Системный анализ деятельности предприятия

 

МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ  АКАДЕМИЯ  УПРАВЛЕНИЯ  ПЕРСОНАЛОМ 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 
 
 

По дисциплине: «Системный анализ деятельности» 

Задание: тематические вопросы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы:

Ф46-10-10 С5 МГТ (1,6з)

Колмагорова Екатерина

                                                     Проверил: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Севастополь

2011 
 

Содержание 

1. Анализ рентабельности предприятия……………………………………….…11

2. Анализ себестоимости продукции предприятия……………………………...11

3. Факторы повышения эффективности деятельности организации…………...15

4. Список  использованной литературы…………………………………………..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ рентабельности предприятия 

       Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

       В экономической литературе дается несколько  понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим  образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

       Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

       При его помощи можно оценить эффективность  управления предприятием, так как  получение высокой прибыли и  достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

       По  значению уровня рентабельности можно  оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия  получать достаточную прибыль на  внешние  инвестиции. Для долгосрочных кредиторов  инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

       Устанавливая  связь между суммой прибыли и  величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с  фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

       Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

       Таким образом, можно сделать вывод, что  показатели рентабельности характеризуют  финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

       Показатели рентабельности классифицируются  на:

-   показатели рентабельности хозяйственной деятельности;

-   показатели финансовой рентабельности;

-   показатели рентабельности продукции.

     Рентабельность  хозяйственной деятельности (R) характеризует норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, используемых предприятием, т.е. является отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (П) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

                                                      .                                                           

     В качестве инвестированного капитала при  оценке эффективности хозяйственной  деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все  долги предприятия, в том числе  и по эксплуатации.

     Некоторые экономисты предлагают из общей величины активов исключать бездействующие и избыточные основные производственные средства, оборудование к установке, денежные средства, нематериальные активы, т.е. средства, которые не способствуют получению прибыли. Однако такой подход является недостаточно оправданным, а показатель не широко используется на практике. Это связано с тем, что руководство предприятия должно не только эффективно использовать активы в своей деятельности, но и следить за составом активов, не создавая излишних запасов оборудования, материалов и т.д.

       При расчетах рентабельности необходимо иметь  в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения  дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение. При  этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

       Необходимо  отметить, что при расчетах коэффициентов  рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации. Наиболее оправданным подходом при оценке эффективности  хозяйственной деятельности является использование суммы чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этого основной показатель рентабельности хозяйственной деятельности может быть определен следующим образом:

                                             ,                                             

где - рентабельность активов; ЧП – чистая прибыль; - проценты, уплаченные за пользование кредитами; - ставка налога на прибыль в коэффициенте.

       Однако  определение уровня рентабельности по данной формуле затруднено тем, что  проценты за пользование кредитами  включены в себестоимость продукции, а не возмещаются из прибыли. При проведении внутреннего анализа рентабельности такие расчеты становятся возможными. В условиях отсутствия информации внешние субъекты анализа могут использовать только показатель чистой прибыли. Но и чистую прибыль невозможно точно подсчитать по данным текущей отчетности, так как в ней не выделяются платежи в бюджет за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Чистую прибыль можно определить приблизительно, вычитая налог на прибыль из прибыли отчетного периода. Полученный результат имеет завышенное значение, которое может быть уточнено только в ходе проведения внутреннего анализа.

       Для характеристики нормы возмещения стоимости  рабочего капитала в качестве инвестированного капитала используется оборотный ( ), т.е.:

                                                           .                                                      

         Кроме того, для характеристики  эффективности производственной  деятельности рассчитывается показатель рентабельности производства. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (ОФ) и материальных оборотных средств (МС):

                                                     .                                                   

Если в расчете  использовать в качестве дополнительной величины объем реализованной продукции, то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде:

                                                        ,                                            

где -- рентабельность производственной деятельности; РП – объем реализованной продукции; – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств; П – валовая прибыль.

      Из  приведенной формулы следует, что  рентабельность производственной деятельности зависит от изменения двух факторов:

  • реализации на рубль производственных фондов;
  • прибыли на рубль реализации.
 

