда и прибыль). Не случайно прибыль, хотя и создается на стадии производства, но количественно формируется в  процессе стоимостного распределения.

Финансовые ресурсы являются источником образования целевых денежных фондов предприятий (потребления, накопления и резервного).

По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на три группы:

1. Финансовые ресурсы, образованные  за счет собственных средств  (прибыль от основной деятельности, от реализации выбывшего имущества,  от внереализационных операций, амортизации, устойчивых пассивов, дополнительных паевых и иных взносов, эмиссионного дохода, резервных фондов и др.).

2. Финансовые ресурсы, мобилизованные  на финансовом рынке (средства  от выпуска и продажи собственных  ценных бумаг, дивиденды и проценты  по ценным бумагам других эмитентов,  кредиты банков и займы юридических  и физических лиц, доходы по  операциям с иностранной валютой  и драгоценными металлами и  др.)

3. Финансовые ресурсы, поступающие  в порядке перераспределения  (страховые возмещения, средства, поступающие  от концернов, ассоциаций, бюджетные  субсидии и т.п.).

Организация финансовой деятельности предприятий осуществляется по следующим  основным направлениям:

· Финансирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

· Финансирование инвестиционной деятельности предприятия (реальные и финансовые инвестиции)

· Платежи в бюджет и внебюджетные фонды

· Погашение кредитов и займов

· Финансирование благотворительной  деятельности и др.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых  размерах и эффективное их использование  во многом предопределяет финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособности и  ликвидность баланса. Размер этих ресурсов и эффективность их использования  в текущем периоде и на перспективу  определяется в процессе финансового  планирования.

Организация финансовой деятельности предприятия - формирование и использование  финансовых ресурсов, опосредуемые денежными  потоками (разница между всеми  поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за конкретный период) по трем видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

Текущая деятельность - это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Предполагает движение денежных средств, связанных с получением выручки  от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по налогам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.

Инвестиционная деятельность - это  деятельности организации, связанная  с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с  осуществлением финансовых вложений, приобретением ценных бумаг других организаций, предоставлением другим организациям займов и др. Предполагает движение денежных средств, связанных  с капиталовложениями, осуществлением финансовых вложений, с приобретением  дочерних организаций, а также с  продажей объектов основных средств  и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финансовых вложений, получением дивидендов и др.

Финансовая деятельность - движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых  бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими  организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обязательств по финансовой аренде и др.

Организация финансовой деятельности предприятий и организаций зависит  от форм собственности, организационно-правового  статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др.

Финансовая служба организации  может быть представлена финансовым управлением - на крупных предприятиях, финансовым отделом - на средних предприятиях либо только финансовым директором или  главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и формированием финансовой стратегии на небольших организациях.

На крупных предприятиях организация  финансовой деятельности более сложная. В наиболее общем виде в ней  выделяют два подразделения: планово-аналитическое  и учетно-контрольное. Первое отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации и финансовых потоков; второе - за учет, финансовый контроль и информационное обеспечение различных  лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.

Для организации финансовой деятельности крупной организации или предприятия  привлекаются как финансовые менеджеры  широкого профиля (для общего руководства  финансовой деятельностью), так и  функциональные финансовые менеджеры (для осуществления специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности, например: менеджер по управлению инвестициями, антикризисный менеджер, риск-менеджер и т.п.).

В крупных организациях организация  может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениям: бухгалтерией, аналитическим  отделом, отделом финансового планирования, отделом оперативного управления, инвестиционным отделом.

При такой организации финансовой деятельности предприятий каждый отдел  выполняет определенные функции, а  общее руководство финансовым менеджментом осуществляет финансовый директор, который  не только определяет политику и общее  направление развития организации  в области финансов, но и обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего  финансовую деятельность организации, разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации, обеспечивает общее руководство финансовым планированием, занимаемся подготовкой аналитических отчетов руководству предприятия для принятия стратегических решений в области финансов и др.

Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтерского учета и  формированием публичной финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояний  организации, выявляет резервы повышения  эффективности производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности и разрабатывает  мероприятия по улучшению финансового  состояния предприятия. В его  задачи может входить также прогнозирование  финансовых показателей исходя из конъюнктуры  рынка, деятельности предприятий-конкурентов  и контрагентов и др.

Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий период, разрабатывает финансовую стратегию  финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов. Финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.

Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает  их оплату, а также своевременности  и полноту получения причитающихся  организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полной и  своевременностью уплаты налогов и  сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с  банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между  контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих  субъектов.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит  предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает  участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.

            3. Совершенствование системы управления финансами предприятия

Совершенствование системы  управления финансами применяется  для повышения конкурентоспособности  предприятия в условиях высококонкурентных рынков, дефицита финансовых (или иных) ресурсов, продажи продуктов с  низкой или средней рентабельностью, которые требуют минимизации  издержек. Также системный подход к реорганизации финансового  блока предприятия применяется, когда необходимо увеличить отдачу на вложенный капитал, обеспечить возврат  кредитов или инвестиций, провести акционирование, слияние или поглощение.

При оптимизации управления финансами проводятся:

• Организация контроля финансового состояния холдинга и отдельных входящих в него предприятий
• Организация полного цикла бизнес-планирования (даже «с нуля») для промышленных и/или торговых предприятий, внедрение правил и регламентов планирования
• Постановка и внедрение системы бюджетирования в разрезе центров финансовой ответственности (ЦФО, бизнес-единиц)
• Создание системы ежедневной отчетности в соответствии с потребностями бизнеса для принятия управленческих решений
• Создание корпоративных (внутрифирменных) стандартов планирования и отчетности
• Создание системы ежегодного бизнес-планирования в рамках организации (холдинга) по направлениямдеятельности
• Постановка системы управленческого учета и управления затратами
• Постановка системы управления запасами и товарными остатками 
• Запуск системы контроля доходов и расходов в рамках бизнес-единиц, организация внутреннего трансфертного ценообразования, «хозрасчета»
• Постановка системы автоматизированного контроля за основными параметрами деятельности предприятия

                                                       Список литературы

1. Вахрин П.И. Финансовый анализ  в коммерческих и некоммерческих  организациях: Учебное пособие. - М.:ИКЦ  «Маркетинг», 2001.

2. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый  анализ. Некоторые положения и  методики- М: ИКФ «Альф», 2003

3. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы  финансовой деятельности предприятия  - Спб: Бизнес-пресса, 1999.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова  В.Г. Организация финансово-экономической  деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮГИТИ-ДАНА, 2000.

5. Финансы: Учеб. пособие / Под  ред. А.М. Ковалевой - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и  статистика, 2003г.

6. «Финансы предприятия» / под редакцией Н. В. Колчина, Г. Б. Поляка, Л. П. Павлова - Москва: «Юнити», 2001 г.;