      Анализ  финансовой рентабельности.

      Финансовая  рентабельность характеризует эффективность  инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть  принадлежащей им прибыли. Система показателей финансовой рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Причем

                                                      ,                                                  

где -- чистая прибыль; -- среднегодовая стоимость всех активов; -- среднегодовая стоимость инвестированного капитала; -- среднегодовая стоимость собственного капитала.

      Несовпадение  уровней рентабельности по этим показателям  будет характеризовать степень  использования    предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

       В экономической литературе наиболее часто встречается следующая формула расчета финансовой рентабельности (RФ):

                                                         ,                                                     

где ЧП – чистая прибыль; – среднегодовая стоимость собственного капитала.

       Необходимо  отметить, что при расчетах рентабельности стоимость собственного капитала должна рассчитываться именно как средняя  за период величина, так как в  течение года собственный капитал  может быть увеличен за счет дополнительных денежных вкладов или за счет использования образующейся в отчетном году прибыли.

      Для увеличения числа учтенных факторов и определения их влияния, уровень  рентабельности собственного капитала изучают во взаимосвязи со следующими факторами:

  • изменением эксплуатационной прибыльности;
  • изменением оборачиваемости активов;
  • изменением ставки налогообложения;
  • изменением доли чистой прибыли, получаемой собственниками;
  • изменением финансовой структуры капитала.

      Во  взаимосвязи с перечисленными факторами ставку доходности собственного капитала можно представить следующим образом:

                                             ,                                           

где -- чистая прибыль; -- собственный капитал; -- стоимость активов; -- выручка от реализации; -- прибыль до налогообложения; -- прибыль после налогообложения,

               или                    ,                                         

где -- ставка доходности собственного капитала; -- финансовая структура капитала; -- коэффициент оборачиваемости активов; -- норма эксплуатационной прибыльности до налога по результатам; -- ставка налогообложения; -- доля чистой прибыли в текущей прибыли.                               

      Доля  чистой прибыли в текущей прибыли  и финансовая структура капитала позволяют выявить влияние имеющейся у предприятия задолженности на рентабельность собственного капитала. В связи этим в часто в анализе исследуют влияние на рентабельность собственного капитала только изменение ставки доходности инвестированного капитала и влияние изменения уровня  

      задолженности, т.е.:

                                                    .                                                        

      Подобный  анализ полезнее при исследовании рентабельности собственного капитала предприятия в сравнении с другими предприятиями или конкурентами, так как разные предприятия могут добиваться одинакового уровня доходности собственного капитала путем воздействия на нее различных факторов рассмотренной взаимосвязи.  

Анализ рентабельности продукции.

       Эффективность основной деятельности предприятия  по производству и реализации товаров, работ и услуг характеризуется  показателем рентабельности продукции. Он определяется отношением прибыли  к полной себестоимости продукции. Этот показатель может быть широко использован в аналитических целях, так как позволяет производить расчеты, соотнося различные показатели прибыли с различными показателями затрат на продукцию. Например:

           .             

       Кроме того, на основе показателей рентабельности продукции можно проводить внутризаводские и межзаводские сравнения как по общему объему продукции, так и по отдельным их видам.

       Для характеристики рентабельности реализованной  продукции (RРП) прибыль от реализации (ПРП) делят на полную себестоимость реализованной продукции (СРП):

                                                              .                                                    

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации. Иногда при расчетах данного показателя в числителе используют чистую прибыль предприятия. Но на показатель рентабельности продукции, рассчитанный на основе чистой прибыли, оказывают влияние факторы, связанные со снабженческо-сбытовой и другими видами деятельности предприятия. Кроме этого, на показатель оказывает влияние и налогообложение. Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж (RРП). Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) или прибыли от реализации (ПРП) к сумме выручки от реализации (ВРП):

                                                      .                                                   

По динамике данного показателя предприятие  может принимать решение по изменению  ценовой политики или усилению контроля за себестоимостью продукции. Показатель можно определять в целом по продукции или по отдельным ее видам. Исходя из приведенной формулы расчета рентабельности продукции, можно определить влияние на ее изменение по сравнению с базисным периодом изменения цен на продукцию и изменения уровня себестоимости. Если представить прибыль от реализации как разницу между выручкой от реализации без НДС (ВРП) и полной себестоимостью реализованной продукции (СРП), то формула расчета рентабельности продаж будет выглядеть следующим образом:

                                                          .          

                                                    

       Изменение рентабельности продаж за счет изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию определяется по формуле:

                                                                                        
 
 
 

       Влияние фактора изменения себестоимости  на рентабельность продаж составит:

                                                                                       

       Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния перечисленных двух факторов, т.е.:

                                                                                                                  

2. Анализ себестоимости продукции предприятия.

      Важным  показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость  продукции.

      Себестоимость продукции - это текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении и непосредственно связанные с производством и реализацией  данного вида и объема продукции.

      От  ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  хозяйствующего субъекта.

      Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

      Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

      - полная себестоимость товарной  продукции в целом и по элементам  затрат;

      - затраты на рубль товарной продукции;

      - себестоимость сравнимой товарной  продукции;

      - себестоимость отдельных изделий;

      - отдельные элементы и статьи  затрат.

      Анализ  себестоимости должен быть направлен  на реализацию намеченных в плане  производственных результатов с  минимальными затратами, наиболее полное использование внутрипроизводственных резервов.  

      Таблица 1 - Классификация показателей себестоимости 

                   
 

      Признаки                  Показатели
По  охвату затрат Затраты на производство;

Заводская себестоимость;

Производственная себестоимость;

Полная  себестоимость;

Затраты на рубль товарной продукции

По  длительности периода Среднемесячная  себестоимость;

Среднеквартальная себестоимость;

Среднегодовая себестоимость

По  методу расчета Плановая себестоимость;

Фактическая себестоимость;

По  объектам подсчета Себестоимость единицы продукции;

Себестоимость всей товарной продукции;

Затраты на рубль продукции

 

      Источниками информации для анализа себестоимости являются: “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); плановые и фактические калькуляции себестоимости продукции; справка о фактической прибыли товарной продукции завода и другие.

      Себестоимость продукции находится во взаимосвязи  с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства.

      Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и                                                                                                                            от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течении года, в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

          Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классифицировать.

        Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

      Основными группировками затрат является группировки  по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что  на основе этих группировок разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляции себестоимости по отдельным видам продукции. 

      Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим экономическим элементам:

           - материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

           - затраты на оплату труда;

           - отчисления на социальные нужды;

           - амортизация основных  фондов;

           - прочие затраты.                                                                                                                                           

      В элементе “материальные затраты” отражается стоимость:

         - приобретенных сырья и материалов, непосредственно входящих в состав продукции;   

        - покупных материалов, используемых  в процессе производства продукции  (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса;

        - покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

        - приобретенных со стороны всех видов топлива, расходуемые на технологические цели;

        - всех видов энергии (тепловой, сжатого воздуха, холода, электрической).

      В элементе “затраты на оплату труда” отражаются затраты на оплату труда персонала  предприятия за фактически выполненную  работу с учетом сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов. Здесь учитываются также премии рабочим и служащим за результаты их работы, выплаты компенсирующего характера и др.

      В элементе “отчисления на социальные нужды” отражаются обязательные отчисления по  установленным  законодательством  нормам:                                                                                                                           органам государственного страхования (5,4 %),  в пенсионный фонд (28 %), на обязательное медицинское страхование (3,6 %), в фонд занятости (2 %  от фонда оплаты труда).

        В элементе “амортизация основных фондов” отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов предприятия.

        К элементу “прочие затраты” относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, оплата услуг связи, вычислительных центров, расходы на рекламу и другое.

           Себестоимость,  рассчитанная по  элементам затрат, дает возможность  отразить в стоимостном измерении  общий объем потребленных ресурсов  для выполнения производственной программы. Классификация по экономическим элементам позволяет также определять значение каждого элемента в формировании затрат и выявить основные направления снижения себестоимости.  

      Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.